TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Một trong những lý do chính khiến chúng tôi tập trung hóa quy trình Đề nghị thỏa hiệp (OIC) vào năm 2001 là vì nó mang lại nhiều quyền kiểm soát và tính nhất quán hơn trong việc xử lý OIC. Việc phân cấp quy trình sẽ làm tăng đáng kể chi phí đào tạo, giảm hiệu quả của đào tạo chuyên ngành, tăng khả năng đề nghị của người nộp thuế được xử lý bởi một nhân viên ít tiếp xúc với chương trình ưu đãi, yêu cầu cán bộ thuế phải sắp xếp lại công việc của họ để đảm bảo rằng các quyết định đề nghị được đưa ra trong khoảng thời gian 24 tháng bắt buộc theo luật định và thường làm tăng nguy cơ xảy ra sự thiếu nhất quán trong quá trình xử lý OIC. Việc sắp xếp lại chương trình Thu nợ gần đây trong Bộ phận Doanh nghiệp Nhỏ/Tự kinh doanh đã tập trung hơn nữa vào chương trình ưu đãi dưới một giám đốc điều hành. Chúng tôi hy vọng sẽ đạt được hiệu quả cao hơn với cơ cấu lãnh đạo mới này.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia vẫn lo ngại rằng nếu không có đủ nhân sự, IRS sẽ không thể khuyến khích việc sử dụng linh hoạt chương trình OIC, vốn là điều mà Quốc hội dự định trong RRA 98. Vì các cán bộ thuế phụ trách các trường hợp này đã tiến hành phân tích tài chính để xác định tình trạng CNC, Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia tin rằng cách tiếp cận linh hoạt đối với việc xem xét OIC trước khi đưa một vụ việc vào tình trạng CNC có thể thúc đẩy ý định của Quốc hội và bảo vệ quyền của người nộp thuế. Việc tăng số lượng nhân viên OIC sẽ cho phép giải quyết vụ việc hiệu quả cho cả người nộp thuế và IRS, đồng thời sẽ khuyến khích việc sử dụng linh hoạt chương trình OIC như một phương pháp thu nợ thay thế. 

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRM 5.8 và hướng dẫn tạm thời hiện cung cấp cách sử dụng các ưu đãi Quản lý thuế hiệu quả (ETA) và tính linh hoạt trong việc đánh giá tình hình của người nộp thuế khi các ưu đãi này được gửi. Vào cuối năm tài chính 14, chúng tôi đã tiến hành đào tạo ETA cho người kiểm tra phiếu mua hàng COIC và Người đánh giá hành chính độc lập (IAR). Chương trình đào tạo ETA cũng được đưa vào mô-đun Giáo dục Chuyên nghiệp Tiếp tục (CPE) Cán bộ Doanh thu/Chuyên gia Ưu đãi (RO/OS) năm tài chính 13. Ngoài ra, Chủ đề Thuế 204, Đề nghị thỏa hiệp, dành cho người nộp thuế trên trang web IRS, cung cấp mô tả về ba cơ sở mà IRS có thể chấp nhận đề nghị thỏa hiệp, bao gồm cả đề nghị ETA. 

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Đào tạo nhân viên rất quan trọng để nâng cao nhận thức và giáo dục về các ưu đãi của ETA. Tuy nhiên, một số hướng dẫn cụ thể trong IRM có thể cấm việc phân tích linh hoạt các sự kiện và hoàn cảnh của người nộp thuế. Ví dụ, IRM mục 5.8.11.2.2(4) yêu cầu những người nộp thuế khác không được thấy rằng ETA OIC không khó khăn sẽ đặt người nộp thuế vào vị thế tốt hơn so với khi họ đã tuân thủ nghĩa vụ thuế của mình. Điều này có thể dẫn đến những quyết định chủ quan của nhân viên IRS, những người có thể có những tiêu chuẩn khác nhau về thái độ của những người đóng thuế khác. Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia tin rằng hướng dẫn này cần được sửa đổi để đảm bảo nó khuyến khích việc phân tích linh hoạt về các sự kiện và hoàn cảnh cụ thể của người nộp thuế, đó là mục đích của Quốc hội. 

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Với sự hỗ trợ của OPERA, chúng tôi đã hoàn thành các thử nghiệm tương tự trong Năm tài chính 2013 và đạt được rất ít hoặc không thành công. Tại thời điểm này, chúng tôi không có kế hoạch thực hiện bất kỳ thử nghiệm bổ sung nào. Tuy nhiên, chúng tôi đang nỗ lực thay đổi thông báo số dư đến hạn để xác định OIC làm phương tiện thanh toán thay thế. Chúng tôi đưa tài liệu tham khảo OIC vào các thông báo này nhằm nỗ lực cung cấp cho người nộp thuế thông tin về OIC sớm hơn trong quy trình. Chúng tôi hy vọng tham chiếu OIC sẽ được đưa vào thư CP501, CP503, CP504 và CP504B bắt đầu từ tháng 2016 năm XNUMX.

Cập nhật: Các thư CP được tham chiếu ở trên đã được cập nhật để bao gồm một đoạn thảo luận về Đề nghị thỏa hiệp. Những chữ cái này hiện đang được sử dụng. Bản sao của các bức thư được đính kèm.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Chúng tôi sẽ cập nhật các chữ cái CP501, CP503, CP504 và CP504B để bao gồm tham chiếu OIC nhằm nỗ lực cung cấp cho người nộp thuế thông tin về OIC sớm hơn trong quy trình.

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bảo vệ Người nộp thuế Quốc gia khen ngợi những nỗ lực của IRS trong việc tăng cường cung cấp thông tin cho người nộp thuế về chương trình OIC. Giáo dục người nộp thuế sớm trong quá trình thu phí có thể giúp thúc đẩy chương trình OIC. Tuy nhiên, do sự tăng trưởng lớn của các tài khoản ở trạng thái CNC, Hàng đợi và Đã xếp lại, việc phân tích trước khi đặt tài khoản ở trạng thái khác có thể giải quyết các trường hợp một cách hiệu quả. Điều này đòi hỏi phải đào tạo nhân viên và thay đổi quy trình.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Nhân viên ACS của chúng tôi có sẵn Hướng dẫn thăm dò và phản hồi về các đề nghị thỏa hiệp để hỗ trợ người nộp thuế giải đáp thắc mắc về OIC. Hướng dẫn Thăm dò và Phản hồi gần đây đã được cập nhật và có sẵn cho nhân viên của chúng tôi thông qua Chương trình Nghiên cứu Điện tử Toàn dịch vụ (SERP) của chúng tôi. Nó được phát triển đặc biệt cho nhân viên không thuộc OIC. Ngoài ra, chúng tôi đã phát triển Công cụ sơ tuyển nhằm cung cấp thông tin có thể hỗ trợ người nộp thuế xác định liệu họ có đủ điều kiện nhận OIC hay không. Công cụ sơ tuyển có sẵn cho các bên liên quan bên trong và bên ngoài. Cuối cùng, chúng tôi đã tổ chức một khóa đào tạo OIC với các nhân viên TAS và một khóa khác dự kiến ​​sẽ diễn ra vào tháng 3.

Cập nhật: Đã liên hệ với Điều phối viên VITA và thảo luận về các lựa chọn. Mọi người nhất trí rằng cách tốt nhất để chia sẻ thông tin về chương trình OIC là đưa một phần về chương trình OIC vào Tài liệu 4012, Hướng dẫn Nguồn lực Tình nguyện viên VITA/TCE. Thông tin sẽ được đưa vào bản sửa đổi tiếp theo của Tài liệu 4012.

Công cụ quyết định SERP: Công cụ quyết định (Hướng dẫn thăm dò và phản hồi) được phát triển cho nhân viên nội bộ, không thuộc OIC. Không có chương trình đào tạo chính thức nào được cung cấp về cách sử dụng Công cụ Quyết định trên SERP. Sau khi chương trình được hoàn thiện và phân phối, nó sẽ được thông báo thông qua Cảnh báo SERP. Tuy nhiên, trong quá trình phát triển nó đã được thử nghiệm bằng cách sử dụng các nhân viên trong ACS. Nó nhận được rất nhiều phản hồi tích cực từ phía nhân viên. Nhìn chung, phản hồi của nhân viên là hướng dẫn này rất dễ sử dụng. Họ thích việc nó cung cấp thông tin về thời điểm một đề nghị sẽ bị từ chối hoặc có thể được chấp nhận. Thời gian thi từ ngày 12/6/2010 đến ngày 3/23/2011. Chương trình đã được triển khai đầy đủ vào ngày 1/2011/XNUMX.

Cảnh báo SERP đã được đưa ra vào ngày 7/13/11 cung cấp thông tin về Công cụ Quyết định OIC. Cảnh báo nêu rõ: “Công cụ Quyết định Đề nghị Thỏa hiệp (OIC) có sẵn để hỗ trợ quá trình phỏng vấn với người nộp thuế và/hoặc Giấy ủy quyền khi thảo luận về khả năng gửi Đề nghị Thỏa hiệp (OIC). Nó trả lời các câu hỏi quan trọng liên quan đến quy trình OIC và hướng dẫn người hỗ trợ thông qua một loạt câu hỏi để xác định xem OIC có phải là phương án thu nợ thích hợp hay không.”

Khóa đào tạo được thực hiện thông qua phiên CENTRA với cái nhìn tổng thể về quy trình OIC. Phiên CENTRA đã trở thành chủ đề CPE bắt buộc cho Quản lý tài khoản vào năm 2011. Cuối cùng, phiên này đã được thành lập thông qua ELMS để nhân viên có thể nhận được tín chỉ cho khóa đào tạo. Lớp học được tổ chức theo “OIC CENTRA Class ELMS 42485”.

Công cụ đánh giá sơ tuyển: Giống như Công cụ quyết định (Hướng dẫn thăm dò và phản hồi), không có chương trình đào tạo chính thức nào được lên kế hoạch để sử dụng Công cụ đánh giá sơ tuyển: Công cụ (PQT). Công cụ này được phát triển để phục vụ người nộp thuế và/hoặc Giấy ủy quyền sử dụng nhiều hơn là sử dụng nội bộ, mặc dù chúng tôi hiểu rằng nó đang được khách hàng nội bộ cũng như bên ngoài sử dụng.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Hai buổi đào tạo bổ sung với LITC được lên kế hoạch vào tháng 2015 năm XNUMX. Chúng tôi sẽ liên hệ với SPEC và điều phối viên VITA để thảo luận về các phương án tiến hành hội thảo OIC cho các tình nguyện viên của SPEC và/hoặc VITA.

TRẢ LỜI TAS: Hiện tại, nhân viên ACS ít được đào tạo về OIC và cách xác định người nộp thuế nào có thể là ứng cử viên sáng giá cho OIC. Nhân viên ACS chỉ có Hướng dẫn Thăm dò và Phản hồi (tức là sổ tay nhân viên ACS điện tử giải thích quy trình OIC) được cung cấp cho họ. Tuy nhiên, thông thường, nhân viên ACS sẽ chỉ chia sẻ thông tin OIC trong hướng dẫn nếu người nộp thuế hỏi cụ thể về OIC và một số người nộp thuế có thể không biết sự tồn tại của tùy chọn OIC. Điều này có nghĩa là người nộp thuế gặp trường hợp trong ACS có thể không bao giờ biết được khả năng giải quyết trường hợp của họ bằng cách gửi OIC. Điều quan trọng là IRS phải đào tạo nhân viên ACS để xác định những ứng viên OIC tốt, thay vì đặt gánh nặng cho người nộp thuế biết và hỏi về OIC. Do ACS giải quyết nhiều trường hợp có khả năng chuyển sang trạng thái CNC hoặc Hàng đợi, nên việc cung cấp chương trình đào tạo như vậy cho nhân viên ACS về cách chủ động xác định các ứng cử viên mạnh cho OIC sẽ là một cách hiệu quả để khuyến khích sử dụng chương trình OIC.

Mặc dù IRS đã có những nỗ lực nhỏ để giáo dục tốt hơn cho nhân viên ACS của mình về OIC, nhưng IRS chưa cung cấp bất kỳ khóa đào tạo OIC nào cho LITC. IRS đã tiến hành hội thảo trực tuyến về các lựa chọn thay thế thanh toán, đây là khóa đào tạo vào tháng 2015 năm XNUMX được IRS tham chiếu trong phản hồi của mình, nhưng OIC không phải là trọng tâm của hội thảo trực tuyến này và nó dành cho công chúng chứ không chỉ dành cho LITC. Hơn nữa, mặc dù IRS khẳng định họ đã cung cấp chương trình đào tạo OIC cho TAS nhưng TAS không có hồ sơ về bất kỳ khóa đào tạo nào như vậy. Tuy nhiên, bản thân National Taxpayer Advocate đã tiến hành đào tạo rộng rãi về thu thuế cho nhân viên TAS trong nhiều năm. Trên thực tế, vài năm trước, tất cả nhân viên TAS đều phải hoàn thành khóa đào tạo mang tên “Lộ trình giải quyết tranh cãi về thuế”. Trong một số trường hợp, Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia đã đề nghị tiến hành đào tạo thu phí, bao gồm đào tạo về OIC, cho nhân viên thu thuế của IRS, nhưng lời đề nghị của cô ấy chưa bao giờ được chấp nhận. Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia rất vui khi IRS đã đồng ý phát triển chương trình đào tạo OIC cho các tình nguyện viên của SPEC và VITA. TAS cùng với LITC mong muốn được tham gia vào quá trình phát triển khóa đào tạo này.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRM 5.8.11, Quản lý thuế hiệu quả, đang được sửa đổi và hiện đang được phê duyệt để loại bỏ “lợi thế cạnh tranh”.

Cập nhật: IRM 5.8.11, Quản lý thuế hiệu quả, đã được sửa đổi và xuất bản vào ngày 08/05/2015. Chính sách Thu nợ của OIC đã xóa và cập nhật phần này với TAS và nhận được F2061 có chữ ký phê duyệt các thay đổi. IRM 5.8.11.2.2(4) hiện có nội dung: “Các tình huống của vụ việc phải sao cho kết quả của sự thỏa hiệp không đặt người nộp thuế vào vị thế tốt hơn mức họ sẽ có nếu họ đáp ứng đầy đủ và kịp thời các nghĩa vụ của mình, trừ khi có những trường hợp đặc biệt biện minh cho sự thỏa hiệp. Ngôn ngữ này đã được TAS đồng ý.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Phối hợp với TAS, chúng tôi sẽ xem xét đánh giá xem liệu các ví dụ hiện tại trong IRM 5.8.11 có thể được coi là vi phạm quyền của người nộp thuế hay không. Bất kỳ ví dụ nào mà chúng tôi xác định có thể được coi là vi phạm quyền của người nộp thuế sẽ bị xóa hoặc thay thế.

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia rất vui vì IRS đã đồng ý xem xét và sửa đổi IRM 5.8.11. TAS sẽ phối hợp với IRS xem xét những thay đổi trong phần này. Phần IRM yêu cầu ưu đãi này được những người nộp thuế khác xem là công bằng không có trong mã hoặc quy định thuế. Nó có thể dẫn đến những quyết định chủ quan của nhân viên IRS, những người không có đủ khả năng nhận thức được quan điểm rộng rãi của người nộp thuế; do đó, Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia khuyến nghị nên loại bỏ yêu cầu này. IRS chưa phản hồi về khía cạnh khuyến nghị này của chúng tôi. Tuy nhiên, nếu IRS dự định duy trì yêu cầu này thì Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia, với tư cách là tiếng nói của người nộp thuế, nên đưa ra quyết định này.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Việc cho phép NTA xác định liệu ưu đãi của Cơ quan Quản lý Thuế Hiệu quả (ETA) về khó khăn phi kinh tế có công bằng và bình đẳng đối với người nộp thuế nói chung là không phù hợp với trách nhiệm của Ủy viên trong việc quản lý Bộ luật Thuế vụ. Ngoài ra, vì IRC 7122(e) yêu cầu người nộp thuế được phép kháng cáo bất kỳ lời từ chối đề nghị nào lên Văn phòng Khiếu nại của IRS, nên việc từ chối lời đề nghị của NTA sẽ phải được Cán bộ Khiếu nại của IRS xem xét. Việc Viên chức Khiếu nại của IRS xem xét hành động của NTA không nhất quán với vai trò của NTA như được quy định trong IRC 7803. Trong trường hợp NTA không đồng ý với quyết định của IRS, NTA có thể ban hành Lệnh Hỗ trợ Người nộp thuế (TAO).

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Đây không phải là sự phủ nhận trách nhiệm của Ủy viên. Về mặt hành chính, Ủy viên Sở Thuế vụ có khả năng ủy quyền của mình cho Người biện hộ cho Người nộp thuế Quốc gia. Tuy nhiên, trách nhiệm về quyết định sẽ không được ủy quyền nên Khiếu nại không thể hủy bỏ trách nhiệm đó. Người biện hộ cho người nộp thuế quốc gia có vị trí độc nhất để phát biểu với tư cách là “tiếng nói của người nộp thuế”, được trao quyền theo IRC §§ 7803 và 7811. Người biện hộ cho người nộp thuế quốc gia có thể thay mặt cho người nộp thuế giải quyết các vấn đề với IRS và đưa ra Hỗ trợ cho người nộp thuế Đơn đặt hàng. Do đó, Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia có vị thế tốt hơn để nắm bắt được niềm tin rộng rãi của người đóng thuế so với cá nhân nhân viên IRS.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A