TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Khuyến nghị này đề xuất IRS thay thế chương trình kiểm toán tương ứng bằng các cuộc kiểm toán trực tiếp như được thực hiện trong quy trình của Chương trình Nghiên cứu Quốc gia (NRP) và sử dụng phương pháp lựa chọn NRP để lựa chọn kiểm toán EITC thay vì lựa chọn dựa trên quy tắc. mô hình tính điểm. Kiểm tra NRP và kiểm tra Bài kiểm tra Tương ứng có các mục đích rất khác nhau. Kiểm toán NRP được tiến hành để xác định sự tuân thủ liên quan đến một loạt các điều khoản về thuế bao gồm EITC. Các tờ khai thuế được chọn để kiểm tra NRP được chọn ngẫu nhiên để cung cấp thông tin có giá trị về mặt thống kê về việc tuân thủ và giúp chúng tôi ước tính tỷ lệ thanh toán không phù hợp. Những cuộc kiểm tra này không được lựa chọn vì sự không tuân thủ hoặc không đủ điều kiện mà để xác định rủi ro. Kiểm tra thư từ được lựa chọn bằng cách sử dụng mô hình tính điểm dựa trên rủi ro sử dụng dữ liệu từ các cơ quan khác như Cơ quan An sinh Xã hội hoặc Dịch vụ Y tế và Nhân sinh để chọn các khoản hoàn thuế có khả năng không đủ điều kiện cho EITC cao. Việc thay thế kiểm toán qua thư bằng kiểm toán trực tiếp sẽ làm giảm đáng kể phạm vi kiểm toán đối với các khoản tín dụng được hoàn lại và có khả năng cho phép thanh toán hàng tỷ đô la các khoản tín dụng được hoàn lại do sai sót.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: IRS đã hiểu sai khuyến nghị của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia ở đây. Cô ấy không khuyến nghị IRS sử dụng tiêu chí lựa chọn NRP. Đúng hơn, cô ấy khuyến nghị IRS phát triển một chương trình thí điểm để kiểm tra tính hiệu quả và chính xác của các phương pháp kiểm toán người nộp thuế EITC khác nhau. Dựa trên các kết quả khảo sát cho thấy người nộp thuế có thu nhập thấp thích tương tác trực tiếp hơn và coi mục đích chính của kiểm toán là mang tính giáo dục, IRS nên sẵn sàng dành một lượng nhỏ nguồn lực để tìm hiểu xem liệu các quy trình hiện tại của họ có thúc đẩy hay làm xói mòn sự tuân thủ, trợ giúp hoặc gây thiệt hại cho người nộp thuế. Việc IRS không sẵn lòng thực hiện nghiên cứu này cho thấy IRS không thực sự nghiêm túc trong việc tìm hiểu nhu cầu và giáo dục người nộp thuế EITC.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Khuyến nghị của NTA không được thông qua dưới dạng văn bản, nhưng IRS đã thực hiện các hành động để giải quyết các vấn đề do NTA nêu ra. IRS chỉ định một thanh tra viên thuế cho cùng một thư từ của người nộp thuế ở bốn trong số năm hoạt động kiểm tra thư tín tiến hành kiểm toán EITC của chúng tôi. Chúng tôi hy vọng hoạt động thứ năm sẽ chuyển sang phương pháp này trước tháng 2016 năm XNUMX. Vì tất cả nhân viên hỗ trợ qua điện thoại của chúng tôi đều rất am hiểu về EITC và các khoản tín dụng được hoàn lại khác và có thể lấy lại các ghi chú từ cuộc gọi điện thoại trước đó, IRS tin rằng sẽ chuyển cuộc gọi của người nộp thuế sang cuộc gọi tiếp theo. người trợ giúp sẵn có cung cấp dịch vụ khách hàng hiệu quả nhất và giải đáp thắc mắc của người nộp thuế nhanh hơn và hiệu quả hơn. Nếu không, người nộp thuế có thể phải đợi cuộc gọi lại vì người kiểm tra được phân công có thể đang thực hiện các nhiệm vụ khác.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS hài lòng với phản hồi về vấn đề này và muốn được thông báo khi nhóm cuối cùng chuyển sang một thanh tra viên thuế sang cùng một mô hình người nộp thuế mà bốn nhóm còn lại đang theo đuổi. Vì IRS hiện đang chỉ định một người thực hiện kỳ ​​thi EITC nên Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia mong muốn tên của nhân viên đó xuất hiện trên tất cả thư từ về kỳ thi đó. Hơn nữa, IRS có thể cung cấp cho người nộp thuế tiện ích mở rộng của nhân viên đó để khi người nộp thuế gọi điện để hỏi hoặc cung cấp thông tin, họ có thể bấm vào tiện ích mở rộng và liên hệ ngay với người kiểm tra hoặc thư thoại của họ. Nếu nhân viên không có mặt, người nộp thuế có thể được lựa chọn nói chuyện với người hỗ trợ sẵn sàng tiếp theo. Cách tiếp cận này đã có hiệu quả ở TAS và nó sẽ mang lại trách nhiệm giải trình cao cũng như khả năng giao tiếp tốt hơn cho quy trình kiểm toán EITC. Người nộp thuế EITC là người lớn và có thể tự quyết định xem họ muốn người kiểm tra gọi lại hay họ cần nói chuyện ngay với ai đó.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Chúng tôi đồng ý rằng việc chú trọng đến việc tiếp cận, giáo dục và cung cấp cho người đóng thuế các lựa chọn để tự sửa lỗi trên tờ khai thuế là điều quan trọng đối với IRS khi chúng ta chuyển sang trạng thái tương lai của mình. Nhiều sáng kiến ​​“Trạng thái tương lai” của IRS tìm cách cải thiện cách người nộp thuế có thể sử dụng công nghệ để tương tác an toàn với chúng tôi. Các sáng kiến ​​của Tiểu bang Tương lai phản ánh hoạt động quản lý thuế sẽ thay đổi như thế nào theo thời gian đối với cả người nộp thuế và IRS. Chúng tôi liên tục nỗ lực cải tiến các quy trình, công cụ hoặc sắp xếp lại hoạt động để chọn ra công việc tốt hơn và điều chỉnh các quy trình xử lý tuân thủ. Một ví dụ như vậy là thông tin nhận được từ Nghiên cứu tuân thủ cho các năm tính thuế 2006-2008, dựa trên dữ liệu NRP. Thông tin này đã được xem xét để xác định xem các mô hình tính điểm dựa trên rủi ro hiện tại của chúng tôi để chọn tờ khai EITC cho kiểm toán có cần sửa đổi hay không. Những nghiên cứu này xác nhận rằng sự nhấn mạnh của IRS về nơi cư trú và mối quan hệ vẫn phù hợp và được hỗ trợ bởi nghiên cứu. Nghiên cứu cũng cho thấy rằng các lỗi EITC tương tự đối với tờ khai do người khai thuế tự khai và được trả phí đã hỗ trợ những nỗ lực của chúng tôi trong việc giải quyết vấn đề tuân thủ từ người nộp thuế cũng như quan điểm của người khai thuế. Những nghiên cứu này cũng cung cấp cho chúng tôi thông tin quan trọng về các nguyên nhân chính gây ra lỗi EITC được sử dụng để thúc đẩy các nỗ lực tiếp cận và giáo dục của chúng tôi. Hàng năm với sự giúp đỡ của các đối tác, chúng tôi tiến hành các hoạt động giáo dục và tiếp cận cộng đồng quan trọng để giúp người nộp thuế biết về EITC và giúp họ xác định khả năng hội đủ điều kiện.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: IRS trả lời rằng việc tiếp cận, giáo dục và tự điều chỉnh của người đóng thuế là những đặc điểm quan trọng của sáng kiến ​​Nhà nước Tương lai. TAS tin rằng những mục tiêu này rất quan trọng ở hiện tại cũng như trong tương lai. Mặc dù "mô tả" của Tiểu bang Tương lai của IRS miêu tả một người nộp thuế tự điều chỉnh tờ khai của mình sau khi IRS đặt câu hỏi về yêu cầu EITC của cô ấy, chúng tôi tin rằng mục tiêu tốt hơn là ngăn chặn việc yêu cầu sai sót không bao giờ xảy ra. Hơn nữa, chúng tôi thách thức giả định của IRS rằng 'tự điều chỉnh' là phù hợp với loại người nộp thuế này.

Trạng thái Tương lai giả định một người nộp thuế EITC lý tưởng hóa khác xa với thực tế. Tại mọi Diễn đàn Công khai của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia, họa tiết EITC của Tiểu bang Tương lai của IRS, bao gồm việc tự sửa lỗi, đã bị chỉ trích về tính công bằng, quyền của người đóng thuế và các cơ sở thủ tục tố tụng hợp pháp. Kiểm toán IRS không chỉ là phương pháp ngăn chặn việc mất các yêu cầu bồi thường EITC không phù hợp mà còn là một cách để ngăn chặn các yêu cầu bồi thường không chính xác trong tương lai bằng cách hướng dẫn người nộp thuế về các quy tắc EITC. Chúng tôi kêu gọi IRS giảm thiểu phương pháp “tự điều chỉnh” này đối với người nộp thuế EITC trong kế hoạch Tiểu bang Tương lai của mình.

IRS không kiểm toán phần lớn các yêu cầu EITC không tuân thủ mà thay vào đó chọn hầu hết các tờ khai EITC để kiểm toán dựa trên điểm DDb của chúng. Tuy nhiên, một phân tích về các cuộc kiểm toán NRP TY 2008 cho thấy rằng 86 phần trăm lợi nhuận trong đó ít nhất một số EITC không được phép đã không vi phạm quy tắc DDb liên quan đến đứa trẻ đó. Do đó, IRS không có sự hiện diện kiểm toán đáng kể nào với những người đóng thuế chịu trách nhiệm về hầu hết các yêu cầu bồi thường EITC không đúng đắn. Nếu không có những thay đổi trong phương pháp lựa chọn để kiểm toán EITC, IRS sẽ bỏ lỡ cơ hội giải quyết tình trạng không tuân thủ EITC của những người nộp thuế không vi phạm các quy tắc DDb và quan trọng hơn là ngăn chặn hành vi không tuân thủ EITC của họ trong tương lai.

TAS không tranh cãi rằng việc lựa chọn tờ khai EITC của IRS để kiểm toán trong đó một trong số nhiều trẻ em đủ điều kiện được yêu cầu đã vi phạm các quy tắc về mối quan hệ và cư trú DDb tạo ra kết quả kiểm toán tốt. Tuy nhiên, việc IRS không có sự hiện diện kiểm toán với các tờ khai không vi phạm các quy tắc DDb đã bỏ qua một phần lớn đối tượng EITC không tuân thủ, có khả năng vẫn không tuân thủ. Trừ khi IRS điều chỉnh các phương pháp lựa chọn kiểm toán của mình để phát hiện, trong phạm vi có thể, những yêu cầu bồi thường không phù hợp khác này, IRS có thể có số liệu thống kê kiểm toán tốt trong năm hiện tại, nhưng sẽ không ngăn chặn được hành vi không tuân thủ đang diễn ra ở một bộ phận lớn người nộp thuế yêu cầu EITC, cuối cùng dẫn đến việc thất thoát doanh thu lớn hơn.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Nhóm Cải thiện Kiểm toán, bao gồm nhân viên IRS và các thành viên của Dịch vụ Bênh vực Người nộp thuế, đã xác định một số tài liệu bổ sung mà người nộp thuế có thể cung cấp và IRS sẽ chấp nhận để hỗ trợ khả năng hội đủ điều kiện EITC trong quá trình kiểm tra.

Cập nhật: Sổ tay Hướng dẫn Doanh thu Nội địa (IRM) 4.19.14.5.4 Trẻ em Đủ điều kiện EITC (QC) đã được cập nhật vào ngày 07/29/16 với hướng dẫn dành cho người kiểm tra xem xét các tài liệu khác do người nộp thuế nộp để hỗ trợ khả năng hội đủ điều kiện của họ. Ngoài ra, một bản trình bày mới đã được thêm vào IRM này, Phụ lục 4.14-1, (Ví dụ về Tài liệu được Chấp nhận cho Yêu cầu bồi thường EITC (không bao gồm tất cả)), bao gồm sáu tài liệu bổ sung này.

1. Hồ sơ dịch vụ xã hội (mối quan hệ)
2. Báo cáo thu nhập/Sơ khai séc (cư trú)
3. Sao kê ngân hàng (nơi cư trú)
4. Hồ sơ quân sự (mối quan hệ)
5. Hồ sơ Văn phòng Tạm tha (cư trú, mối quan hệ, quyền công dân)
6. Thông báo trục xuất (nơi cư trú)

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: IRS sẽ cập nhật IRM để cho phép người kiểm tra thuế chấp nhận một số tài liệu bổ sung được xác định. IRM cũng sẽ được cập nhật để thông báo cho cơ quan kiểm tra thuế rằng họ nên xem xét bất kỳ thông tin nào khác do người nộp thuế cung cấp để củng cố khả năng hội đủ điều kiện, ngay cả khi thông tin đó không được phản ánh trong IRM. Một ví dụ sẽ được cung cấp.

TRẢ LỜI TAS: TAS chấp nhận phản hồi của IRS miễn là IGM được cấp để đề cập đến thay đổi trong khi chờ IRM được cập nhật. Chúng tôi sẽ tiếp tục ủng hộ việc đưa vào tất cả các loại tài liệu thay thế được đề xuất.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Khuyến nghị của NTA không được thông qua dưới dạng văn bản, nhưng IRS đã thực hiện các hành động để giải quyết các vấn đề do NTA nêu ra. Vào tháng 2016 năm 2009, Cơ quan Phân tích và Thống kê Nghiên cứu của IRS đã công bố kết quả của một nghiên cứu kéo dài ba năm, trong các năm tính thuế 2011 – 2005, về việc sử dụng bản khai có tuyên thệ của bên thứ ba. Nghiên cứu này được thực hiện như một phần tiếp theo của Nghiên cứu Chứng nhận Cư trú Trẻ em Đủ điều kiện EITC năm XNUMX được đề cập trong báo cáo của Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia (NTA). Mặc dù việc sử dụng các bản khai có tuyên thệ của bên thứ ba đã cho thấy nhiều hứa hẹn trong nghiên cứu trước đó, như chính nghiên cứu đó đã cảnh báo, nhưng các kết quả liên quan đến các bản khai có tuyên thệ không thể được khái quát hóa cho quá trình kiểm toán. Mục tiêu kiểm tra lời khai của bên thứ ba trong quá trình kiểm toán đã thúc đẩy nghiên cứu và đáp ứng các khuyến nghị trước đó của NTA.

Nghiên cứu được công bố vào năm 2016 cho thấy rằng các bản khai có tuyên thệ có thể mang lại lợi ích cho một số người nộp thuế nếu tùy chọn sử dụng chúng được hướng dẫn cẩn thận đến một nhóm nhỏ người nộp thuế được kiểm toán thích hợp. Nghiên cứu kết luận rằng IRS phải xem xét liệu những lợi ích đó có lớn hơn những cân nhắc khác hay không (chẳng hạn như chi phí IRS bổ sung).

Cập nhật: IRS đang triển khai việc sử dụng bản khai có tuyên thệ bắt đầu từ bản khai thuế Năm 2018. IRS đã xác định đối tượng kiểm toán và sửa đổi Mẫu 14086, Bản khai có tuyên thệ về nơi cư trú của trẻ em đủ điều kiện của bên thứ ba. IRS sẽ phát hành Bản khai có tuyên thệ của bên thứ ba cho nhóm kiểm toán hạn chế trong Năm tài chính 2019. IRS đã thêm các tiêu chí lựa chọn vào Yêu cầu công việc hợp nhất cơ sở dữ liệu phụ thuộc Mùa nộp đơn 2019. Những nỗ lực bổ sung đang được tiến hành bao gồm cập nhật IRM 4.19.14.3 và 4.19.14.7.3, cung cấp đoạn đã được Luật sư phê duyệt về Bản khai có tuyên thệ của bên thứ ba sẽ được ban hành thông qua Phần mềm tạo báo cáo (RGS) trong quá trình kiểm toán và cập nhật tài liệu đào tạo.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: IRS sẽ xác định một nhóm người nộp thuế EITC để hạn chế sử dụng bản khai có tuyên thệ của bên thứ ba và chúng tôi sẽ cung cấp bản khai có tuyên thệ cho nhóm đối tượng đó, có tính đến tác động đối với các nguồn lực và công nghệ thông tin sẵn có.

TRẢ LỜI TAS: TAS tin rằng IRS nên cho phép sử dụng các bản khai có tuyên thệ này trong tất cả các cuộc kiểm toán EITC, không chỉ trong một số cuộc kiểm toán nhất định. Trước đây, chúng tôi đã bày tỏ mối quan ngại của mình với IRS về những phát hiện liên quan đến việc sử dụng các bản khai có tuyên thệ trong nghiên cứu mẫu kiểm toán IRS từ TYs 2009, 2010 và 2011. Mặc dù trước đây chúng tôi đã chuyển tải nhiều mối quan ngại tới IRS về nghiên cứu của họ, bao gồm cả dữ liệu vấn đề về chất lượng và quy trình được sử dụng để đánh giá tính chính xác của các bản khai có tuyên thệ, một trong những mối lo ngại nghiêm trọng nhất của chúng tôi là các bản khai có tuyên thệ phải được đánh giá bắt buộc khi IRS cố gắng liên hệ với người có bản khai để xác minh tính chính xác của yêu cầu bồi thường. Tuy nhiên, IRS đã không xác nhận các hồ sơ và tài liệu khác do người nộp thuế nộp để chứng minh rằng đứa trẻ đã cư trú với người nộp thuế ít nhất nửa năm. Vì vậy, chúng tôi không ngạc nhiên khi hồ sơ và tài liệu có nhiều khả năng chứng minh nơi cư trú hơn so với các bản khai có tuyên thệ trong nghiên cứu này.

Trong Nghiên cứu Chứng nhận Cư trú Trẻ em Đủ tiêu chuẩn EITC năm 2005, IRS cũng đưa các hồ sơ và tài liệu vào quy trình xác minh tương tự như các bản khai có tuyên thệ. Sau khi IRS xác minh, các bản khai có tuyên thệ thực sự có nhiều khả năng chứng minh nơi cư trú hơn là hồ sơ hoặc tài liệu. Tùy chọn sử dụng bản khai có tuyên thệ để chứng minh nơi cư trú của trẻ được yêu cầu vì mục đích EITC phải có sẵn cho tất cả những người nộp thuế có yêu cầu EITC được IRS kiểm toán.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Người kiểm tra thuế đã được yêu cầu xem xét và điều chỉnh tài khoản của người nộp thuế đối với tín dụng dành cho người lao động không có con mà không nhận được yêu cầu từ người nộp thuế khi người nộp thuế phản hồi và họ không đủ điều kiện nhận EITC có con. IRM (4.19.14.5.5) yêu cầu người kiểm tra thực hiện kiểm toán EITC để xác định xem người nộp thuế có đáp ứng các yêu cầu hay không. Nếu vậy, họ được hướng dẫn gửi cho người nộp thuế một báo cáo kiểm toán phản ánh số tiền EITC thích hợp của người lao động không có con. Quá trình này không thể được tự động hóa do các yêu cầu pháp lý khác nhau và nghiên cứu cần thiết để xác định tính đủ điều kiện.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS rất vui khi người kiểm tra thuế trong Kỳ thi Tương ứng được yêu cầu xem xét và điều chỉnh tài khoản của người nộp thuế đối với khoản tín dụng dành cho người lao động không có con mà không nhận được yêu cầu làm như vậy. Tuy nhiên, các nghiên cứu của TAS đã phát hiện ra rằng trên thực tế, các giám khảo không làm như vậy trong nhiều trường hợp. Vì vậy, chúng tôi sẽ tiếp tục theo dõi việc thực hiện thẩm quyền quan trọng này.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A