MSP #22: Phê duyệt của Ban Giám đốc Đối với Quyền lưu giữ
Quy trình phê duyệt hành chính của IRS đối với các thông báo về các khoản thế chấp thuế liên bang vi phạm các biện pháp bảo vệ người nộp thuế quan trọng trong RRA 98
TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRM 5.12.2.7, Phê duyệt việc nộp thông báo quyền lưu giữ và IRM 5.19.4.5.3.4, Khi nộp hồ sơ NFTL cần có sự phê duyệt, hãy đặt ra các chính sách và thủ tục để có được sự phê duyệt của ban quản lý đối với các hồ sơ NFTL. IRM 5.12.2.3 đến IRM 5.12.2.6 và IRM 5.19.4.5 cung cấp các tiêu chí để đưa ra quyết định về NFTL và hướng dẫn tiêu chí nộp hồ sơ, bao gồm việc làm rõ thời điểm cân nhắc nộp hồ sơ NFTL. Nhân viên TAS đã xem xét và xóa các IRM này trước khi chúng được xuất bản. Tuy nhiên, chúng tôi đánh giá định kỳ các chương trình của mình để xác định các chính sách hoặc thủ tục có thể được cải thiện. Nếu TAS đề xuất cải tiến các quy trình này, TAS phải cung cấp đề xuất của họ, bao gồm dữ liệu hoặc thông tin khác hỗ trợ các thay đổi được đề xuất, cho các nhà phân tích của chúng tôi để đánh giá và xem xét. Cuối cùng, chúng tôi lưu ý rằng Tổng Thanh tra Kho bạc về Quản lý Thuế (TIGTA) thực hiện đánh giá hàng năm về các thủ tục lưu giữ của IRS và việc tuân thủ các thủ tục này của chúng tôi. Ngược lại với NTA, TIGTA cho rằng cơ quan này nên nộp thêm NFTL để bảo vệ lợi ích của chính phủ. Ngoài ra, TIGTA thường đánh giá cao IRS về việc nhân viên của chúng tôi tuân thủ các thủ tục của cơ quan.
HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A
TRẢ LỜI TAS: IRS đã xây dựng mô hình và chính sách nộp đơn NFTL dựa trên các khuyến nghị (hiện đã được 13 tuổi) được ghi nhận trong cuộc kiểm toán của Tổng Thanh tra Kho bạc về Quản lý Thuế (TIGTA). Để phản hồi báo cáo của TIGTA, IRS đã giữ quan điểm trừ khi nộp NFTL trong hầu hết các trường hợp, IRS đang bị mất doanh thu, bất kể người nộp thuế không có khả năng thanh toán, không có tài sản mà quyền cầm giữ có thể gắn liền hoặc gây tổn hại cho khả năng tài chính của người nộp thuế. Tuy nhiên, nhiều nghiên cứu của TAS cho thấy hầu hết các khoản thanh toán cho người nộp thuế có NFTL chống lại họ đều có nguồn gốc từ các nguồn khác ngoài thông báo thế chấp, ví dụ: khoản hoàn trả.
Trong nhiều năm, TAS liên tục phản đối cách giải thích RRA 98 § 3421 của IRS và đề nghị IRS áp dụng hướng dẫn phản ánh ý định của Quốc hội. Ví dụ, vào năm 2010, Cơ quan Bảo vệ Người nộp thuế Quốc gia đã ban hành Chỉ thị Bảo vệ Người nộp thuế 2010-1, trong đó, cùng với những điều khác, bà đã chỉ đạo IRS yêu cầu sự phê duyệt của cấp quản lý đối với việc nộp hồ sơ NFTL trong mọi trường hợp người nộp thuế không có tài sản. Trong Báo cáo thường niên năm 2011 trước Quốc hội, Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia đã khuyến nghị IRS “yêu cầu sự chấp thuận của người quản lý đối với hồ sơ NFTL trong trường hợp không có nỗ lực liên hệ cá nhân nào hoặc thông báo cho người nộp thuế bị trả lại do không thể gửi được”. Hơn nữa, TAS đã liên tục nêu lên sự không đồng tình với cách giải thích của IRS về RRA98 § 3421 khi xem xét hướng dẫn của IRS. Cụ thể, vào năm 2012, TAS đã tranh chấp IRM mục 5.12.2.3 đến 5.12.2.6 và IRM 5.19.4.5 cũng như việc họ không có sự phê duyệt của ban quản lý trước khi nộp NFTL trong hơn 16 tháng. Việc IRS chỉ ra trong phản hồi của mình rằng TAS đã không đưa ra những phản đối này trong khi xem xét hướng dẫn của IRM là không trung thực.
Cuối cùng, việc IRS tham khảo các đánh giá hàng năm của TIGTA về các thủ tục lưu giữ tài sản thế chấp của IRS và việc IRS tuân thủ các thủ tục này là không liên quan trong bối cảnh phê duyệt của ban quản lý theo yêu cầu của RRA98 § 3421. Mục tiêu tổng thể của các đánh giá hàng năm của TIGTA là xác định xem IRS có tuân thủ các quy định hay không hướng dẫn pháp lý được quy định trong IRC § 6320, tức là đã ban hành kịp thời Thư 3172, Thông báo về việc nộp hồ sơ lưu giữ thuế liên bang và quyền điều trần của bạn theo IRC 6320, thông báo cho người nộp thuế rằng họ có 30 ngày theo lịch, sau khoảng thời gian năm ngày về việc nộp NFTL, để yêu cầu một buổi điều trần về Thủ tục Thu hồi nợ (CDP) với Văn phòng Khiếu nại của IRS. Yêu cầu này riêng biệt và không liên quan đến nhiệm vụ của quốc hội có trong § 3421 của RRA98.
ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua
MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng
NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A