TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS tin rằng việc xuất bản các điều khoản và hướng dẫn chương trình OVDI hiện tại của họ đủ minh bạch và các phương pháp xuất bản hiện tại cho phép IRS linh hoạt hơn trong việc kết hợp ý kiến ​​đóng góp từ các bên liên quan so với quy trình xuất bản của Luật sư trưởng. IRS đã công bố các điều khoản và hướng dẫn của chương trình dành cho người đóng thuế và nhân viên IRS trên irs.gov. Điều này bao gồm hướng dẫn mở rộng cho người nộp thuế dưới dạng Câu hỏi thường gặp (FAQ). Các câu hỏi thường gặp phản ánh ý kiến ​​đóng góp và phản hồi từ cả các bên liên quan bên ngoài và bên trong nội bộ kể từ OVDP đầu tiên vào năm 2009. Trong quá trình phát triển các phiên bản khác nhau của OVDP, đại diện IRS từ nhiều bộ phận và văn phòng đã gặp gỡ các bên liên quan bên ngoài và bên trong. Mặc dù ban đầu IRS nhận được một số phản hồi tiêu cực từ những người thực hành về các Câu hỏi thường gặp sau OVDP 2009, những phản hồi sau đó về hướng dẫn OVDI 2011 và OVDP 2012 lại là tích cực. Kể từ khi bắt đầu OVDP đầu tiên vào năm 2009, IRS đã cập nhật định kỳ hướng dẫn chương trình dựa trên đầu vào cũng như phản hồi từ bên ngoài và nội bộ để thực hiện các thay đổi, làm rõ và sửa chữa. Ngoài ra, các Câu hỏi thường gặp đã được cập nhật định kỳ để tương ứng với các thay đổi về mặt pháp lý hoặc hành chính khác ảnh hưởng đến các điều khoản của chương trình. Các câu hỏi thường gặp cho phép IRS phản hồi kịp thời các mối quan tâm và xu hướng của người hành nghề bằng các nội dung gửi. Ngoài các Câu hỏi thường gặp, IRM còn cung cấp hướng dẫn cho nhân viên IRS xử lý các trường hợp OVDP. Các điều khoản IRM được công bố trên irs.gov và có sẵn cho công chúng. Do đó, hướng dẫn OVDP được công bố trên irs.gov phản ánh phản hồi tích lũy từ nhiều bên liên quan bên trong và bên ngoài, đồng thời cho phép IRS linh hoạt thực hiện các thay đổi, chỉnh sửa và làm rõ khi cần. Ngược lại, quy trình hướng dẫn chính thức sẽ không cho phép sự linh hoạt như vậy. Hơn nữa, công chúng đã được thông báo rằng chương trình có thể bị chấm dứt bất kỳ lúc nào hoặc các điều khoản của chương trình có thể thay đổi bất kỳ lúc nào, như đã xảy ra gần đây nhất vào tháng 2014 năm 2011. Vì những lý do này và những lý do được đưa ra trước đó để phản hồi các khuyến nghị tương tự trong Báo cáo ủng hộ người nộp thuế năm 2012, 2013 và XNUMX, IRS không có ý định áp dụng khuyến nghị này.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS tiếp tục nhận được khiếu nại về sự thiếu minh bạch và quy trình hợp lý mà IRS cung cấp liên quan đến OVD và các chương trình hợp lý của IRS. Đầu tháng này, những người thực hành tại một cuộc thảo luận bàn tròn cũng phàn nàn chung hơn về việc IRS sử dụng Câu hỏi thường gặp, nhận thấy IRS có thể thay đổi, xóa hoặc di chuyển chúng mà không cần thông báo và không lưu giữ hồ sơ lịch sử về sự thay đổi. Mặc dù IRS đã xem xét một số mối quan ngại của các bên liên quan thông qua các diễn đàn như hội nghị bàn tròn gần đây, nhưng việc IRS từ chối mời nhận xét và xem xét công khai sẽ tránh tính minh bạch và trách nhiệm giải trình, vì công chúng không hiểu IRS đã xem xét những nhận xét nào hoặc tại sao IRS lại từ chối chúng. Sự chậm trễ “bất tiện” liên quan đến hướng dẫn chính thức – được IRS viện dẫn là lý do để không công bố hướng dẫn đó – xuất phát từ nghĩa vụ của IRS là phải công khai mời các ý kiến ​​đóng góp và sau đó thực sự xem xét và phản hồi chúng. Khi các chương trình OVD lần đầu tiên được thiết lập, việc IRS sử dụng các Câu hỏi thường gặp và các thủ tục không có giấy tờ có lẽ có thể hiểu được do sự chậm trễ như vậy. Tuy nhiên, vài năm sau, thật khó để tìm ra lý do chính đáng để IRS tiếp tục chạy các chương trình này vô thời hạn bằng cách sử dụng các diễn giải Câu hỏi thường gặp chưa được công bố, các ủy ban bí mật và tránh sự giám sát của Văn phòng Khiếu nại hoặc bất kỳ tổ chức nào khác.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Quy trình chứng nhận cho các trường hợp OVDP bao gồm nhiều cấp độ xem xét và phê duyệt. Người nộp thuế tham gia OVDP có thể nêu các vấn đề và mối quan ngại lên cơ quan quản lý Kỳ thi. Tương tự, các đại lý có thể tìm kiếm lời khuyên của Chuyên gia về vấn đề (SME) (bao gồm Cố vấn kỹ thuật) và Luật sư, nhưng cả SME lẫn Luật sư đều không bắt buộc phải giải thích lý do của mình bằng văn bản cho người nộp thuế hoặc tạo cơ hội cho người nộp thuế phản bác lời khuyên của họ. Tiêu chuẩn này áp dụng trong cả các kỳ thi và chứng chỉ OVDP. Nói chung, người nộp thuế tham gia OVDP có các quyền giống như người nộp thuế trải qua các cuộc kiểm tra đầy đủ ngoại trừ khả năng được Văn phòng Khiếu nại (Khiếu nại) xem xét trường hợp của họ. OVDP là một chương trình hoàn toàn tự nguyện và việc không xem xét Khiếu nại được nêu rõ trong Câu hỏi thường gặp 49. Câu hỏi thường gặp 49 cũng lưu ý rằng người nộp thuế có thể chọn không tham gia và trải qua cuộc kiểm tra để được Khiếu nại xem xét.

Quy trình tuân thủ nộp đơn hợp lý năm 2014 rất khác với OVDP ở chỗ chúng không liên quan đến các quyết định chủ động của IRS về trách nhiệm pháp lý hoặc hình phạt. Thay vào đó, người nộp thuế tự tính toán nghĩa vụ thuế của mình (nếu có) và đối với SDO, họ tính các khoản phạt khác ở nước ngoài. Các hướng dẫn bao gồm: “Các tờ khai thuế được nộp theo Thủ tục hợp lý ở nước ngoài hoặc Thủ tục hợp lý ở nước ngoài sẽ không tự động bị IRS kiểm tra, nhưng chúng có thể được chọn để kiểm toán theo quy trình lựa chọn kiểm toán hiện có áp dụng cho bất kỳ tờ khai thuế nào của Hoa Kỳ và có thể cũng phải tuân theo các thủ tục xác minh trong đó tính chính xác và đầy đủ của việc gửi có thể được kiểm tra dựa trên thông tin nhận được từ ngân hàng, cố vấn tài chính và các nguồn khác.” Trong bối cảnh có thể bị kiểm tra sau khi nộp tờ khai thông qua Thủ tục tuân thủ nộp hồ sơ hợp lý, người nộp thuế sẽ có tất cả các quyền về thủ tục thông thường bao gồm cả việc xem xét Kháng cáo.

Vì những lý do nêu trên, IRS không có ý định áp dụng khuyến nghị này.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Nhân viên IRS có thể mắc phải những sai lầm khó có thể bị phát hiện, ngoại trừ liên quan đến vụ bê bối, khi không có sự giám sát về tính minh bạch hoặc trách nhiệm giải trình, như trường hợp của OVD và các chương trình hợp lý hóa ngày nay. Bất chấp tuyên bố ngược lại của IRS, các chương trình này đưa ra một quy trình khác nhiều so với quy trình áp dụng trong các kỳ thi. Các kỳ thi có thể bị kháng cáo, xem xét lại kiểm toán và kiện tụng tiềm ẩn, điều này giúp người nộp thuế tin tưởng hơn rằng các giám khảo đang cố gắng áp dụng các quy tắc một cách chính xác, nhất quán và công bằng trong kỳ thi. IRS gần đây cũng đã ban hành cho công chúng Bản ghi nhớ hướng dẫn tạm thời (IGM), trong đó đề cập đến cách áp dụng hình phạt FBAR trong các kỳ thi ngoài chương trình OVD. Sự giám sát và minh bạch này còn thiếu trong OVD và các quy trình hợp lý. Khi người nộp thuế cảm thấy IRS đã bỏ qua sự thật hoặc áp dụng cách giải thích Câu hỏi thường gặp bí mật không chính xác, cách giải quyết duy nhất của họ là từ chối và từ bỏ khả năng giải quyết các điều khoản được cung cấp cho những người nộp thuế có hoàn cảnh tương tự. Do đó, những người nộp thuế này có động cơ mạnh mẽ để chấp nhận những thỏa thuận dường như không công bằng, điều mà nhiều người sẽ tiếp tục coi là không công bằng rất lâu sau khi các chương trình này kết thúc. Như các nghiên cứu được trích dẫn trong phần thảo luận về Vấn đề Nghiêm trọng Nhất đã chỉ ra, những quan điểm như vậy có thể làm giảm sự tuân thủ tự nguyện.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Có một số lý do pháp lý và chính sách ngăn cản IRS mở lại các thỏa thuận kết thúc được ký kết bởi những người tham gia OVDP mong muốn được hưởng lợi từ các điều khoản của Quy trình tuân thủ nộp hồ sơ hợp lý được sửa đổi và mở rộng. Về mặt pháp lý, các thỏa thuận kết thúc theo mục 7121 của IRC thường là cuối cùng và có tính quyết định. Ngay cả khi các thỏa thuận kết thúc có thể được mở lại, thời hiệu về việc hoàn tiền trong IRC mục 6511 sẽ cấm IRS hoàn trả các khoản thanh toán không được thực hiện trong khoảng thời gian quy định trong IRC mục 6511(b). Thỏa thuận kết thúc được sử dụng trong nhiều trường hợp thuế, không chỉ trong OVDP. Thỏa thuận kết thúc thể hiện thỏa thuận tốt nhất cho các bên (người nộp thuế và IRS) tại thời điểm ký kết và cả hai bên đều được bảo vệ khỏi mọi thay đổi trong tương lai có thể ảnh hưởng đến vụ việc ngoại trừ đối với thỏa thuận kết thúc. Thỏa thuận kết thúc mang lại cho người nộp thuế sự chắc chắn rằng ngay cả khi các điều khoản của thỏa thuận thay đổi, IRS không thể yêu cầu thêm thuế, tiền lãi hoặc tiền phạt sau đó. Kể từ khi OVDP đầu tiên được công bố vào năm 2009, các hình phạt ở nước ngoài khác đã tăng lên theo từng phiên bản của chương trình. Thỏa thuận kết thúc đảm bảo rằng người tham gia OVDP sẽ không phải chịu mức phạt cao hơn khi điều khoản chương trình thay đổi. Hơn nữa, OVDP và Quy trình tuân thủ nộp đơn hợp lý là các chương trình khác nhau được thiết kế cho những người nộp thuế khác nhau. Các điều khoản và hình phạt của chương trình tương ứng đã được xây dựng tương ứng. Những người tham gia OVDP phải trả mức phạt cao hơn những người nộp thuế nộp tờ khai thông qua Thủ tục tuân thủ nộp đơn hợp lý, nhưng đổi lại họ nhận được sự chắc chắn và tính cuối cùng của một thỏa thuận cuối cùng, cũng như một lá thư từ Phòng Điều tra Hình sự IRS nêu rõ rằng người nộp thuế sẽ không bị đề nghị truy cứu trách nhiệm hình sự. Vì những lý do đã nêu, IRS không có ý định áp dụng khuyến nghị này.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA:  N/A

TRẢ LỜI TAS: Lần trước IRS đã tạo ra các điều khoản có lợi hơn liên quan đến các chương trình OVD của mình (ví dụ: lãi suất 12.5% và XNUMX%), IRS đã cho phép những người nộp thuế đủ điều kiện đã ký thỏa thuận kết thúc sửa đổi chúng để họ không bị thiệt thòi do đã đưa ra sớm hơn. Phản hồi của IRS không giải thích đầy đủ lý do tại sao lần này họ chọn phạt họ bằng cách từ chối sửa đổi các thỏa thuận kết thúc của họ để đưa ra các điều khoản tương tự như những người đưa ra sau đó. Nó trích dẫn một chính sách cuối cùng mà lần trước nó đã bù đắp theo hướng có lợi cho công bằng, nhưng không giải thích tại sao lần này công bằng lại ít quan trọng hơn. Nó cũng trích dẫn một giới hạn theo luật định về việc hoàn lại tiền sau khi số tiền đã được thanh toán và các tờ khai đã được nộp, nhưng giới hạn đó sẽ chỉ ảnh hưởng đến một nhóm nhỏ những người muốn sửa đổi thỏa thuận của họ. Sự thờ ơ rõ ràng của IRS đối với những người khác bị ảnh hưởng bởi quyết định này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc yêu cầu IRS thực sự yêu cầu và trả lời các ý kiến ​​trước khi áp dụng các chính sách - đặc biệt là các chính sách dường như bỏ qua quyền của người nộp thuế.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A