TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Văn phòng Luật sư trưởng cam kết bảo vệ quyền của người nộp thuế và sẽ làm việc với NTA để xác định các vấn đề hoặc lĩnh vực có vấn đề có thể ảnh hưởng đến quyền của người nộp thuế khi IRS cam kết chuyển sang môi trường kỹ thuật số hơn. Có hướng dẫn đầy đủ về các vấn đề nảy sinh liên quan đến quy tắc hộp thư và lời khuyên sai lầm, nhưng chúng tôi sẵn sàng giải quyết các vấn đề hoặc vấn đề cụ thể hơn khi chúng được xác định. Đối với định nghĩa về kiểm tra, hướng dẫn hiện tại đưa ra sự cân bằng hợp lý giữa quyền của người nộp thuế và gánh nặng đối với IRS.

Quy tắc hộp thư
Theo luật thông thường, ngày giao hàng hoặc nộp đơn là ngày nhận. Xem Hoa Kỳ kiện Lombardo, 241 US 73, 76, 78 (1916). Mục 7502 là một ngoại lệ đối với quy tắc thông luật này, sử dụng ngày đóng dấu bưu điện làm ngày giao hàng trong một số trường hợp nhất định. Mục 7502 chỉ áp dụng khi luật thu nhập nội bộ quy định rằng tài liệu phải được nộp hoặc thanh toán phải được thực hiện trong một khoảng thời gian quy định hoặc trước một ngày quy định. Kho báu. Reg. § 301.7502-1(d) được ban hành theo thẩm quyền của mục 7502(c)(2) để cung cấp các quy tắc xử lý một số tài liệu được lưu trữ dưới dạng điện tử được gửi kể từ ngày đóng dấu bưu điện điện tử được ủy quyền. Mục 7502 không áp dụng cho hồ sơ điện tử ngoài những hồ sơ hiện được mô tả trong quy định.

Thông tin liên lạc điện tử thường được thiết kế để trở thành phương pháp truyền tải thông tin tức thời hoặc gần tức thời. Theo đó, các vấn đề về gửi thư và nộp hồ sơ kịp thời sẽ hiếm khi xảy ra với các tài liệu được nộp bằng điện tử. Các quy định hiện hành được thiết kế để điều chỉnh các mục cụ thể được phê duyệt để nộp hồ sơ điện tử, trong khi vẫn đảm bảo nhu cầu đảm bảo tính chính xác của thông tin được cung cấp cho người nộp thuế và IRS về ngày và giờ truyền. Chúng tôi sẽ xem xét ban hành hướng dẫn trong phạm vi cần thiết để đáp ứng các nội dung gửi điện tử được phê duyệt khác.

Quy tắc tư vấn sai lầm: Mục 6404(f) quy định rằng IRS sẽ giảm bớt bất kỳ phần nào của bất kỳ hình phạt hoặc khoản bổ sung thuế nào do tư vấn sai lầm bằng văn bản do một viên chức hoặc nhân viên của IRS cung cấp cho người nộp thuế nếu (1) tư vấn bằng văn bản đó là được người nộp thuế tin cậy một cách hợp lý và đáp ứng yêu cầu bằng văn bản cụ thể của người nộp thuế, và (2) phần tiền phạt hoặc khoản bổ sung thuế không phải do người nộp thuế không cung cấp thông tin đầy đủ hoặc chính xác.

Theo mục 301.6404-3(e)(1) của Quy định Kho bạc, tư vấn bằng văn bản sẽ chỉ được coi là tư vấn cho việc giảm nhẹ mục 6404(f) nếu phản hồi áp dụng luật thuế đối với các dữ kiện cụ thể được người nộp thuế gửi bằng văn bản và cung cấp kết luận về việc xử lý thuế đối với người nộp thuế khi áp dụng luật thuế đối với những thực tế đó.

Mục 301.6404-3(b)(3) của các quy định quy định rằng không được phép giảm thuế trừ khi hình phạt hoặc khoản thuế bổ sung được quy cho lời khuyên được đưa ra nhằm đáp lại yêu cầu tư vấn bằng văn bản cụ thể của người nộp thuế. Đối với lời khuyên không liên quan đến một mục trên tờ khai thuế, người nộp thuế không được coi là đã dựa vào lời khuyên một cách hợp lý nếu người nộp thuế nhận được lời khuyên sau hành động hoặc thiếu sót làm cơ sở cho việc phạt hoặc bổ sung thuế. § 301.6404-3(b)(2)(iv).

Chúng tôi không cho rằng lời khuyên qua email không phải là lời khuyên bằng văn bản. Trên thực tế, lời khuyên qua email được xử lý để công bố ra công chúng giống như lời khuyên của Luật sư trưởng, lời khuyên nào được đưa vào định nghĩa về quyết định bằng văn bản trong mục 6110. Giả sử các yêu cầu khác của mục 6404(f) được đáp ứng, chúng tôi tin rằng lời khuyên sai được cung cấp qua email sẽ phải tuân theo quy tắc tư vấn sai mà không cần phải sửa đổi quy định hiện hành.

Định nghĩa về Kiểm tra hoặc Kiểm toán: Mục 7605(b) quy định rằng “[n]o người nộp thuế sẽ phải chịu sự kiểm tra hoặc điều tra không cần thiết và chỉ được thực hiện một cuộc kiểm tra sổ sách kế toán của người nộp thuế cho mỗi năm tính thuế trừ khi” IRS thông báo. người nộp thuế có văn bản thông báo cần phải kiểm tra bổ sung. Trong Báo cáo thường niên năm 2016 trước Quốc hội, NTA khuyến nghị IRS xác định khái niệm "kiểm tra" hoặc "kiểm toán" với trọng tâm là các thủ tục xử lý hàng trả lại (hoàn tiền trước) của IRS được sử dụng để xác định và giải quyết các loại lỗi cụ thể có thể xuất hiện. trên tờ khai của người nộp thuế. Cụ thể, NTA khuyến nghị rằng bất kỳ cuộc điều tra trước hoàn thuế nào yêu cầu người nộp thuế cung cấp “một số loại tài liệu” đều được coi là một cuộc kiểm tra hoặc kiểm toán.

“Kiểm tra” không được định nghĩa trong Bộ luật hoặc các quy định trong mục 7605. Khái niệm này cũng không được định nghĩa trong Quy tắc Thủ tục IRS § 601.105(b). Án lệ không cung cấp định nghĩa toàn diện. Tốt nhất, án lệ xác định một số hoạt động nhất định không cấu thành một kỳ thi. Xem, ví dụ, Ellis kiện Ủy viên, 94 TCM (CCH) 112 (2007) Số 19766–05, 2007 WL 2188098 (31 tháng 2007 năm 346), được xác nhận một phần, được sửa đổi một phần vì các lý do khác, 346 Đã nuôi. Phụ lục x. 10 (Thông tư thứ 2009 năm XNUMX) (thư gửi người nộp thuế từ Trung tâm Dịch vụ, yêu cầu giải thích về sự khác biệt giữa thu nhập được báo cáo trên tờ khai và thu nhập được báo cáo bởi người trả tiền bên thứ ba, người nộp thuế đã trả lời kèm theo lời giải thích và các tài liệu không cấu thành một cuộc kiểm tra hoặc thanh tra của sổ kế toán).

Linh mục Proc. 2005-32, mục 4.03(1)(a) – (d) cung cấp hướng dẫn và ví dụ minh họa về những liên hệ hạn chế khác với người nộp thuế mà không được coi là kiểm tra.

Khi IRS có thể xác định lỗi có thể xảy ra trên tờ khai, như được thực hiện với các chương trình so khớp tờ khai thông tin và giải quyết vấn đề đó bằng cách yêu cầu người nộp thuế giải thích, thì cả người nộp thuế và IRS đều được hưởng lợi từ hiệu quả được nâng cao. Người nộp thuế không phải trải qua quá trình kiểm tra khắt khe và nặng nề hơn và có thể đạt được giải pháp kịp thời hơn. Tương tự, IRS có thể giải quyết một vấn đề đơn lẻ, thường là vấn đề đơn giản, nhanh hơn và tốn ít nguồn lực hơn mức cần thiết để tiến hành kiểm toán. Sẽ không có lợi cho IRS cũng như đa số người nộp thuế nếu buộc IRS tiến hành kiểm toán để giải quyết những khác biệt nhỏ trên tờ khai, một số trong đó dẫn đến những điều chỉnh có lợi cho người nộp thuế.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia đánh giá cao những phản hồi chu đáo của IRS về Quy tắc Hộp thư, quy tắc Tư vấn Sai lầm và định nghĩa về kiểm tra hoặc kiểm toán. Cô đánh giá cao hơn nữa cam kết của IRS trong việc tiếp tục giải quyết những vấn đề này hơn nữa khi các vấn đề được xác định.

Đối với Quy tắc Hộp thư, trục trặc công nghệ không phải là hiếm và chắc chắn sẽ có những trường hợp - dù là do máy tính của người nộp thuế, nhà cung cấp ISP hay mạng của IRS - nơi việc gửi email sẽ không được thực hiện ngay lập tức. Chúng tôi tin rằng điều quan trọng là IRS phải xây dựng các hướng dẫn phù hợp để giải quyết những tình huống này trước khi chúng xảy ra. Nếu không, tốt hơn hết người nộp thuế và người hành nghề nên gửi phản hồi có giới hạn thời gian bằng thư bảo đảm để họ có thể chứng minh ngày nộp.

Liên quan đến quy tắc Tư vấn Sai lầm, chúng tôi lưu ý rằng IRS hiện nhận được hàng triệu câu hỏi về luật thuế trên đường dây điện thoại và trong TAC của IRS. Nếu IRS thành công trong việc chuyển số lượng lớn người nộp thuế sang trực tuyến, những câu hỏi tương tự về luật thuế đó sẽ được gửi bằng điện tử và có lẽ sẽ được trả lời bằng điện tử. Điều quan trọng là phải áp dụng các hướng dẫn rõ ràng - được người nộp thuế cũng như nhân viên IRS hiểu rõ - về câu trả lời bằng văn bản nào mà người nộp thuế có thể dựa vào để tránh bị phạt và câu trả lời nào có thể không được dựa vào cho mục đích đó.

Về định nghĩa của cuộc kiểm tra, chúng tôi đánh giá cao quan sát của IRS rằng việc xác định các vấn đề trong môi trường hoàn trả trước có thể đơn giản hơn đối với cả IRS và người nộp thuế. Chúng ta đồng ý. Nhưng đó cũng là trường hợp Quốc hội thường giới hạn IRS chỉ thực hiện một cuộc kiểm tra sổ sách kế toán của người nộp thuế cho mỗi năm tính thuế. Mục đích của điều khoản đó là để bảo vệ người nộp thuế khỏi mất thời gian và chi phí khi phản hồi nhiều lần xem xét đối với cùng một tờ khai. Trong phạm vi mà người nộp thuế được yêu cầu gửi bằng chứng để đáp lại yêu cầu xác minh trước khi hoàn thuế mà người nộp thuế cũng có thể cần phải gửi để đáp lại cuộc kiểm toán tiếp theo, các thủ tục của IRS sẽ đi ngược lại mục đích của Quốc hội. Cần phải làm nhiều việc hơn để đảm bảo những tình huống đó được giảm thiểu.

Chúng tôi khuyến khích IRS tiếp tục cải tiến cách tiếp cận của mình đối với những vấn đề này, hợp tác với cả Văn phòng Cố vấn trưởng của IRS và Văn phòng Bênh vực Người nộp thuế.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A