Tài sản kỹ thuật số là gì?

Theo nghĩa rộng nhất, tài sản kỹ thuật số là một vật phẩm được tạo và lưu trữ kỹ thuật số, có giá trị, đã thiết lập quyền sở hữu và có thể khám phá được. Bộ Tài chính đã bổ sung định nghĩa rằng tài sản kỹ thuật số phải được ghi lại trên sổ cái phân phối được bảo mật bằng mật mã hoặc bất kỳ công nghệ tương tự nào. IRS bao gồm “tiền điện tử” và “tiền ảo” là tài sản kỹ thuật số.

Ví dụ về tài sản kỹ thuật số bao gồm (nhưng không giới hạn):

• Tiền ảo và tiền điện tử có thể chuyển đổi (hãy nghĩ đến Bitcoin);
• Stablecoin (hãy nghĩ đến Tether); Và
• Mã thông báo không thể thay thế (NFT) (hãy nghĩ đến CryptoPunks).

Tiền ảo là gì?

Tiền ảo là sự thể hiện giá trị kỹ thuật số chứ không phải là sự thể hiện của đồng đô la Mỹ hoặc ngoại tệ (“tiền thật”). Tiền ảo được sử dụng như một đơn vị tài khoản, nơi lưu trữ giá trị hoặc phương tiện trao đổi.

cryptocurrency là gì?

Tiền điện tử là một loại tiền ảo sử dụng mật mã để bảo mật các giao dịch. Tiền điện tử sử dụng hệ thống phi tập trung để ghi lại các giao dịch và phát hành các đơn vị mới.

Bitcoin là một loại tiền điện tử vì nó sử dụng mật mã để bảo mật các giao dịch được ghi lại bằng kỹ thuật số trên sổ cái phân tán, chẳng hạn như chuỗi khối. Một giao dịch liên quan đến tiền điện tử được ghi lại trên sổ cái phân tán được gọi là giao dịch “trên chuỗi”. Giao dịch không được ghi lại trên sổ cái phân tán được gọi là giao dịch “ngoài chuỗi”, trong đó các cá nhân có thể tương tác trực tiếp với nhau mà không nhất thiết phải sử dụng bên thứ ba đáng tin cậy như sàn giao dịch tiền điện tử.

NFT là gì?

NFT là 'mã thông báo không thể thay thế'. Không thể thay thế có nghĩa là thứ gì đó là duy nhất và không thể thay thế. Mỗi NFT đều chứa một chữ ký số, làm cho mỗi chữ ký trở nên độc nhất. Ngược lại, vật phẩm có thể thay thế được là vật phẩm có các đơn vị riêng biệt về cơ bản có thể hoán đổi cho nhau và mỗi bộ phận của chúng không thể phân biệt được với bất kỳ bộ phận nào khác. Tiền vật chất có thể thay thế được, có nghĩa là tờ 100 đô la không thể phân biệt được và có cùng giá trị với bất kỳ tờ 100 đô la nào khác đang lưu hành. NFT có thể đại diện cho cả tài sản kỹ thuật số như hình ảnh nhưng nó cũng có thể theo dõi các tài sản trong thế giới thực, chẳng hạn như ngôi nhà, ô tô hoặc bài hát.

Tại sao giao dịch tài sản kỹ thuật số phải chịu thuế?

Thu nhập thường phải chịu thuế bất kể nguồn gốc của nó. Do đó, các giao dịch tài sản kỹ thuật số sẽ bị đánh thuế giống như các giao dịch 'truyền thống' liên quan đến tiền để mua hàng hóa hoặc dịch vụ hoặc trao đổi tài sản lấy tài sản hoặc dịch vụ khác. Tài sản kỹ thuật số được IRS coi là tài sản và các nguyên tắc thuế chung áp dụng cho giao dịch tài sản sẽ áp dụng cho giao dịch liên quan đến tài sản kỹ thuật số.

Giao dịch tài sản kỹ thuật số bị đánh thuế như thế nào?

Nhìn chung, các cá nhân giao dịch bằng tài sản kỹ thuật số, bao gồm mua, bán hoặc trao đổi tài sản kỹ thuật số, giữ tài sản kỹ thuật số đó làm tài sản vốn và việc bán hoặc trao đổi sẽ dẫn đến lãi vốn hoặc lỗ vốn. Tuy nhiên, tài sản kỹ thuật số nhận được dưới dạng tiền bồi thường cho các dịch vụ được coi giống như tiền lương và mang lại thu nhập thông thường cho người nhận, người sau đó giữ tài sản kỹ thuật số đó làm tài sản vốn.

Các ví dụ sau minh họa một số giao dịch phổ biến liên quan đến tài sản kỹ thuật số:

• Bán hàng: Khi bạn bán một tài sản kỹ thuật số, nó thường là tài sản vốn và bạn phải báo cáo giao dịch cùng với mọi khoản lãi hoặc lỗ vốn khi bán.
  • Ví dụ: Nếu Mary mua 5 Bitcoin với giá 50,000 USD vào tháng 52,000 và bán toàn bộ số Bitcoin của mình vào tháng 2,000 với giá 48,000 USD, thì cô ấy sẽ có khoản lãi vốn ngắn hạn là XNUMX USD (giá bán trừ giá mua). Nếu Mary bán số Bitcoin với giá XNUMX USD, cô ấy sẽ bị lỗ vốn ngắn hạn khi bán, tùy thuộc vào bất kỳ hạn chế nào về việc khấu trừ lỗ vốn. Điều quan trọng cần lưu ý là Mary phải bán số tiền của mình để ghi nhận khoản lỗ; cô ấy có thể không báo cáo lỗ chỉ vì số tiền cô ấy nắm giữ giảm giá trị.
• Trao đổi: Nếu bạn trao đổi tài sản kỹ thuật số được giữ làm tài sản vốn để lấy dịch vụ hoặc tài sản khác, bao gồm hàng hóa hoặc tài sản kỹ thuật số khác, bạn phải báo cáo giao dịch và bất kỳ khoản lãi hoặc lỗ vốn nào phát sinh từ chênh lệch giữa giá trị thị trường hợp lý của tài sản hoặc dịch vụ mà bạn nhận được và căn cứ của tài sản bị từ bỏ.
  • Ví dụ: Nếu Bill mua 5 Bitcoin với giá 50,000 USD vào tháng 40,000 và đổi chúng lấy một loại tiền ảo khác vào tháng 10,000 trị giá 60,000 USD vào ngày và giờ trao đổi, Bill sẽ báo cáo khoản lỗ vốn ngắn hạn 40,000 USD cho giao dịch. Trong trường hợp này, Bill sẽ phải xem xét các khoản lỗ vốn khác của mình và có thể bị giới hạn số tiền mà anh ấy có thể khấu trừ trong năm hiện tại. Tương tự, nếu tiền ảo được trao đổi có giá trị 10,000 USD thay vì XNUMX USD, Bill sẽ báo cáo khoản lãi vốn ngắn hạn XNUMX USD cho giao dịch.
• Thu nhập: Khi bạn nhận tài sản, bao gồm cả tài sản kỹ thuật số, để đổi lấy việc thực hiện các dịch vụ, cho dù bạn có thực hiện dịch vụ với tư cách là nhân viên hay không, bạn phải báo cáo thu nhập là thu nhập thông thường. Khoản bồi thường cho các dịch vụ được báo cáo và đánh thuế như nhau bất kể khoản bồi thường được nhận bằng cách nào (đô la, tiền ảo, tài sản hoặc các dịch vụ khác). Nếu bạn nhận được một tài sản kỹ thuật số để đổi lấy việc cung cấp dịch vụ với tư cách là nhân viên thì tài sản đó được coi là tiền lương và phải chịu khấu trừ thuế thu nhập liên bang, thuế theo Đạo luật đóng góp bảo hiểm liên bang (FICA) và thuế theo Đạo luật thuế thất nghiệp liên bang (FUTA) và phải được báo cáo bởi chủ lao động của bạn trên Mẫu W-2, Báo cáo Tiền lương và Thuế, giống như tiền lương truyền thống được trả bằng đô la Mỹ. Nếu bạn nhận được tài sản kỹ thuật số để đổi lấy việc cung cấp dịch vụ và không phải là nhân viên của người trả tiền thì bạn là người tự kinh doanh và có thể được coi là nhà thầu độc lập.
  • Ví dụ: Nếu Đặng nhận được 10 Bitcoin trị giá 100,000 USD để cung cấp dịch vụ với tư cách là nhân viên, anh ta nên báo cáo số tiền này là “tiền lương” trên tờ khai thuế thu nhập của mình. Nếu Đặng không phải là nhân viên, thì khoản bồi thường sẽ được báo cáo trong Phụ lục 1 hoặc Phụ lục C. Đặng phải báo cáo thu nhập này trên tờ khai thuế thu nhập của mình bất kể anh ta có nhận được Mẫu W-2, Mẫu 1099-MISC hoặc tờ khai thông tin khác hay không .
• Dĩa cứng: Hard fork xảy ra khi một loại tiền điện tử trải qua một sự thay đổi giao thức dẫn đến sự chuyển hướng vĩnh viễn khỏi sổ cái phân phối cũ. Điều này có thể dẫn đến việc tạo ra một loại tiền điện tử mới bên cạnh tiền điện tử cũ. Nếu tiền điện tử của bạn đã trải qua một đợt hard fork nhưng bạn không nhận được bất kỳ loại tiền điện tử mới nào thì bạn không có thu nhập chịu thuế.
  • Ví dụ: Maria nắm giữ 10 đơn vị tiền điện tử A có hard fork, sau đó cô ấy cũng có 10 đơn vị tiền điện tử B. Bất kể cô ấy nhận được tiền điện tử B mới bằng cách nào, cô ấy đều có thu nhập. Nếu 10 đơn vị tiền điện tử B trị giá 50 USD vào ngày và giờ cô ấy nhận được chúng, Maria sẽ có thu nhập chịu thuế là 50 USD mà cô ấy phải báo cáo trong năm cô ấy nhận được tiền điện tử B.
• Trộm cắp: Nếu khoản đầu tư tài sản kỹ thuật số của bạn bị đánh cắp thì quy tắc mất mát do trộm cắp sẽ áp dụng cho năm bạn biết về hành vi trộm cắp. (Xem Lời khuyên của Luật sư trưởng (CCA) 202302011 và Chủ đề Thuế số 515 Tổn thất về tai nạn, thiên tai và trộm cắp để biết thêm thông tin.) Hành vi trộm cắp phải đáp ứng định nghĩa về hành vi trộm cắp của khu vực pháp lý địa phương của bạn và bạn phải bao gồm mọi khoản xem xét mà bạn nhận được cho hành vi trộm cắp khi tính toán sự mất mát (hoặc đạt được) của bạn. Nếu hành vi trộm cắp gây ra tổn thất ròng thì tổn thất đó là tổn thất thông thường và không bị giới hạn khấu trừ từng khoản linh tinh.
• Tài khoản bị phá sản hoặc bị đóng băng: Mặc dù một số tài sản kỹ thuật số đã mất một lượng giá trị đáng kể trong năm 2022, nhưng bạn không thể yêu cầu khoản lỗ do mức giảm này trên tờ khai thuế của mình cho đến khi có giao dịch đã đóng và hoàn tất, chẳng hạn như giao dịch bán hoặc trao đổi. Nếu tài khoản đầu tư tài sản kỹ thuật số của bạn bị đóng băng hoặc tài sản kỹ thuật số của bạn đang bị ràng buộc trong thủ tục phá sản, bạn không thể yêu cầu khoản lỗ chịu thuế vì bạn không có giao dịch đã đóng và hoàn thành. Khi tài khoản của bạn đã được giải phóng hoặc thủ tục phá sản đã hoàn tất, bạn sẽ phải đánh giá lại tình hình của mình. Nếu tài sản kỹ thuật số của bạn và quyền sở hữu chúng vẫn còn nguyên vẹn và chúng có bất kỳ giá trị nào thì bạn sẽ không bị tổn thất có thể nhận biết được. Nếu bạn nhận được một khoản thanh toán (bất kể nhỏ đến mức nào) từ thủ tục phá sản để đổi lấy tài sản kỹ thuật số của mình thì đây được coi là một giao dịch bán và bạn phải báo cáo khoản lỗ (hoặc lãi) vốn của mình trên Biểu mẫu 8949 cho năm bạn nhận được khoản thanh toán. Nếu bạn không nhận được gì từ thỏa thuận giải quyết phá sản, cả tiền lẫn tài sản kỹ thuật số của mình thì khoản đầu tư tài sản kỹ thuật số của bạn được coi là vô giá trị và các quy tắc khác sẽ được áp dụng.
• Vô giá trị hoặc bị bỏ rơi: Không giống như việc bán khoản đầu tư tài sản kỹ thuật số dẫn đến lãi hoặc lỗ vốn, khoản lỗ do khoản đầu tư tài sản kỹ thuật số của bạn trở nên hoàn toàn vô giá trị là một khoản lỗ thông thường. Bạn nên lưu ý rằng tài sản đó phải hoàn toàn vô giá trị, chứ không phải gần như vô giá trị thì khoản lỗ này mới được ghi nhận. Khoản lỗ thông thường từ một khoản đầu tư vô giá trị hoặc bị bỏ rơi là khoản khấu trừ linh tinh được chia thành từng khoản trong năm vô giá trị/bị bỏ rơi nhưng không được khấu trừ trên tờ khai thuế của bạn vì Đạo luật Cắt giảm Thuế và Việc làm năm 2017 quy định rằng các khoản khấu trừ theo từng khoản linh tinh của một cá nhân sẽ không được khấu trừ trong năm 2018 đến năm 2025.

Để biết thêm thông tin về việc xử lý thuế đối với các giao dịch tài sản, xem Ấn phẩm 544, Bán và xử lý tài sản khác.

Giao dịch tài sản kỹ thuật số nào không phải chịu thuế?

Nói chung, các quy tắc tương tự áp dụng cho tài sản khác cũng áp dụng cho tài sản kỹ thuật số. Không phải tất cả các giao dịch tài sản đều phải chịu thuế. Ví dụ: các giao dịch sau đây không phải chịu thuế:

• Giao dịch với chính mình. Nếu bạn chuyển tiền ảo từ ví, địa chỉ hoặc tài khoản của bạn sang ví, địa chỉ hoặc tài khoản khác cũng thuộc về bạn thì việc chuyển tiền là một sự kiện không phải chịu thuế, ngay cả khi bạn nhận được tờ khai thông tin báo cáo việc chuyển tiền .
• trung thực những món quà. Nếu bạn nhận được một tài sản kỹ thuật số dưới dạng bona fide quà tặng thì không phải chịu thuế. Bạn sẽ báo cáo mọi thu nhập hoặc tổn thất khi bán, trao đổi hoặc xử lý tài sản kỹ thuật số theo cách khác. Nếu bạn là người tặng tài sản kỹ thuật số, bạn có thể cần phải báo cáo món quà trên tờ khai thuế quà tặng. Xem hướng dẫn về Mẫu 709 để biết thêm thông tin.
• Quyên góp từ thiện. Nếu bạn quyên góp tài sản kỹ thuật số cho một tổ chức từ thiện được mô tả trong Mục 170(c) của Bộ luật Thuế vụ, bạn sẽ không báo cáo thu nhập, lãi hoặc lỗ từ khoản quyên góp đó. Tuy nhiên, bạn có thể có quyền yêu cầu khấu trừ khoản đóng góp trên tờ khai thuế của mình trong năm bạn đã quyên góp.
• Dĩa mềm. Soft fork xảy ra khi sổ cái phân tán trải qua thay đổi giao thức mà không dẫn đến việc chuyển hướng sổ cái và do đó không dẫn đến việc tạo ra một loại tiền điện tử mới. Bởi vì các soft fork không dẫn đến việc bạn nhận được tiền điện tử mới, nên bạn sẽ ở vị trí giống như trước khi fork mềm, có nghĩa là soft fork sẽ không mang lại bất kỳ thu nhập nào cho bạn.

Giao dịch tài sản kỹ thuật số được báo cáo ở đâu?

Các giao dịch liên quan đến tài sản kỹ thuật số thường được báo cáo trên cùng một biểu mẫu thuế như các giao dịch bằng tài sản khác.

• Hộp kiểm trên trang 1 của Mẫu 1040, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân của Hoa Kỳ, hoặc là Mẫu 1040-SR, Tờ khai thuế Hoa Kỳ cho người cao niên. Bắt đầu từ năm 2020, nếu bạn tham gia vào một số giao dịch tài sản kỹ thuật số nhất định, hãy chọn hộp “Có” bên cạnh câu hỏi về tài sản kỹ thuật số (trước đây là tiền ảo) trên trang 1 của Biểu mẫu 1040 hoặc Biểu mẫu 1040-SR. Xem Hướng dẫn Mẫu 1040, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Hoa Kỳ/Mẫu 1040S Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Hoa Kỳ dành cho người cao niên để biết thêm thông tin chi tiết.
• Mẫu 8949, Bán và chuyển nhượng tài sản vốn khácvà Bản khai D (Mẫu 1040 hoặc 1040-SR), Lãi và lỗ vốn. Bạn phải báo cáo hầu hết các giao dịch bán hàng và vốn khác trên Mẫu 8949, sau đó tóm tắt các khoản tăng vốn và lỗ vốn được khấu trừ trên Phụ lục D.
• Mẫu 1040 hoặc Mẫu 1040 Phụ lục 1, Thu nhập bổ sung và Điều chỉnh thu nhập. Bạn phải báo cáo thu nhập thông thường từ tài sản kỹ thuật số trên Mẫu 1040, Tờ khai thuế cá nhân của Hoa Kỳ, Mẫu 1040-SS, Tờ khai thuế tư doanh của Hoa Kỳ (Bao gồm cả khoản tín dụng thuế trẻ em bổ sung dành cho cư dân Bone Fide của Puerto Rico), Mẫu 1040-NR, Tờ khai thuế thu nhập của người nước ngoài không cư trú tại Hoa Kỳ, hoặc là Mẫu 1040, Phụ lục 1, Thu nhập bổ sung và Điều chỉnh thu nhập, có thể áp dụng.

Tôi cần lưu giữ những hồ sơ nào về các giao dịch tài sản kỹ thuật số của mình?

Bộ luật Thuế vụ và các quy định yêu cầu người đóng thuế phải lưu giữ hồ sơ đầy đủ để xác lập các vị trí trên tờ khai thuế liên bang của họ. Do đó, bạn nên lưu giữ hồ sơ trong ít nhất ba năm sau khi báo cáo bất kỳ sự kiện chịu thuế nào hoặc có các yêu cầu báo cáo khác, ngay cả khi chúng không phải chịu thuế ngay lập tức, ghi lại các giao dịch mua, biên lai, bán hàng, trao đổi hoặc các hoạt động xử lý khác đối với tài sản kỹ thuật số của bạn và thị trường công bằng giá trị của bất kỳ tài sản hoặc dịch vụ nào bạn nhận được để đổi lấy tài sản kỹ thuật số

Thêm tài nguyên và thông tin: 

• Tiền tệ ảo 
• Câu hỏi thường gặp về giao dịch tiền ảo 
• Thông báo 2014-21
• Phán quyết doanh thu 2019-24
• Ấn phẩm 525, Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế 
• Ấn bản 526, Đóng góp từ thiện 
• Ấn phẩm 544, Bán và xử lý tài sản khác 
• Ấn phẩm 551, Cơ sở tài sản 
• Ấn phẩm 561, Xác định giá trị của tài sản được tặng