TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Các quy trình của IRS về việc xác định NFTL tuân thủ Tuyên bố Chính sách 5-47, trong đó nêu rõ:

Thông báo về quyền lưu giữ sẽ không được nộp, ngoại trừ trong các trường hợp đánh giá nguy cơ, cho đến khi có nỗ lực hợp lý để liên hệ trực tiếp với người nộp thuế, qua điện thoại hoặc bằng thông báo gửi qua thư, gửi trực tiếp hoặc để lại tại địa chỉ cuối cùng được biết của người nộp thuế, để họ có cơ hội thanh toán. Tất cả các dữ kiện thích hợp phải được xem xét cẩn thận vì việc nộp thông báo thế chấp có thể ảnh hưởng bất lợi đến khả năng thanh toán của người nộp thuế và do đó cản trở hoặc làm chậm quá trình thu nợ.

Trên thực tế, IRS thường không nộp NFTL chỉ sau một lần liên hệ. Trước khi đưa ra quyết định nộp hồ sơ NFTL, người nộp thuế thường được cung cấp hai đến bốn thông báo về số dư đến hạn, họ sẽ cố gắng liên hệ với người nộp thuế qua điện thoại khi có số điện thoại và nếu được chỉ định cho Cán bộ Doanh thu Thực địa (RO), có thể thử liên hệ cá nhân bổ sung. Việc bắt buộc các nỗ lực liên hệ bổ sung sẽ mang lại lợi ích không phù hợp cho những người đóng thuế chủ động trốn tránh IRS.

Quy trình được ngành thế chấp sử dụng, như được NTA ám chỉ, không liên quan vì nó liên quan đến các tình huống mà công ty thế chấp đã nộp thông báo về khoản thế chấp và đang bị tịch thu tài sản thế chấp với tư cách là chủ nợ có bảo đảm. Tình huống tương tự đối với IRS sẽ là khi việc tịch thu hoặc tịch thu tài sản thế chấp theo tư pháp được tiến hành sau khi NFTL được nộp.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS vẫn lo ngại rằng IRS tiếp tục nộp NFTL dựa trên số tiền ngưỡng tùy ý mà không có sự xem xét của ban quản lý thay vì tập trung vào việc liên hệ “có ý nghĩa” với người nộp thuế.

IRM 5.12.2.2(1) hướng dẫn nhân viên thực hiện “những nỗ lực hợp lý” khi liên hệ với người nộp thuế trước khi nộp NFTL, bao gồm việc đưa ra thông báo đánh giá theo luật định và thông báo số dư đến hạn được gửi trong quá trình thu nợ. IRM không yêu cầu liên hệ “trực tiếp” với người nộp thuế. Do đó, nhiều quyết định của NFTL có thể được coi là "đánh dấu vào ô" mà không thực sự cố gắng liên hệ có ý nghĩa để giải quyết nghĩa vụ thuế. Trong năm tài chính 2015, IRS đã tự động nộp khoảng 28% NFTL mà không có sự tham gia của con người trong việc xác định hồ sơ lưu giữ tài sản thế chấp,XNUMX và, trái với ý định của quốc hội, IRM chỉ yêu cầu sự chấp thuận của người quản lý khi yêu cầu hoãn lại NFTL và không nộp NFTL.

Liên hệ cá nhân và có ý nghĩa, chẳng hạn như một lá thư “nhẹ nhàng” sau đó là một cuộc gọi điện thoại, sẽ gửi một thông điệp kịp thời đến người nộp thuế. Thông thường, lời nhắc nhở là tất cả những gì cần thiết để giải quyết các khoản nợ quá hạn trước khi thu hồi đầy đủ. Sẽ có lợi cho IRS, về mặt tiết kiệm phí nộp hồ sơ NFTL và thúc đẩy quyền của người nộp thuế cũng như sự tuân thủ trong tương lai, nếu thực hiện nhiều nỗ lực liên hệ với người nộp thuế qua điện thoại và qua gửi thông báo nhắc nhở hàng tháng (hoặc SMS) thay vì nộp NFTL chỉ sau một lần. nỗ lực. Ngoài ra, nghiên cứu của TAS xác nhận rằng việc liên hệ sớm trong quá trình thu nợ sẽ mang lại kết quả tốt nhất và cải thiện việc thu doanh thu. Chúng tôi tin rằng việc yêu cầu liên hệ “trực tiếp” với người nộp thuế sẽ không mang lại lợi ích không phù hợp cho người nộp thuế chủ động tránh IRS mà thay vào đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc tuân thủ tự nguyện và thúc đẩy quyền của người nộp thuế.

TAS không đồng ý với tuyên bố của IRS rằng quy trình được sử dụng trong ngành thế chấp là không phù hợp vì nó chứng minh rằng can thiệp sớm chứng tỏ là phương pháp thu nợ thành công và hiệu quả. NFTL giống như một thông báo vỡ nợ về thế chấp, không phải là một tài sản có lợi ích bảo đảm bằng tài sản, và nó ảnh hưởng tiêu cực đến khả năng tài chính của người nộp thuế và khả năng vay để trả nợ thuế.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Không có yêu cầu mười ngày phải nộp NFTL. Đối với các trường hợp được giao cho ACS, quyết định xác định việc nộp hồ sơ NFTL thường được đưa ra tại thời điểm xử lý vụ việc hoặc khi người nộp thuế vi phạm kế hoạch hành động đã thống nhất. Đối với các trường hợp được chỉ định thu thập tại hiện trường, RO có mười ngày sau lần liên hệ đầu tiên, diễn ra trong vòng 45 ngày kể từ ngày nhận trường hợp, để đưa ra quyết định nộp hồ sơ NFTL. Quyết định đó có thể là nộp, không phải nộp hoặc trì hoãn nộp NFTL và được đưa ra tùy theo từng trường hợp.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS lo ngại rằng IRM thường yêu cầu phải đưa ra quyết định nộp hồ sơ NFTL trong vòng mười ngày dương lịch kể từ lần liên hệ cố gắng đầu tiên hoặc ngày liên hệ thực tế ban đầu, tùy theo ngày nào đến sớm hơn. Do đó, nhiều quyết định về việc nộp NFTL có thể được đưa ra mà không có thông tin tài chính đầy đủ và đánh giá về khả năng hoặc việc xem xét các phương án thu nợ thay thế. Phân tích của TAS về dữ liệu IRS trong MSP này xác nhận rằng chỉ khoảng một phần ba người nộp thuế có thể liên hệ với IRS để sắp xếp thanh toán trước khi nộp đơn NFTL. Do Mức độ Dịch vụ thấp, IRS có thể coi người nộp thuế là không sẵn lòng trả tiền, trong khi thực tế là họ đang cố gắng liên hệ với IRS. Do đó, do khung thời gian phản hồi của người nộp thuế ngắn, NFTL sau đó có thể được đệ trình đối với những người nộp thuế đang cố gắng liên hệ với IRS nhưng không thể. Tình trạng này không chỉ gây tổn hại cho người nộp thuế mà còn làm xói mòn lòng tin vào công tác quản lý thuế công bằng và có thể làm suy yếu khả năng tuân thủ trong tương lai.

Để phản hồi yêu cầu thông tin TAS liên quan đến Vấn đề Nghiêm trọng Nhất này, IRS đã cung cấp rằng “các quyết định về việc nộp đơn lưu giữ tài sản thế chấp không được theo dõi”. Do đó, IRS không biết số lượng quyết định NFTL đã được thực hiện và trong số đó, có bao nhiêu kết quả dẫn đến việc nộp NFTL thực sự và khoảng thời gian từ khi xác định đến khi nộp đơn. TAS tin rằng các quyền khiếu nại IRS và được lắng nghe cũng như quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng sẽ bị đe dọa khi IRS không xem xét các dữ kiện và hoàn cảnh cụ thể của người nộp thuế.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Khuyến nghị của NTA không được thông qua dưới dạng văn bản, nhưng IRS đã thực hiện các hành động để giải quyết các vấn đề do NTA nêu ra. IRS hiện không gửi thông báo hàng tháng về các tài khoản có trạng thái thu nợ. Đề xuất này sẽ được đánh giá trong ACS “gravamen Pilot” hiện đang được xử lý. Ngoài chương trình thí điểm, những hạn chế về nguồn lực khiến khuyến nghị này không thực tế và có thể ảnh hưởng đến khả năng của IRS trong việc cung cấp dịch vụ kịp thời, chất lượng cho người đóng thuế.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Thông báo về chương trình thí điểm đã được phê duyệt và bắt đầu ban hành vào tháng 2016 năm 9. Chương trình thí điểm dự kiến ​​kéo dài 12-XNUMX tháng hoặc có thể lâu hơn. Sau khi thí điểm kết thúc và phân tích kết quả, quyết định về khuyến nghị sẽ được đưa ra.

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia mong muốn đánh giá kết quả của Thí điểm Thế chấp và rất vui vì các thông báo cho thí điểm đã được phê duyệt. TAS cũng thừa nhận những hạn chế về ngân sách của IRS. Tuy nhiên, khi xem xét đề xuất này, IRS nên xem xét phân tích chi phí-lợi ích, vì khoản đầu tư có chi phí tương đối thấp này có thể mang lại sự cải thiện đáng kể về dịch vụ cho người đóng thuế, tuân thủ tự nguyện và thu ngân sách. Như đã nêu trong MSP, các cơ quan quản lý thuế trên toàn thế giới, bao gồm Thụy Điển, Úc, Na Uy và New Zealand, đã sử dụng thành công lời nhắc, cụ thể là lời nhắc “nhẹ nhàng”, để tăng cường tuân thủ nộp thuế và ngăn chặn các biện pháp cưỡng chế. Ví dụ: New Zealand đã chứng kiến ​​mức tăng thanh toán đúng hạn lên 12.6% từ năm 2010 đến năm 2013 chỉ bằng cách sử dụng SMS để cung cấp lời nhắc theo thời gian thực về các khoản thanh toán quan trọng cho nhóm đối tượng nộp thuế mục tiêu.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS đã tích cực hợp tác với NTA về tiêu chí gravamen Pilot kể từ tháng 2015 năm 2016. Không có thay đổi nào được thực hiện đối với ngưỡng nộp đơn NFTL có hệ thống. Thông báo về chương trình thí điểm đã được phê duyệt và bắt đầu ban hành vào tháng 9 năm 12. Chương trình thí điểm dự kiến ​​kéo dài XNUMX-XNUMX tháng hoặc có thể lâu hơn. Sau khi chương trình thí điểm kết thúc và kết quả được phân tích, quyết định về ngưỡng xác định NFTL sẽ được đưa ra.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia hài lòng rằng IRS đã không thực hiện các thay đổi đối với ngưỡng nộp đơn NFTL có hệ thống. Như đã nêu ở trên, TAS đánh giá cao sự sẵn lòng của IRS trong việc tiến hành Thí điểm thu nợ dựa trên bốn nhóm xử lý cộng với một nhóm kiểm soát, như Cơ quan ủng hộ người nộp thuế quốc gia đã khuyến nghị. TAS rất mong được hợp tác với Collection trong chương trình thí điểm.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Hướng dẫn xác định hồ sơ NFTL hiện tại là đầy đủ và hiệu quả. Tất cả các IRM có chứa hướng dẫn về việc xác định việc nộp hồ sơ NFTL đã được thông qua TAS. Tài liệu đào tạo và Hướng dẫn điện tử ACS dựa trên IRM và được sử dụng cùng với nó. Họ không thiết lập hướng dẫn không có trong IRM. Hướng dẫn điện tử và tài liệu đào tạo liên quan đến xác định nộp hồ sơ NFTL được cập nhật thường xuyên để phù hợp với IRM tương ứng (5.12.2 đối với Thu thập tại hiện trường; 5.19.4 đối với ACS).

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia rất thất vọng vì IRS đã từ chối áp dụng khuyến nghị này. TAS trân trọng không đồng ý rằng hướng dẫn hiện tại của IRS là đầy đủ và hiệu quả như đã viết. Hướng dẫn hiện tại không yêu cầu nhân viên cố gắng liên hệ có ý nghĩa, phân tích tình hình tài chính của người nộp thuế, bao gồm xác định khó khăn, xem xét các phương án thu thuế và áp dụng bài kiểm tra cân đối trước khi nộp NFTL. Như đã nêu ở trên, điều này dẫn đến việc nộp NFTL tự động dựa trên thực tế là trách nhiệm pháp lý đã được đánh giá, thông báo và yêu cầu được gửi đi và người nộp thuế đã không phản hồi vì bất kỳ lý do gì, ngay cả khi họ không thể liên hệ với IRS vì mức thuế thấp. LOS. Ngoài ra, việc xem xét các yếu tố được cung cấp trong khuyến nghị sẽ dẫn đến việc IRS không nộp các tài sản thế chấp không hiệu quả, tức là những tài sản không gắn liền với bất kỳ tài sản hữu hình nào, gây tổn hại đến uy tín tín dụng của người nộp thuế và khiến chính phủ phải trả một khoản phí nộp đơn đáng kể.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Các trường hợp thu thập được phân tích một cách có hệ thống trước khi giao cho ACS hoặc Thu thập tại hiện trường. Thông tin tài chính hiện tại được yêu cầu từ người nộp thuế và được xem xét khi có sẵn. Việc truy cập hồ sơ tín dụng của người nộp thuế bị hạn chế bởi chính sách nhằm bảo vệ quyền riêng tư của người nộp thuế. Việc thiết lập ngưỡng điểm tín dụng để xác định NFTL sẽ dẫn đến sự đối xử không công bằng đối với người nộp thuế.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia thất vọng về việc IRS không sẵn sàng sử dụng các cơ chế phân tích tài chính và tính điểm rủi ro tự động để đưa ra quyết định về NFTL và giám sát định kỳ các rủi ro liên quan đến một người nộp thuế cụ thể. Những công cụ này được sử dụng rộng rãi trong khu vực tư nhân và hỗ trợ các chủ nợ quản lý nợ một cách hiệu quả. Sự phản kháng của IRS đối với sự đổi mới thật khó hiểu.

Ít nhất, IRS có thể thay thế việc nộp hồ sơ NFTL bắt buộc đối với những người nộp thuế hiện không được thu (CNC) và những người nộp thuế không có tài sản bằng hệ thống xác định hồ sơ tiếp theo tự động. Những quyết định nộp hồ sơ tiếp theo được tự động hóa này sẽ dựa trên việc giám sát định kỳ xem người nộp thuế có tài sản hay không hoặc tình hình tài chính của họ có được cải thiện hay không bằng cách phát triển phần mềm có thể kết hợp phân tích thông tin từ cơ sở dữ liệu nội bộ của Accurint® và IRS. Kiểu phân tích này sẽ cho phép IRS tiếp tục bảo vệ lợi ích của chính phủ đối với bất kỳ tài sản nào trong tương lai mà không gây tổn hại cho người nộp thuế một cách không cần thiết.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Thông tin tài chính hiện tại được yêu cầu từ người nộp thuế và được xem xét khi có sẵn. Khi chuyển thủ công sang hàng đợi, nhân viên đưa ra quyết định về NFTL có thể bao gồm cả việc không nộp NFTL.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Hàng đợi là một biện pháp hành chính được sử dụng để quản lý hàng tồn kho. Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia vẫn cực kỳ lo ngại rằng không có nỗ lực liên hệ với người nộp thuế trước khi được phân công vào Hàng đợi. IRM 5.19.4.5.3.2(4) quy định cụ thể: “Việc chỉ định lại hàng đợi (TFQU) — Gửi NFTL khi số dư được đánh giá tổng hợp là 10,000 USD trở lên, không bao gồm mọi số dư Thanh toán trách nhiệm chung (SRP) riêng lẻ.” Tuyên bố này không bao gồm bất kỳ tham chiếu nào đến việc xem xét cá nhân về các sự kiện và hoàn cảnh của người nộp thuế ngoài số tiền thế chấp. TAS lo ngại về tác hại đối với người nộp thuế trước khi IRS xem xét liệu NFTL có gắn với tài sản hữu hình hay quyền đối với tài sản hay không. Nhân viên IRS nên được hướng dẫn không nộp đơn lưu giữ nếu họ không thể xác định được tài sản và không nộp NFTL trong thời hạn mười ngày nếu không có nỗ lực phối hợp để liên hệ và nói chuyện trực tiếp với người nộp thuế.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Hướng dẫn điện tử của ACS dựa trên IRM và được sử dụng cùng với chúng. Hướng dẫn điện tử không thiết lập hướng dẫn không có trong IRM.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: IRS không nên tự động nộp NFTL mà không có sự liên hệ có ý nghĩa, phân tích tình hình tài chính của người nộp thuế, xem xét các phương án thu thuế, áp dụng bài kiểm tra cân bằng nhằm cân bằng giữa nhu cầu thu thuế hiệu quả với những lo ngại chính đáng của người nộp thuế rằng các hành động không xâm phạm nhiều hơn mức cần thiết và tác động đến việc tuân thủ trong tương lai. Như đã nêu ở trên, cách tiếp cận này sẽ cải thiện sự tuân thủ tự nguyện, thúc đẩy quyền của người nộp thuế đối với quyền riêng tư và hệ thống thuế công bằng và chính đáng, đồng thời tiết kiệm các nguồn lực của chính phủ được sử dụng để nộp các quyền lưu giữ không hiệu quả.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A