TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ:

IRS hiện đang đánh giá các chính sách và thủ tục để xem xét và đưa ra yêu cầu hoàn tiền theo Chương 3 và FATCA. Chúng tôi đang dựa vào các phương pháp và mô hình tốt nhất, chẳng hạn như bộ lọc gian lận được sử dụng để xác định các khoản tiền hoàn lại gian lận trong tổng thể Biểu mẫu 1040 chung. Mục tiêu của chúng tôi là cân bằng hợp lý trách nhiệm xử lý và thanh toán kịp thời các yêu cầu hoàn tiền hợp pháp với trách nhiệm bảo vệ chính phủ trước các yêu cầu hoàn tiền gian lận. Phần lớn các yêu cầu hoàn tiền do người không cư trú nộp là những yêu cầu liên quan đến việc khấu trừ thuế theo Chương 3, không phải FATCA. Mặc dù điều này không loại bỏ được thách thức nhưng vấn đề cơ bản không phải là vấn đề FATCA. Cả Chương 3 và FATCA đều yêu cầu nâng cấp hệ thống đáng kể để cải thiện khả năng so sánh dữ liệu của IRS và nhanh chóng xác định xem việc báo cáo có nhất quán với báo cáo của bên thứ ba hay không, từ đó mở đường cho những phản hồi phù hợp và cân bằng nhất có thể.

Cập nhật: IRS đã hoàn thiện và áp dụng các thủ tục được đề cập trong phản hồi trước đây của chúng tôi dưới dạng Hỗ trợ việc làm. Các quy trình này dựa trên các phương pháp và mô hình tốt nhất, chẳng hạn như các bộ lọc gian lận được sử dụng để xác định các khoản tiền hoàn lại gian lận trong tổng thể Biểu mẫu 1040 chung. Chúng tôi tiếp tục nâng cấp/sửa chữa hệ thống tốt nhất có thể. Các yêu cầu mới cho Biểu mẫu 1042-S đã được áp dụng cho năm tính thuế 2017 để yêu cầu Đại lý khấu trừ cung cấp Mã số nhận dạng duy nhất, Mã số sửa đổi và mã TIN nước ngoài nhằm nâng cao khả năng xác minh yêu cầu tín dụng/hoàn tiền của chúng tôi. Mục tiêu của chúng tôi là cân bằng hợp lý trách nhiệm xử lý và thanh toán kịp thời các yêu cầu hoàn tiền hợp pháp với trách nhiệm bảo vệ chính phủ trước các yêu cầu hoàn tiền gian lận. Dưới đây là những hỗ trợ công việc đã được phát triển và áp dụng.

• Hỗ trợ công việc xác minh F1042-S
• Quy trình tạm thời để xem xét thủ công F1040NR/NR-EZ với hỗ trợ công việc F1042-S
• Điều phối viên Lập kế hoạch & Phân tích Tuân thủ (CP&A) Hỗ trợ Công việc

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Mục tiêu của chúng tôi là cân bằng hợp lý trách nhiệm xử lý và thanh toán kịp thời các yêu cầu hoàn tiền hợp pháp với trách nhiệm bảo vệ chính phủ trước các yêu cầu hoàn tiền gian lận. Phần lớn các yêu cầu hoàn tiền do người không cư trú nộp là những yêu cầu liên quan đến việc khấu trừ thuế theo Chương 3, không phải FATCA. Mặc dù điều này không loại bỏ được thách thức nhưng vấn đề cơ bản không phải là vấn đề FATCA. Cả Chương 3 và FATCA đều yêu cầu nâng cấp hệ thống đáng kể để cải thiện khả năng so sánh dữ liệu của IRS và nhanh chóng xác định xem việc báo cáo có nhất quán với báo cáo của bên thứ ba hay không, từ đó mở đường cho những phản hồi phù hợp và cân bằng nhất có thể.

TRẢ LỜI TAS: Trong phản hồi của mình, IRS tuyên bố: “Chúng tôi đang dựa vào các phương pháp và mô hình tốt nhất, chẳng hạn như các bộ lọc gian lận được sử dụng để xác định các khoản hoàn trả gian lận trong tổng thể Biểu mẫu 1040 chung”. Bản thân các bộ lọc và quy trình này cần được cải thiện đáng kể, như đã lưu ý trong Vấn đề Nghiêm trọng nhất #16. Tuy nhiên, cách tiếp cận trong đó những người nộp Biểu mẫu 1040 và Biểu mẫu 1040NR được đối xử tương đương sẽ là một bước phát triển rất tích cực. TAS mong muốn được hợp tác với IRS để phát triển các bộ lọc và mô hình này để hoạt động theo cách bảo vệ quyền của người nộp thuế và duy trì hoạt động quản lý thuế có chất lượng. Tác động tiêu cực có thể xảy ra do một cách tiếp cận khác nhau được minh họa bằng quyết định trước đó của IRS về việc tạm dừng các khoản hoàn thuế theo Chương 3 và Chương 4 trong tối đa một năm hoặc lâu hơn, trong khi cố gắng đối chiếu tài liệu do người nộp thuế cung cấp với tài liệu do đại lý khấu trừ cung cấp. Sau khi chương trình đối sánh có hệ thống mang lại nhiều “kết quả dương tính giả” đến mức không thể đứng vững được, những khoản hoàn trả bị đóng băng này cuối cùng đã được giải phóng. Theo đó, cần thiết lập sự tương đồng hơn trong việc xử lý những người nộp Mẫu 1040 và 1040NR, bao gồm cả việc cho phép những người nộp Mẫu 1040NR thiết lập quyền được hoàn lại tiền bằng cách đưa ra bằng chứng thuyết phục về việc khấu trừ thực tế. Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia đồng ý với IRS rằng, “Cả Chương 3 và FATCA đều yêu cầu nâng cấp hệ thống đáng kể để cải thiện khả năng so sánh dữ liệu của IRS và nhanh chóng xác định xem báo cáo có nhất quán với báo cáo của bên thứ ba hay không, từ đó mở đường cho cách thức phù hợp và hiệu quả nhất.” có thể có những phản ứng cân bằng tốt.” Tuy nhiên, cần phải thận trọng để không gây bất tiện cho người nộp thuế tuân thủ trong khi các nâng cấp hệ thống này đang được phát triển hoặc khi chúng được triển khai. Thay vào đó, IRS nên tập trung và phân bổ nguồn lực của mình cho các nhóm người nộp thuế có thể xác định được, những người có rủi ro thực sự về tuân thủ. Cách tiếp cận có mục tiêu hơn này có thể sẽ giúp sử dụng các nguồn lực hiệu quả hơn và sẽ giải phóng những người nộp thuế đã tuân thủ khỏi gánh nặng mà họ phải gánh chịu theo chương trình đối chiếu hệ thống đã ngừng hoạt động vào tháng 2016 năm XNUMX.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Khuyến nghị sẽ yêu cầu thay đổi luật và do đó, không thể được thông qua. IRS nhận thấy rằng các vấn đề mà cá nhân người đóng thuế ở Hoa Kỳ đang làm việc, sinh sống hoặc kinh doanh ở nước ngoài gặp phải có thể là riêng biệt. IRS tiếp tục tìm kiếm cơ hội để giảm bớt gánh nặng báo cáo nhất định cho những cá nhân này. Với ý nghĩ đó, IRS đã đặt ra ngưỡng yêu cầu nộp đơn đối với các cá nhân Hoa Kỳ sống ở nước ngoài cao hơn nhiều so với những người nộp thuế sống ở Hoa Kỳ, để giảm bớt gánh nặng nộp đơn cho một số lượng lớn người nước ngoài. Ví dụ: 200,000 USD (cuối năm) hoặc 300,000 USD (bất kỳ lúc nào) đối với cá nhân Hoa Kỳ sống ở nước ngoài nộp đơn tình trạng độc thân so với 50,000 USD (cuối năm) hoặc 75,000 USD (bất kỳ lúc nào) đối với cá nhân Hoa Kỳ sống ở Hoa Kỳ Tất cả người Mỹ phải báo cáo và nộp thuế đối với thu nhập trên toàn thế giới, bất kể họ sống, làm việc hoặc kinh doanh ở đâu. Rủi ro trốn thuế Hoa Kỳ bởi người nộp thuế Hoa Kỳ có tài khoản với FFI vẫn tồn tại bất kể người nộp thuế Hoa Kỳ có tài khoản ở quốc gia cư trú của họ hay ở nước ngoài khác.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Các ngưỡng lớn hơn cho phạm vi áp dụng FATCA được thiết lập đối với người nước ngoài rất hữu ích trong việc giảm bớt gánh nặng tuân thủ. Tuy nhiên, những ngưỡng này không trực tiếp giải quyết vấn đề đóng cửa ngân hàng đã được báo cáo rộng rãi bởi người nước ngoài. Hậu quả đáng tiếc và không lường trước này của FATCA phần lớn có thể được khắc phục bằng ngoại lệ của cùng một quốc gia nếu IRS thực hiện ngoại lệ đó hoặc, nếu IRS tin rằng họ không có thẩm quyền để làm như vậy, IRS sẽ tham gia cùng với Tổ chức Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia và một số tổ chức của người nước ngoài. trong việc yêu cầu Quốc hội đưa ra biện pháp khắc phục.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ:

Trước tiên, NTA gợi ý rằng IRS “giải thích một cách rộng rãi những khó khăn và các trường hợp loại trừ tùy ý khác”. Mục 7345 cho phép IRS có toàn quyền loại trừ các loại nợ thuế có thể đáp ứng định nghĩa “nợ thuế quá hạn nghiêm trọng”. IRS sẽ chỉ định các danh mục này trong các phần của Sổ tay hướng dẫn doanh thu nội bộ đề cập đến mục 7345. NTA cũng đề xuất IRS “cung cấp [e] kháng nghị hành chính trước [chứng nhận]”. Mục 7345 không cung cấp quyền kháng cáo hành chính cho những cá nhân sẽ hoặc đã được chứng nhận là có khoản nợ thuế quá hạn nghiêm trọng. Do đó, IRS đã quyết định không đưa ra khiếu nại hành chính đối với các quyết định chứng nhận của mình. Tuy nhiên, để khoản nợ của người nộp thuế được coi là "nợ thuế quá hạn nghiêm trọng", người nộp thuế sẽ có cơ hội khiếu nại—trong bối cảnh thiếu sót hoặc thủ tục thu nợ hợp pháp—liên quan đến các nghĩa vụ pháp lý đã dẫn đến chứng nhận của họ. Hơn nữa, sau khi được IRS thông báo về chứng nhận, mục 7345 trao cho người nộp thuế quyền ngay lập tức được xem xét tư pháp tại tòa án quận liên bang hoặc Tòa án Thuế. Đề xuất thứ ba của NTA khuyến khích IRS hợp tác với Bộ Ngoại giao “để áp dụng các định nghĩa mở rộng về các trường hợp ngoại lệ nhân đạo và khẩn cấp”. Điều khoản của Đạo luật FAST trao cho Bộ Ngoại giao quyền cấp hộ chiếu cho người nộp thuế vì lý do khẩn cấp hoặc nhân đạo mặc dù chứng nhận đã được quy định tại 22 USC § 2714a. Bộ Ngoại giao có trách nhiệm giải thích và thực hiện quy định này. IRS không có thẩm quyền làm như vậy. Ngoài ra, ngoại lệ này giống hệt với ngoại lệ đã áp dụng cho những cá nhân bị từ chối hoặc mất hộ chiếu do không trả tiền cấp dưỡng nuôi con. Bộ Ngoại giao có thể chọn thực thi thẩm quyền của mình để đưa ra các trường hợp ngoại lệ khẩn cấp và nhân đạo trong các trường hợp IRS theo cách tương tự như các trường hợp cấp dưỡng con cái. Về đề xuất của NTA rằng IRS thông báo cho người nộp thuế về sự sẵn có của hỗ trợ TAS trước khi bị thu hồi hoặc từ chối hộ chiếu: Mục 7345(d) yêu cầu IRS gửi thông báo cho người nộp thuế sau khi được chứng nhận. Mặc dù thông báo CP508C được gửi đến người nộp thuế cùng lúc với chứng nhận, thay vì trước khi chứng nhận, nhưng thông báo này vẫn thông báo cho người nộp thuế về sự sẵn có của hỗ trợ TAS.

Cập nhật: Theo biểu mẫu, các hành động cụ thể được thực hiện là: IRM 5.1.12, Quy trình Thu thập Tại hiện trường, Các Trường hợp Cần Xử lý Đặc biệt và IRM 5.19.1, Truy thu Trách nhiệm, Số dư Đến hạn, đã được xuất bản với ngày có hiệu lực là ngày 8 tháng 2018 năm XNUMX. Những hành động này IRM có các loại trừ tùy ý sau đây của IRS:
-Nợ hiện không thu hồi được (CNC) do khó khăn (TC 530 cc 24 – 32 chưa hoàn nhập)
-Nợ do trộm cắp danh tính (TC 971 AC 501, 505, 506, 522, 523 và 525 chưa được đảo ngược),
- Nợ của người nộp thuế bị phá sản,
- Nợ của người nộp thuế đã chết,
-Nợ nằm trong Ưu đãi thỏa hiệp đang chờ xử lý
-Nợ nằm trong hợp đồng trả góp đang chờ xử lý
-Nợ đang chờ điều chỉnh sẽ nộp đầy đủ kỳ tính thuế
-Người nộp thuế ở vùng thiên tai

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Các bản sửa đổi IRM (IRM 5.1.12 và 5.19.1) chỉ định các danh mục loại trừ tùy ý bổ sung của IRS sẽ được làm rõ lại và công bố trước khi triển khai luật Hộ chiếu. Hiện tại vẫn chưa rõ ngày thực hiện hộ chiếu trong khi IRS làm việc với Bộ Ngoại giao để giải quyết các vấn đề thực hiện.

TRẢ LỜI TAS: Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia nhắc lại khuyến nghị của mình rằng IRS giải thích rộng rãi về khó khăn và các trường hợp loại trừ tùy ý khác. TAS mong muốn được mô tả chi tiết các danh mục này trong hướng dẫn Sổ tay Hướng dẫn Doanh thu Nội địa (IRM) sắp tới. Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia cũng kêu gọi IRS loại trừ các trường hợp TAS đã mở khỏi chứng nhận. Việc không làm như vậy sẽ làm trầm trọng thêm các vấn đề mà người nộp thuế gặp phải và ảnh hưởng đến khả năng của Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trong việc hoàn thành vai trò được quốc hội giao là vận động thay mặt cho người nộp thuế. Mặc dù trong trường hợp người nộp thuế sẽ có quyền khiếu nại trong bối cảnh thủ tục tố tụng cơ bản đưa ra làm tăng khoản nợ thuế và sẽ có thể yêu cầu tòa án xem xét lại quyết định rằng khoản nợ thuế “quá hạn nghiêm trọng”, một quyết định quan trọng như vậy với rất nhiều hậu quả sâu rộng sẽ không được đưa ra nếu không có quyền kháng cáo hành chính . Người nộp thuế không nên bị buộc phải tìm kiếm sự xem xét như vậy tại tòa án mà thay vào đó nên được phép đưa ra vụ việc Khiếu nại về lý do tại sao quyết định của IRS là không chính xác. Khả năng làm như vậy có thể làm giảm đáng kể căng thẳng và chi phí từ phía người nộp thuế, đồng thời tiết kiệm các nguồn lực đáng kể cho IRS và tòa án. Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia nhận thức được rằng Đạo luật FAST đặt Bộ Ngoại giao vào vị thế cung cấp các biện pháp nhân đạo và các trường hợp ngoại lệ khẩn cấp khác. Tuy nhiên, từ góc độ thực tế, IRS sẽ hợp tác chặt chẽ với DOS về chương trình thu hồi hộ chiếu và bà kêu gọi IRS nhanh chóng chuyển những trường hợp đó đến đúng văn phòng trong DOS, và trong chừng mực khả thi và được phép, khuyến khích việc thực hiện. DOS để áp dụng rộng rãi các trường hợp ngoại lệ nhân đạo và khẩn cấp. Hơn nữa, người nộp thuế sẽ nhận được thông báo cho biết rằng IRS đã bắt đầu các thủ tục để chứng nhận khoản nợ thuế của họ là "quá hạn nghiêm trọng". Là một phần của thông tin liên lạc này nhằm bảo vệ quyền theo thủ tục hợp pháp của người nộp thuế, họ cũng phải được thông báo rằng TAS sẵn sàng hỗ trợ. Chỉ thông báo cho người nộp thuế về khả năng hỗ trợ TAS sau khi khoản nợ thuế đã được chứng nhận là "quá hạn nghiêm trọng" là thường là trường hợp quá ít, quá muộn. Tất nhiên, TAS sẽ cố gắng hết sức để giúp người nộp thuế sau khi được chứng nhận, nhưng người nộp thuế sẽ được hưởng lợi từ sự hỗ trợ và vận động trong quá trình đưa đến quyết định chứng nhận. IRS phải thông báo cho người nộp thuế biết rằng quy trình này đã được bắt đầu và TAS có thể hỗ trợ liên tục.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Phần lớn các FFI đang hoạt động theo luật pháp của nước ngoài chứ không phải của Hoa Kỳ. Cũng cần lưu ý rằng các hiệp định liên chính phủ hiện hành sẽ thiết lập một khuôn khổ pháp lý là mô hình hợp tác đầy đủ, đòi hỏi sự trao đổi và hợp tác giữa các cơ quan có thẩm quyền của hai khu vực pháp lý. Lưu ý rằng, IRS nhận thấy các vấn đề và thách thức mà FFI gặp phải khi báo cáo FATCA. Ngoài việc cung cấp thời gian chuyển tiếp hai năm (2014 & 2015) để có đủ thời gian cho các FFI triển khai cơ sở hạ tầng báo cáo FATCA của họ, chúng tôi tiếp tục tìm cách giảm bớt gánh nặng báo cáo của các FFI và đã thực hiện nhiều thủ tục khác nhau để đảm bảo rằng các FFI liên tục nhận được hướng dẫn và hỗ trợ mà họ cần để tuân thủ báo cáo FATCA. Để khuyến khích sửa lỗi báo cáo, FFI nhận thông báo điện tử về lỗi để có thể sửa lỗi kịp thời. Khi gửi Báo cáo FATCA, người lập hồ sơ sẽ tự động được thông báo về bất kỳ lỗi xác thực nào trong Lược đồ XML của FATCA. Điều này sẽ nhắc người lập hồ sơ sửa lỗi mà không có bất kỳ độ trễ nào về thời gian hoặc yêu cầu FFI sử dụng thêm tài nguyên để xác định lỗi. Ngoài ra, không có hình phạt nào được áp dụng trong trường hợp này. IRS cũng liên tục cung cấp hướng dẫn rõ ràng để giúp các FFI tuân thủ báo cáo FATCA theo cách tiết kiệm chi phí. Các tài nguyên được cung cấp miễn phí cho mọi FFI trên trang web IRS.gov FATCA của chúng tôi. IRS thường xuyên cập nhật các trang web với hướng dẫn và câu hỏi thường gặp mới nhất khi chúng có sẵn. Ví dụ: nếu IRS xác định một vấn đề phổ biến trong ngành hoặc ảnh hưởng đến nhiều FFI, thì Câu hỏi thường gặp sẽ được xuất bản trên trang web Câu hỏi thường gặp của FATCA. Việc xuất bản câu hỏi và câu trả lời cung cấp hướng dẫn cho các FFI khác có thể gặp phải vấn đề tương tự trong tương lai mà FFI không cần phải dành thời gian và nguồn lực để nghiên cứu vấn đề. Ngoài các Câu hỏi thường gặp, hỗ trợ khác dành cho FFI và Cơ quan có thẩm quyền nước ngoài thông qua Ủy ban Tư vấn Chương trình Báo cáo Thông tin (IRPAC), Bộ phận Trợ giúp IDES (qua email hoặc điện thoại miễn phí), Diễn đàn CNTT Toàn cầu, Hướng dẫn sử dụng Lược đồ XML FATCA và FATCA Bản tin.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia hoan nghênh những nỗ lực của IRS trong việc cải thiện công nghệ và truyền thông liên quan đến FATCA mà các FFI quan tâm. IRS có thể giảm bớt gánh nặng tuân thủ đối với FFI và cuối cùng đạt được kết quả hiệu quả hơn nếu IRS tiếp tục hướng tới mô hình hợp tác quản lý thuế đối với FFI. Ví dụ: một bước quan trọng trong vấn đề này là đơn giản hóa và làm rõ định nghĩa về “những nỗ lực thiện chí” theo hướng dẫn do IRS ban hành. Hiện tại, “…báo cáo quá mức, che giấu quá mức và thông tin sai lệch có thể gây khó khăn cho IRS trong việc sử dụng thông tin mà họ nhận được như dự định và có thể dẫn đến kết quả dương tính giả.” Như ngành đã chỉ ra và được Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia nhắc lại, IRS nên “phân biệt giữa các FFI đang thông đồng với chính quyền địa phương của họ để tránh FATCA và các FFI đang thực hiện những nỗ lực thực sự, 'thiện chí' để tuân thủ, nhưng không thể vì về sự phức tạp của luật pháp.” IRS dường như đang đạt được một số bước tiến trong vấn đề này và đang hợp tác với các FFI để duy trì và cải thiện việc báo cáo thay vì chỉ phạt họ vì không tuân thủ. Ví dụ, việc thông báo cho các FFI về việc báo cáo sai sót và tạo cơ hội cho họ khắc phục những sai sót đó là một bước đi tích cực và phù hợp với các khuyến nghị của Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia. Tiến trình hợp tác liên tục liên quan đến các khía cạnh khác nhau của báo cáo FATCA sẽ mang lại lợi ích lớn nhất cho tất cả các bên liên quan.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A