TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Trong vài năm qua, IRS đã tập trung vào việc đảm bảo các quy trình và thủ tục của chúng tôi phản ánh chính xác khi nào cần có sự phê duyệt giám sát đối với tất cả các chương trình kiểm tra. Chúng tôi đánh giá cao rằng Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia (NTA) đã ghi nhận những nỗ lực của chúng tôi, lưu ý trong báo cáo của cô ấy rằng ý kiến ​​của tòa án đã giảm đáng kể so với năm ngoái trong đó người nộp thuế chiếm ưu thế do IRS không tuân thủ các yêu cầu phê duyệt giám sát.

Về khuyến nghị IRS ban hành hướng dẫn quy định để làm rõ rằng phê duyệt giám sát theo mục 6751(b) phải diễn ra trước lần đầu tiên IRS gửi thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế đề xuất hình phạt như một khoản điều chỉnh, IRS đồng ý thực hiện khuyến nghị một phần. Kế hoạch Hướng dẫn Ưu tiên 2020-2021 của Bộ Tài chính ban hành ngày 17 tháng 2020 năm 12, liệt kê các quy định đề xuất liên quan đến việc phê duyệt giám sát các hình phạt được đề xuất nằm trong số các dự án hướng dẫn sẽ là trọng tâm nỗ lực của Bộ Tài chính, IRS và Văn phòng Luật sư trưởng của IRS trong khoảng thời gian 1 tháng từ ngày 2020 tháng 30 năm 2021 đến ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX. Các quy tắc cuối cùng được áp đặt bởi các quy định cuối cùng không được xác định trước. Quan điểm của nhiều bên liên quan sẽ được xem xét, bao gồm cả ý kiến ​​của công chúng về bất kỳ quy định được đề xuất nào.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Kế hoạch Hướng dẫn Ưu tiên 2020-2021 của Bộ Tài chính ban hành ngày 17 tháng 2020 năm 12, liệt kê các quy định đề xuất liên quan đến việc phê duyệt giám sát các hình phạt được đề xuất nằm trong số các dự án hướng dẫn sẽ là trọng tâm nỗ lực của Bộ Tài chính, IRS và Văn phòng Luật sư trưởng của IRS trong khoảng thời gian 1 tháng từ ngày 2020 tháng 30 năm 2021 đến ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX. Các quy tắc cuối cùng được áp đặt bởi các quy định cuối cùng không được xác định trước. Quan điểm của nhiều bên liên quan sẽ được xem xét, bao gồm cả ý kiến ​​của công chúng về bất kỳ quy định được đề xuất nào.

Cập nhật: Vào ngày 11 tháng 2023 năm XNUMX, IRS/Bộ Tài chính đã ban hành các quy định đề xuất về việc phê duyệt giám sát các hình phạt.

TRẢ LỜI TAS: TAS đánh giá cao việc IRS đang ưu tiên hướng dẫn về yêu cầu phê duyệt giám sát trong năm tài chính hiện tại. Chúng tôi hy vọng hướng dẫn này sẽ được đưa vào kế hoạch năm tài chính tiếp theo nếu hướng dẫn đề xuất không được công bố để lấy ý kiến ​​công chúng trong năm tài chính này.

Cập nhật: Hướng dẫn chưa được công bố. Đó là hạng mục chuyển tiếp trong kế hoạch 2021-2022 hiện tại.

Cập nhật: TAS đang xem xét các quy định được ban hành gần đây.

Cập nhật: TAS đã xem xét các quy định. Họ không nói TAS yêu cầu gì. Chúng tôi sẽ đóng đề xuất này vì không được thông qua.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS không đồng ý với khuyến nghị của TAS yêu cầu, trong đó IRS sử dụng chương trình máy tính để xác định hình phạt liên quan đến tính chính xác do sơ suất, nhân viên phải liên hệ với người nộp thuế và xem xét các sự kiện và hoàn cảnh trước khi xác định khả năng áp dụng hình phạt do sơ suất và nhận được sự giám sát chấp thuận trước khi khẳng định nó. Các thủ tục của IRS về hình phạt được đánh giá bằng chương trình máy tính phù hợp với luật pháp và quy định hiện hành cũng như quản lý thuế hợp lý. Mục 6751(b)(2) của Bộ luật Thuế vụ (IRC) quy định rằng các nhà quản lý không cần phê duyệt bất kỳ hình phạt nào được tính toán tự động (được đánh giá mà không cần nhân viên xác định độc lập tính phù hợp của hình phạt) thông qua phương tiện điện tử. Báo cáo của NTA cũng thừa nhận quyết định năm 2020, trong đó Tòa án Thuế nhận thấy IRS không cần phải có phê duyệt giám sát vì hình phạt được tính tự động thông qua phương tiện điện tử.

IRS sử dụng một chương trình máy tính để xác định hình phạt liên quan đến tính chính xác dựa trên sự sơ suất đối với chương trình Trình báo cáo thiếu tự động (AUR). AUR khớp với thu nhập của người nộp thuế và các khoản khấu trừ do bên thứ ba gửi như ngân hàng, công ty môi giới và những người trả tiền khác trên tờ khai thông tin (ví dụ Mẫu 1099, Mẫu W-2) với số tiền được báo cáo trên tờ khai thuế thu nhập cá nhân. Văn phòng Luật sư trưởng của IRS đã đưa ra lời khuyên, trích dẫn Treas. Reg. 1.6662-3(b)(1)(i), sự sơ suất đó được thể hiện rõ ràng khi người đóng thuế không ghi vào tờ khai thuế thu nhập số tiền thu nhập thể hiện trên tờ khai thông tin. Dựa trên ý kiến ​​này, chúng tôi tin rằng chương trình AUR sẽ không cần phải thảo luận thêm bất kỳ sự kiện và tình huống nào với người nộp thuế trước khi xác định khả năng áp dụng hình phạt sơ suất.

Tuy nhiên, Sổ tay hướng dẫn doanh thu nội bộ (IRM) 20.1.5.2.3, Phê duyệt hình phạt giám sát - Yêu cầu thủ tục IRC 6751, quy định rằng nếu người nộp thuế gửi phản hồi, bằng văn bản hoặc bằng cách khác, phản đối hình phạt hoặc số tiền thuế bị phạt. có thể quy cho, cần có sự chấp thuận giám sát bằng văn bản trước khi ban hành bất kỳ Thông báo thiếu sót theo luật định nào bao gồm cả hình phạt. Phần IRM này còn cung cấp thêm: “[t]ngoại lệ đối với các hình phạt được tính toán tự động thông qua phương tiện điện tử không còn được áp dụng sau khi nhân viên Dịch vụ đưa ra quyết định độc lập về việc theo đuổi hình phạt hoặc theo đuổi các điều chỉnh về thuế có thể quy cho hình phạt.”

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS rất thất vọng vì IRS sẽ không xem xét lại chính sách của mình trong việc áp dụng phần hình phạt liên quan đến tính chính xác dựa trên một dấu hiệu sơ suất duy nhất mà không có bất kỳ phân tích nào về các sự kiện và hoàn cảnh xung quanh có thể ảnh hưởng đến việc xác định sơ suất. Việc IRS sử dụng các phương tiện điện tử để xác định hành vi sơ suất sẽ tước đi sự bảo vệ do IRC § 6751(b) cung cấp cho người nộp thuế. Khuyến nghị lập pháp liên quan có trong Báo cáo thường niên trước Quốc hội năm 2020 giải thích các tình huống trong đó người nộp thuế có thể không hành động cẩu thả, bất chấp thu nhập không được báo cáo từ tờ khai thông tin trong năm thứ hai. Việc IRS nhất quyết áp dụng hình phạt sơ suất chỉ dựa trên chương trình máy tính sẽ tiếp tục vi phạm quyền của người nộp thuế đối với một hệ thống thuế công bằng và chính đáng và không được trả nhiều hơn số tiền thuế chính xác.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A