TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS đã tiến hành các cuộc khảo sát về Mức độ hài lòng của Khách hàng (CSAT) kể từ Đạo luật Tái cơ cấu và Cải cách năm 1998. LB&I và SB/SE, cùng với chức năng Nghiên cứu, Phân tích Ứng dụng và Thống kê (RAAS), tiến hành định kỳ các cuộc khảo sát về gánh nặng sau khi nộp đơn, khảo sát về sự hài lòng của khách hàng và các phân tích nguyên nhân gốc rễ khác liên quan đến sự hiểu biết và sự tham gia của người nộp thuế vào quá trình kiểm tra và giải quyết vấn đề của IRS.

Các câu hỏi khảo sát CSAT được thiết kế để thu hút phản hồi từ người nộp thuế nhằm đánh giá sự hiểu biết của họ về quy trình kiểm tra cũng như thái độ và cảm xúc của họ đối với IRS. Người nộp thuế được yêu cầu đánh giá cách tổng thể mà IRS xử lý việc kiểm toán của họ và liệu thư từ của chúng tôi gửi cho họ có giải thích đầy đủ về quy trình kiểm tra hay không. Người nộp thuế cũng được mời cung cấp bất kỳ phản hồi và nhận xét tích cực hoặc tiêu cực nào liên quan đến trải nghiệm của họ.

Kết quả khảo sát được xem xét và phân tích theo xu hướng và được chia sẻ với giám đốc khảo sát. Phản hồi của người nộp thuế được xem xét và sử dụng để tìm cách cải thiện quy trình.

Ngoài ra, IRS còn tham gia thảo luận với các cơ quan thuế khác, thông qua Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế và Diễn đàn Quản lý Thuế, liên quan đến việc hiểu thái độ và hành vi của người nộp thuế nhằm tìm ra các phương pháp và quy trình có thể được sử dụng tại IRS. .

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bảo vệ Người nộp thuế Quốc gia rất vui vì IRS đã hợp tác với các cơ quan thuế khác để hiểu rõ hơn về việc các kỳ thi ảnh hưởng đến thái độ và hành vi của người nộp thuế như thế nào. Sự hợp tác này sẽ cho phép IRS học hỏi từ các quốc gia khác và áp dụng các phương pháp hay nhất vào chương trình kiểm tra thực địa của riêng mình. Bất chấp hành động tích cực này của IRS, Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia không đồng ý rằng hành động của IRS giải quyết được khuyến nghị của cô ấy. Như đã giải thích trong Vấn đề nghiêm trọng nhất, các cuộc khảo sát về mức độ hài lòng của khách hàng trong kỳ thi thực địa tập trung nhiều hơn vào cảm nhận của người nộp thuế về một cuộc gặp gỡ cụ thể chứ không phải việc người nộp thuế có thể thay đổi hành vi của họ như thế nào trong tương lai. Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia sẽ hoan nghênh cơ hội làm việc với IRS để soạn thảo các câu hỏi bổ sung giúp IRS xác định rõ hơn tác động của các cuộc kiểm tra thực địa đối với người nộp thuế.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Do số lượng lớn người nộp thuế mà chúng tôi kiểm tra trong một năm nhất định nên việc giám sát hành vi sau kiểm toán của từng người nộp thuế sẽ rất tốn kém. Ngoài ra, chúng tôi không thể cho rằng sự thay đổi trong hành vi của người nộp thuế là kết quả của việc kiểm tra. Hành vi của người nộp thuế có thể thay đổi từ năm này sang năm khác vì nhiều lý do, bao gồm những thay đổi về việc làm, hoạt động kinh doanh hoặc các yếu tố môi trường khác. Chúng tôi cũng có thể không biết liệu bản khai thuế được nộp sau đó có chính xác hay không. Để biết chắc chắn liệu tờ khai có chính xác hay lý do thay đổi hành vi hay không, người nộp thuế cần phải tiến hành kiểm tra tiếp theo. Điều này sẽ gây gánh nặng cho người nộp thuế và có thể không thể hiện việc sử dụng nguồn lực IRS hiệu quả nhất. Vì lý do này, từ góc độ chi phí-lợi ích, chúng tôi không tin rằng đây là cách sử dụng tốt nhất các nguồn lực hạn chế của IRS. Tuy nhiên, chúng tôi phân tích kết quả kiểm tra kín để sử dụng nhằm cải thiện quy trình lựa chọn kiểm toán của mình. Chúng tôi sẽ tiếp tục sử dụng dữ liệu kiểm tra tổng hợp để tìm ra các lĩnh vực cần giáo dục thêm cho người nộp thuế, thay đổi biểu mẫu hoặc hướng dẫn hoặc các sự kiện tiếp cận cộng đồng.

Ngoài ra, LB&I đang cộng tác với RAAS về một bộ công cụ báo cáo và các nghiên cứu đặc biệt xem xét việc nộp hồ sơ của người nộp thuế và phản hồi báo cáo đối với các nỗ lực thực thi. Các nhà nghiên cứu bên ngoài từ Kho bạc cũng như cộng đồng học thuật cũng tham gia vào một số nghiên cứu đặc biệt này. IRS xem xét những phát hiện của họ để có những hiểu biết sâu sắc có liên quan.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia đánh giá cao sự hợp tác của IRS với RAAS để hiểu rõ hơn về các hành động thực thi, chẳng hạn như kiểm tra thực địa, ảnh hưởng như thế nào đến hành vi nộp hồ sơ tiếp theo của người nộp thuế. Tuy nhiên, IRS đã bỏ lỡ cơ hội nghiên cứu xem các cuộc kiểm tra thực tế đối với các loại người nộp thuế khác nhau về các vấn đề khác nhau có thể ảnh hưởng như thế nào đến hành vi tiếp theo của họ. Mặc dù IRS đúng khi cho rằng hành vi của người nộp thuế có thể thay đổi từ năm này sang năm khác dựa trên một số yếu tố, IRS có thể tiến hành phân tích và kiểm soát các yếu tố khác để so sánh giống như người nộp thuế. IRS có thể so sánh khả năng người nộp thuế mắc một lỗi cụ thể đối với những người nộp thuế trước đây đã được kiểm toán về một vấn đề so với những người không kiểm tra, kiểm soát những thứ như tình trạng nộp hồ sơ, thu nhập và các yếu tố khác. Sự khác biệt giữa hai nhóm này cho thấy rằng việc kiểm tra đã đóng một vai trò trong việc thay đổi hành vi của người nộp thuế.

Điều đáng ngạc nhiên là IRS đang mô tả việc kiểm tra tiếp theo là nặng nề, vì IRS thường tiến hành kiểm toán năm liên quan đối với người nộp thuế đã được kiểm toán thêm một năm nữa. Cuối cùng, mặc dù việc tiến hành kiểm toán sử dụng nguồn lực nhưng IRS nên xem xét lợi ích chi phí có được từ việc tăng cường tuân thủ tự nguyện và lựa chọn người nộp thuế tốt hơn để kiểm toán.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Đại lý Thuế vụ SB/SE cung cấp cho người nộp thuế thông tin tương tự như thông tin được nêu trong Sổ tay Hướng dẫn Thuế vụ (IRM) 4.46.3.9.1 của LB&l, Các yếu tố của Kế hoạch Kiểm tra, theo cách phù hợp với quy mô và loại tờ khai đang được kiểm toán.

IRM 4.10.2.8.1.2, Người liên hệ ban đầu khi kiểm tra thực địa, yêu cầu Đại lý doanh thu SB/SE gửi thư liên hệ ban đầu cho người nộp thuế. Nói chung, giám định viên SB/SE bắt đầu cuộc kiểm tra bằng cách gửi Thư 2205-A cho người nộp thuế. Đại lý Doanh thu được yêu cầu hoàn thành phần “các vấn đề sơ bộ” của bức thư. Bức thư nêu rõ: “Các vấn đề được liệt kê dưới đây là những mục sơ bộ được xác định để kiểm tra. Trong quá trình thi có thể cần bổ sung hoặc giảm bớt danh mục các hạng mục. Nếu điều này xảy ra, tôi sẽ thông báo cho bạn về sự thay đổi.” Điều khoản IRM của SB/SE cũng nêu rõ: “Các đại lý doanh thu phải gửi Mẫu 4564 chi tiết, Yêu cầu Tài liệu Thông tin, cùng với thư xác nhận liệt kê tất cả thông tin cần thiết tại cuộc hẹn đầu tiên”. Điều khoản IRM này tham khảo thêm Bảng dẫn 120-1, đây là danh sách kiểm tra để Đại lý Doanh thu tuân theo đối với người nộp thuế hoặc người đại diện ban đầu liên hệ với các mục mà Đại lý Doanh thu nên thảo luận với người nộp thuế hoặc người đại diện trong cuộc trò chuyện ban đầu của họ. Một trong những nội dung thảo luận là “Các vấn đề cần xem xét (bao gồm loại sổ sách, hồ sơ hiện có)”.

Ngoài ra, IRM 4.10.2.8.2(1)(e) yêu cầu Đại lý Thuế vụ SB/SE phải “Thảo luận các vấn đề cần kiểm tra và thông báo cho người nộp thuế hoặc người đại diện rằng việc kiểm tra có thể được mở rộng sang các vấn đề bổ sung'' trong quá trình làm việc của Đại lý Thuế vụ. liên hệ qua điện thoại ban đầu với người nộp thuế hoặc người đại diện.

IRM 4.10.3.3.8, Ngày cam kết chung, thường yêu cầu Đại lý thuế SB/SE thảo luận và thiết lập Ngày cam kết chung (MCD) để phát hành báo cáo kiểm toán với người nộp thuế hoặc người đại diện khi kết thúc cuộc hẹn đầu tiên. Quá trình MCD thiết lập các trách nhiệm chung như xác định và thảo luận về các lĩnh vực có thể kiểm tra (bao gồm các vấn đề do người nộp thuế nêu ra); yêu cầu, cung cấp và xem xét thông tin thích hợp; thông báo cho tất cả các bên về sự chậm trễ không thể tránh khỏi; giải quyết các thắc mắc và quan ngại của tất cả các bên trong quá trình kiểm toán; và thông báo đầy đủ cho tất cả các bên về những điều chỉnh được đề xuất cũng như tiến độ kiểm toán.

Thông tin và kỳ vọng ở trên thể hiện yêu cầu của SB/SE là chia sẻ “kế hoạch kiểm toán” với người nộp thuế và người đại diện, đồng thời tiến hành kiểm tra theo cách thức hợp tác và trao đổi.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Phản hồi chi tiết của IRS về các hành động mà SB/SE thực hiện để liên lạc với người nộp thuế trong quá trình kiểm tra hiện trường, nhưng những hành động này không tương đương với kế hoạch kiểm tra cá nhân. Như đã giải thích trong Vấn đề nghiêm trọng nhất, kế hoạch kiểm tra cho phép LB&I chia sẻ thông tin liên quan với người nộp thuế về phạm vi, tiến trình, nhân sự liên quan và kỳ vọng. Người nộp thuế cũng ký kế hoạch, cam kết thực hiện đúng tiến độ. Như đã thảo luận trong Vấn đề nghiêm trọng nhất, Yêu cầu tài liệu thông tin (IDR) có thể không cung cấp cùng mức độ chi tiết và không được chia sẻ và thảo luận với người nộp thuế trước khi hoàn tất. Đó là yêu cầu cung cấp tài liệu chứ không phải kế hoạch thực hiện cuộc kiểm toán đó được người nộp thuế đồng ý. Vấn đề nghiêm trọng nhất thảo luận về khiếu nại của những người hành nghề về việc IDR quá rộng đến mức chúng không giúp người nộp thuế hiểu được phạm vi của kỳ thi. Cuộc trò chuyện ban đầu không đáp ứng được quyền được thông báo của người nộp thuế giống như kế hoạch thi viết.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: ​Vào tháng 2016 năm 4.46, LB&I đã triển khai Quy trình Kiểm tra LB&I (LEP) được nêu trong IRM 2018. IRM LEP cập nhật đã được xuất bản vào tháng 2019 năm XNUMX. Chương trình đào tạo cập nhật dành cho người quản lý và nhân viên sẽ được triển khai trước cuối quý XNUMX của năm tài chính XNUMX. IRM và chương trình đào tạo sửa đổi làm rõ vai trò và trách nhiệm của tất cả các bên trong cuộc kiểm tra và nhấn mạnh nguyên tắc hợp tác giữa đoàn kiểm tra và người nộp thuế để đảm bảo trách nhiệm giải trình từ đầu đến cuối và củng cố tầm quan trọng của tính minh bạch. Tất cả các thành viên trong nhóm vấn đề, bao gồm cả các chuyên gia được phân công, hợp tác làm việc với người nộp thuế. Mỗi vấn đề được xác định để kiểm tra sẽ có một người quản lý vấn đề được chỉ định, người này là người ra quyết định cho vấn đề đó và chịu trách nhiệm thúc đẩy trao đổi, hợp tác và hợp tác giữa các thành viên nhóm phát hành LB&I, các nhà tư vấn nếu phù hợp và với người nộp thuế.

Các thanh tra viên của SB/SE sử dụng nhiều công cụ và nguồn lực khác nhau có lợi nhất cho người nộp thuế của họ để hỗ trợ phát triển vấn đề. Những tài nguyên này cung cấp cho người kiểm tra nền tảng và kiến ​​thức để thảo luận các vấn đề kỹ thuật với người nộp thuế hoặc người đại diện. Trong trường hợp cần có chuyên gia để giải thích một vấn đề kỹ thuật, thanh tra viên có thể điều phối một cuộc họp với người nộp thuế hoặc người đại diện và chuyên gia.

Cập nhật: Chương trình đào tạo ELMS (nay là ITM) đã được cung cấp cho các nhà quản lý LB&I (Khóa học #71231 - Đào tạo LEP MGR) và các đại lý doanh thu (Khóa học #70908 - Đào tạo LEP). Cả hai khóa học đã được thực hiện thành công cho đến cuối Năm tài chính 2019.

Khóa đào tạo này được cung cấp để nêu bật các bản sửa đổi IRM 4.46 (tháng 2018 năm 4.46.3.4.8.7) và bao gồm các lĩnh vực cần nhấn mạnh và các phương pháp hay nhất. Theo XNUMX, Chuẩn bị cho cuộc họp với Người nộp thuế:
(3) Khi đoàn kiểm tra lên lịch họp với người nộp thuế, thành viên nhóm vấn đề liên quan phải thông báo trước chương trình dự kiến ​​và yêu cầu người nộp thuế cung cấp nhân sự liên quan của họ để có thể tăng thêm giá trị cho cuộc họp. Cần thường xuyên liên lạc thường xuyên giữa người nộp thuế và đoàn kiểm tra để đảm bảo có sự tham gia của những nhân sự cần thiết cho từng cuộc họp cụ thể.

Những thay đổi liên quan đến MIRA/SIRA (Đánh giá rủi ro ban đầu của người quản lý và Đánh giá rủi ro ban đầu của chuyên gia) cũng được nêu rõ từ góc độ chính sách. IRM sửa đổi và chương trình đào tạo làm rõ vai trò trách nhiệm và nhấn mạnh các nguyên tắc cộng tác giữa đoàn kiểm tra và người nộp thuế để đảm bảo trách nhiệm giải trình từ đầu đến cuối và củng cố tầm quan trọng của tính minh bạch.

Tất cả các thành viên trong nhóm vấn đề, bao gồm cả các chuyên gia được phân công, hợp tác làm việc với người nộp thuế. Mỗi vấn đề được xác định để kiểm tra sẽ có một người quản lý vấn đề được chỉ định, người này là người ra quyết định cho vấn đề đó và chịu trách nhiệm thúc đẩy trao đổi, hợp tác và hợp tác giữa các thành viên nhóm phát hành LB&I, các nhà tư vấn nếu phù hợp và với người nộp thuế.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Chương trình đào tạo cập nhật dành cho người quản lý và nhân viên sẽ được triển khai trước khi kết thúc quý 2019 năm tài chính XNUMX. IRM và chương trình đào tạo sửa đổi làm rõ vai trò và trách nhiệm của tất cả các bên tham gia kiểm tra và nhấn mạnh các nguyên tắc cộng tác giữa nhóm kiểm tra và người nộp thuế để đảm bảo trách nhiệm giải trình từ đầu đến cuối và củng cố tầm quan trọng của tính minh bạch. Tất cả các thành viên trong nhóm vấn đề, bao gồm cả các chuyên gia được phân công, hợp tác làm việc với người nộp thuế. Mỗi vấn đề được xác định để kiểm tra sẽ có một người quản lý vấn đề được chỉ định, người này là người ra quyết định cho vấn đề đó và chịu trách nhiệm thúc đẩy trao đổi, hợp tác và hợp tác giữa các thành viên nhóm phát hành LB&I, các nhà tư vấn nếu phù hợp và với người nộp thuế.

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia rất vui khi biết rằng LB&I đang cập nhật các thủ tục của mình để cung cấp cho một người quản lý vấn đề là người ra quyết định cho vấn đề này. Điều này sẽ mang lại sự minh bạch và chắc chắn cho người nộp thuế. Mặc dù LB&I tuyên bố rằng thanh tra viên sẽ điều phối một cuộc họp giữa chuyên gia và người nộp thuế khi cần thiết, nhưng kinh nghiệm không cho thấy điều này luôn đúng. Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia hy vọng LB&I sẽ cập nhật hướng dẫn của mình cho người kiểm tra để khuyến khích hơn nữa người kiểm tra cung cấp tư vấn này khi người nộp thuế yêu cầu nói chuyện với chuyên gia.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: ​Các chức năng kiểm tra và Khiếu nại khó có thể được hưởng lợi từ việc theo dõi hoặc báo cáo về kết quả tổng hợp của các trường hợp khiếu nại vì những điều chỉnh hoặc kết quả thu được được rút ra riêng từ các sự kiện và hoàn cảnh của từng trường hợp. Do đó, việc theo dõi kết quả tổng hợp sẽ không mang lại nhiều thông tin cho quy trình của chúng tôi hoặc người kiểm tra của chúng tôi. Chúng tôi nhận được Biên bản ghi nhớ vụ việc Khiếu nại, cho phép chúng tôi hiểu rõ hơn về cách giải quyết vụ việc Khiếu nại đối với từng trường hợp riêng lẻ và có thể cung cấp thông tin cho công việc trong tương lai của chúng tôi bằng cách cung cấp phản hồi cho người kiểm tra về quan điểm kỹ thuật của họ.

Ngoài ra, chúng tôi không hỗ trợ việc tính tỷ lệ duy trì bằng đô la. Nhiệm vụ của khiếu nại là giải quyết các tranh cãi về thuế mà không cần kiện tụng, trên cơ sở công bằng và khách quan đối với cả chính phủ và người nộp thuế. Việc giải quyết công bằng và khách quan phản ánh kết quả có thể xảy ra trong trường hợp kiện tụng hoặc nhượng bộ lẫn nhau dựa trên sức mạnh tương đối của các quan điểm đối lập khi có sự không chắc chắn đáng kể về kết quả trong trường hợp kiện tụng, như được nêu trong Sổ tay Hướng dẫn Thuế vụ (IRM) 8.6.4.1 .XNUMX.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia rất thất vọng vì IRS sẽ không đồng ý theo dõi số lượng bài kiểm tra hiện trường được đưa đến Khiếu nại. Việc theo dõi những vấn đề mà người đóng thuế khiếu nại và những vấn đề mà người đóng thuế cuối cùng đã giải quyết thành công sẽ hướng dẫn quá trình lựa chọn kiểm toán của IRS. Mặc dù mỗi trường hợp đều dựa trên các sự kiện và hoàn cảnh cụ thể, việc theo dõi các trường hợp này sẽ cho phép IRS xác định các xu hướng có thể cho thấy một số vấn đề nhất định cần có hướng dẫn thêm cho người nộp thuế hoặc một số vấn đề nhất định sẽ có cách tiếp cận thực thi khác. Việc Khiếu nại giải quyết các vấn đề dựa trên nguy cơ kiện tụng không phủ nhận tính hữu ích của việc xem xét các điều chỉnh đạt được. Ít quan trọng hơn là số lượng điều chỉnh và quan trọng hơn là vấn đề nào được giải quyết, cho thấy có lẽ người nộp thuế nên hoặc không nên kiểm toán về vấn đề đó.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A