TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Các thủ tục hiện tại của chúng tôi yêu cầu thanh tra/nhân viên ban đầu yêu cầu thông tin liên quan đến quy trình kiểm toán/thu từ người nộp thuế để loại bỏ hoặc giảm bớt nhu cầu tiến hành TPC. Các thủ tục này được nêu trong Sổ tay hướng dẫn doanh thu nội bộ (IRM) Phần 4.10.2.8.1.1.2, 4.10.2.8.2.1.2 và 5.1.10.3.2. Người nộp thuế nhận được Biểu mẫu 4564, Yêu cầu Tài liệu Thông tin (Kiểm tra) hoặc Biểu mẫu 9297, Tóm tắt Liên hệ của Người nộp thuế (Thu thập), nêu rõ những hồ sơ nào cần thiết cũng như ngày đến hạn cung cấp thông tin. Trong quá trình kiểm tra/thu thập, nếu cần thêm thông tin, các yêu cầu tiếp theo sẽ được cung cấp bằng văn bản và ngày đến hạn được xác định tùy theo từng trường hợp. Người nộp thuế cũng có thể đặt câu hỏi làm rõ về thông tin được yêu cầu.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Phản hồi của IRS không giải quyết được những lo ngại đã dẫn đến khuyến nghị 12-1. Như được mô tả trong MSP, các thủ tục của IRS (bao gồm cả những thủ tục được trích dẫn trong phản hồi của IRS) không yêu cầu nhân viên yêu cầu thông tin từ người nộp thuế trước khi yêu cầu thông tin đó từ bên thứ ba và việc xem xét hồ sơ vụ việc IRS do TAS thực hiện cho thấy nhân viên đã không làm như vậy. làm như vậy trong 22.8% trường hợp khảo sát thực địa và trong 11.1% trường hợp thu thập dữ liệu hiện trường. Phản hồi của IRS dường như bỏ qua vấn đề nhân viên đang làm hoen ố danh tiếng của người nộp thuế bằng cách liên hệ với bên thứ ba mà không cho họ cơ hội cung cấp thông tin mà IRS cần trước. Tuy nhiên, chúng tôi hy vọng IRS sẽ giải quyết vấn đề này trong chương trình đào tạo dành cho nhân viên.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Theo các thủ tục Kiểm tra và Thu thập hiện hành, số ngày được cấp để cung cấp thông tin được yêu cầu được xác định tùy theo từng trường hợp. Mặc dù thanh tra viên/nhân viên thường cho phép hơn 10 ngày, nhưng thời gian trình bày thông tin được yêu cầu sẽ được thảo luận và điều chỉnh/tăng lên khi cần thiết tùy theo từng trường hợp liên quan đến nhu cầu của từng người nộp thuế và mức độ phức tạp của tình huống kiểm tra hoặc thu thuế.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Phản hồi của IRS dường như không giải quyết được những lo ngại đã đưa ra khuyến nghị 12-2.

Như đã lưu ý ở trên, TAS nhận thấy rằng nhân viên đã không yêu cầu thông tin từ người nộp thuế trước khi yêu cầu thông tin đó từ bên thứ ba trong 22.8% trường hợp kiểm tra thực tế và 11.1% trường hợp thu thập thông tin tại hiện trường mà TAS đã xem xét. Khi họ yêu cầu thông tin, không phải lúc nào họ cũng đợi mười ngày trước khi yêu cầu thông tin đó từ bên thứ ba. TAS cũng nhận được khiếu nại của các học viên về việc nhân viên không cung cấp đủ thời gian cho người nộp thuế để cung cấp thông tin. Phản hồi của IRS cho thấy họ đã từ chối giải quyết vấn đề này. Tuy nhiên, chúng tôi hy vọng IRS sẽ giải quyết vấn đề này trong chương trình đào tạo dành cho nhân viên.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRC §7609 (lệnh triệu tập của bên thứ ba) là yêu cầu bắt buộc về thông tin được hướng dẫn bởi các yêu cầu pháp lý, thời gian và phản hồi cụ thể. IRC §7602 (liên hệ của bên thứ ba) là yêu cầu thông tin tự nguyện. Việc kiểm tra hiện tuân theo Quy định về Thủ tục và Hành chính § 301.7602 để được hướng dẫn về các yêu cầu báo cáo đối với IRC §7602 (c)(3), Ngoại lệ.

Đoạn sau đây, từ lời mở đầu, xuất hiện ở trang 2 của quy định:

[T]các quy định cuối cùng này không hoàn thiện các quy định trong quy định được đề xuất về báo cáo định kỳ. Sau khi ban hành các quy định được đề xuất, IRS xác định rằng việc phát hành báo cáo định kỳ có thể gây tổn hại cho bên thứ ba và do đó đã xác định rằng không nên phát hành báo cáo định kỳ. Người nộp thuế sẽ tiếp tục nhận được thông báo liên hệ trước và có thể yêu cầu cụ thể từ báo cáo IRS của những người đã liên hệ.

IRS đang tuân theo hướng dẫn và thủ tục hiện hành như được liệt kê trong Quy định của Kho bạc.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Phản hồi của IRS không giải quyết được những lo ngại đã đưa ra khuyến nghị 12-3. Đúng hơn, IRS nhắc lại rằng họ đang bỏ qua IRC § 7602(c)(2), yêu cầu họ gửi báo cáo TPC cho người nộp thuế “định kỳ” thay vì chỉ theo yêu cầu. Phản hồi không biện minh cho việc tiếp tục vi phạm yêu cầu theo luật định, cũng như không giải quyết quan sát của Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia rằng việc cung cấp bản sao TPC không được miễn thuế cho người nộp thuế có thể tiết kiệm tài nguyên, vì nhân viên sẽ không phải theo dõi và báo cáo những thông tin đã được tiết lộ cho người nộp thuế. .

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Các báo cáo TPC hiện đang được cung cấp theo hướng dẫn mới nhất như được nêu trong Quy định về Thủ tục và Hành chính § 301.7602-2 (e)(1). Lời mở đầu của Quy định cuối cùng nêu rõ: “[T]ông IRS đã xác định rằng việc phát hành báo cáo định kỳ có thể gây tổn hại cho bên thứ ba và do đó đã xác định rằng không nên phát hành báo cáo định kỳ. Người nộp thuế sẽ tiếp tục nhận được thông báo liên hệ trước và có thể yêu cầu cụ thể từ báo cáo IRS của những người đã liên hệ.”

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Phản hồi của IRS không giải quyết được những lo ngại dẫn đến khuyến nghị 12-4. Nó không giải thích được kết luận ngầm của IRS rằng lời mở đầu của một quy định có thể lấn át nhiệm vụ theo luật định. Nó cũng không giải thích làm thế nào việc giữ lại các báo cáo định kỳ, chỉ chứa tên của các bên thứ ba không sợ bị trả thù và danh tính của họ sẽ được tiết lộ theo yêu cầu của người nộp thuế, thực sự giải quyết được mối lo ngại của họ về “tổn hại cho bên thứ ba”.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Khuyến nghị của NTA không được thông qua dưới dạng văn bản nhưng IRS đã thực hiện các hành động để giải quyết các vấn đề do NTA nêu ra. Ấn phẩm 1 giải thích rằng báo cáo TPC được cung cấp theo yêu cầu và chúng tôi đang tuân thủ quy trình hiện tại như đã thảo luận trong khuyến nghị số 3 và số 4 (§ 301.7602-2 (e)(1)). Đề xuất giải thích “cách yêu cầu báo cáo” thực chất là đề xuất cải tiến quy trình từ Đánh giá chương trình TPC của kỳ thi được thực hiện vào tháng 2015 năm XNUMX, trong đó người ta xác định rằng hướng dẫn hiện tại của chúng tôi không được truyền đạt đầy đủ. Chức năng Kiểm tra SB/SE hiện đang cập nhật các mô-đun đào tạo IRM và TPC trong tương lai của chúng tôi để hướng dẫn người kiểm tra giải thích cho người nộp thuế cách yêu cầu báo cáo.

Cập nhật: IRM 25.27.1.5, Cung cấp cho Người nộp thuế Danh sách TPC, (2) nêu rõ: “Nhân viên có trách nhiệm đảm bảo người nộp thuế hiểu quyền của họ trong việc nhận báo cáo liên hệ sau của bên thứ ba. Điều này có thể yêu cầu giải thích và hỗ trợ người nộp thuế yêu cầu báo cáo. Người nộp thuế có thể yêu cầu danh sách TPC bất cứ lúc nào. Yêu cầu có thể được thực hiện bằng miệng hoặc bằng văn bản.” và “Lưu ý: Nhân viên phải thông báo cho người nộp thuế về quyền nhận báo cáo liên hệ từ bên thứ ba và giải thích cho người nộp thuế cách yêu cầu báo cáo. Thông tin liên lạc này phải được ghi lại trong hồ sơ vụ án.”

Tháng 2016 năm 63663, chương trình đào tạo bồi dưỡng về Liên hệ với Bên thứ ba đã được đưa vào chủ đề đào tạo về CPE của Cán bộ Doanh thu, Khóa học 0102-1, Liên hệ và Điều tra Người nộp thuế, Trang 8-1 đến 14-XNUMX.

Thư nhờ thu 3164, Thông báo của bên thứ ba, được cập nhật để thông báo cho người nộp thuế về quyền nhận báo cáo sau TPC và cách yêu cầu báo cáo TPC.

Tháng 2017 năm 1, Ấn bản XNUMX đã được sửa đổi với hướng dẫn về cách bảo mật danh sách TPC.

Tháng 2018 năm 3, khóa đào tạo ôn tập về Người liên hệ của bên thứ 69509 (TPC) đã được phát triển để hướng dẫn tất cả nhân viên trong Bộ sưu tập giải thích cho người nộp thuế cách yêu cầu báo cáo (Khóa học XNUMX, SBC-CXF: Người liên hệ của bên thứ ba (TPC) – Phần giới thiệu dành cho tất cả nhân viên thu phí. Lưu ý rằng tài liệu đào tạo dành cho nhân viên tại địa điểm cuộc gọi, thư từ và nhân viên hiện trường được bao gồm trong tệp này).

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Cập nhật IRM (Kiểm tra) và các mô-đun đào tạo TPC (Kiểm tra và Thu thập) trong tương lai để hướng dẫn nhân viên giải thích cho người nộp thuế cách yêu cầu báo cáo.

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia đánh giá cao việc IRS đang cập nhật IRM và hướng dẫn nhân viên thông báo cho người nộp thuế cách yêu cầu báo cáo TPC. Tuy nhiên, không phải lúc nào nhân viên cũng liên lạc trực tiếp với người nộp thuế. Nếu thông báo TPC không nêu rõ cách người nộp thuế có thể yêu cầu báo cáo TPC thì sẽ có ít người nộp thuế không biết cách yêu cầu báo cáo TPC hơn. Việc IRS miễn cưỡng thông báo cho người nộp thuế về các quyền của họ vi phạm quyền được thông báo của người nộp thuế.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Giám khảo/Viên chức đang tuân theo các thủ tục hiện hành liên quan đến việc cân nhắc trả thù (Quy định về Thủ tục và Hành chính §301.7602-2 (f)). Việc yêu cầu IRS điều tra từng khiếu nại về khả năng bị trả thù sẽ xâm phạm vào công việc của bên thứ ba và yêu cầu nhân viên IRS đưa ra những phán quyết mà họ không có đủ khả năng để đưa ra.

Nhân viên IRS được hướng dẫn phải thực hiện nghiêm túc các quyết định trả thù. Ủy viên Rossotti đã làm chứng: “Chúng tôi đã hướng dẫn nhân viên của mình đưa ra các yêu cầu trả thù của bên thứ ba theo mệnh giá. Chúng tôi đưa ra quyết định này để tránh một tình huống, do suy đoán lần thứ hai về nỗi sợ hãi bị trả thù, chúng tôi đã thực hiện cuộc gọi sai và tiết lộ thông tin liên hệ, kết quả là khiến bên thứ ba bị tổn hại.” Việc áp dụng Quy định về Thủ tục và Hành chính 301.7602-2 cung cấp sự bảo vệ bổ sung cho tất cả các cá nhân liên quan đến TPC thay đổi các thông lệ báo cáo định kỳ ban đầu được nêu trong IRC §7602(c).

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: IRS hiểu sai khuyến nghị 12-6. IRS đã ủy quyền đưa ra quyết định trả thù cho những nhân viên có cấp bậc thấp (GS-4 và GS-5). Khi nhân viên IRS đưa ra quyết định trả thù, họ phải có “lý do chính đáng” cho quyết định đó. Ngoài ra, họ “nên ghi lại hồ sơ vụ án các tình tiết xung quanh quyết định và hoàn thành Biểu mẫu 12175 như đã nêu ở trên để ghi lại quyết định trả thù,” theo tài liệu đào tạo IRS đã hết hạn.36 Tuy nhiên, như được mô tả trong MSP, không có điều nào trong số này Các nhân viên IRS đưa ra quyết định trả thù trong hồ sơ mà TAS xem xét đã ghi lại các dữ kiện xung quanh quyết định đó (tức là lý do tại sao họ đưa ra quyết định đó). Điều này không có gì đáng ngạc nhiên vì IRM hiện tại không phản ánh các tài liệu đào tạo đã hết hạn và các đánh giá chất lượng hiện tại của IRS không kiểm tra xem liệu có cơ sở nào để đưa ra quyết định trả thù hay không. Hiện tại, có vẻ như nhân viên IRS có thể dán nhãn mọi TPC là "trả thù" để tránh các yêu cầu báo cáo. Không thể phát hiện quyết định không chính xác vì nhân viên không bắt buộc phải ghi lại cơ sở cho quyết định đó. Sự thiếu giám sát và trách nhiệm giải trình này vi phạm quyền riêng tư, bao gồm quyền “mong đợi rằng bất kỳ cuộc điều tra nào của IRS… sẽ tuân thủ luật pháp”.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Khuyến nghị của NTA không được thông qua như văn bản nhưng IRS thực hiện các hành động để giải quyết các vấn đề do NTA nêu ra. Kỳ thi đã hoàn thành đánh giá về Chương trình TPC vào tháng 2015 năm XNUMX. Đánh giá kết luận rằng việc tăng cường hướng dẫn và/hoặc đào tạo là cần thiết để nâng cao nhận thức của giám khảo về các yêu cầu của TPC.

Thuộc tính Đánh giá Chất lượng 607 (Quyền của người nộp thuế) được đánh giá trên 100% trường hợp được chương trình Hệ thống Đánh giá Chất lượng Quốc gia (NQRS) xem xét và họ đặc biệt tìm kiếm mọi liên hệ của bên thứ ba và tài liệu liên quan. Người quản lý cũng xem xét thuộc tính này khi tiến hành đánh giá trường hợp để đảm bảo tuân thủ quy trình báo cáo của bên thứ ba

Cập nhật: Vào tháng 2016 năm 63663, chương trình đào tạo bồi dưỡng về Người liên hệ bên thứ ba đã được đưa vào chủ đề đào tạo Giáo dục chuyên nghiệp thường xuyên (CPE) cho Cán bộ doanh thu; Khóa 0102-1, Liên hệ và Điều tra Người nộp thuế, Trang 8-1 đến 14-XNUMX.

Vào tháng 2017 năm 65260, chương trình đào tạo bồi dưỡng về Liên hệ của bên thứ ba đã được đưa vào làm chủ đề đào tạo về Giáo dục Chuyên nghiệp Tiếp tục cho Giám khảo (CPE); Khóa học ELMS XNUMX, Liên hệ của bên thứ ba.

IRM 4.11.57 Hướng dẫn dành cho cán bộ kiểm tra (EOG), Thông tin liên hệ của bên thứ ba, đã được cập nhật.

Thuộc tính Đánh giá Chất lượng Bộ sưu tập 607 (Quyền của người nộp thuế) được đánh giá trên 100% trường hợp được xem xét bởi chương trình Hệ thống Đánh giá Chất lượng Quốc gia (NQRS) và họ đặc biệt tìm kiếm mọi liên hệ của bên thứ ba và tài liệu liên quan. Người quản lý cũng xem xét thuộc tính này khi tiến hành đánh giá trường hợp để đảm bảo tuân thủ các quy trình báo cáo của bên thứ ba.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: IRS đang phát triển chương trình đào tạo bồi dưỡng và cập nhật IRM cho chức năng Kiểm tra và Thu thập SB/SE. Chúng tôi cũng đang cập nhật các phương pháp đánh giá và làm việc với chương trình NQRS về các bản cập nhật hệ thống để nắm bắt các lần xuất hiện và lỗi TPC trong quá trình đánh giá các trường hợp Kỳ thi SB/SE.

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia rất vui khi IRS đang phát triển chương trình đào tạo bồi dưỡng, cập nhật IRM và làm việc với chương trình NQRS để nắm bắt các lỗi TPC. Phản hồi của IRS không rõ ràng về việc liệu những thay đổi này có giải quyết được những lo ngại đã đưa ra khuyến nghị 12-7 hay không. TAS nhận thấy rằng đối với các vi phạm Thuộc tính Đánh giá Chất lượng Bài kiểm tra 617 (Quyền của Người nộp thuế), IRS không liên kết “mã lý do” với các vi phạm quy tắc liên hệ của bên thứ ba. Do đó, cách duy nhất để xác định liệu thất bại vì lý do “khác” có phải do vấn đề liên hệ với bên thứ ba hay không là xem lại tường thuật do người đánh giá cung cấp. Khi IRS tìm kiếm tường thuật về các trường hợp năm tài chính 2012-2014 do Đại lý Doanh thu (RA) và Cán bộ Tuân thủ Thuế (TCO) của SB/SE đóng không đạt Thuộc tính 617 vì các lý do “khác”, IRS không tìm thấy đề cập nào đến vi phạm liên hệ với bên thứ ba. Điều này có thể gợi ý rằng người đánh giá không tìm kiếm những vi phạm như vậy, có lẽ vì không có mã lý do cho chúng hoặc vì chúng khó phát hiện. TAS nhận thấy việc xem xét các vi phạm thủ tục TPC là một thách thức vì nhân viên IRS không phải lúc nào cũng phải đưa thông tin nhận dạng của TPC vào Biểu mẫu 12175 hoặc cơ sở dữ liệu TPC. Tuy nhiên, đánh giá của TAS cho thấy rằng trong 42.1% trường hợp kiểm tra hiện trường và 48.5% trường hợp thu thập thông tin hiện trường mà cơ quan này xem xét các TPC không được miễn trừ đã bị thiếu trong cơ sở dữ liệu TPC.39 Tương tự, SB/SE nhận thấy rằng trong 36% trường hợp các trường hợp kiểm tra hiện trường có TPC mà cơ quan này đã xem xét, người kiểm tra đã không ghi lại đúng cách các TPC được phản ánh trong lịch sử trường hợp trên Biểu mẫu 12175. Chúng tôi hy vọng những thay đổi mà IRS đang thực hiện sẽ giải quyết được những vấn đề này.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A