MSP #8: QUỐC TẾ
Đánh giá của IRS về các hình phạt quốc tế theo IRC §§ 6038 và 6038A không được pháp luật hỗ trợ và các đánh giá mang tính hệ thống tạo gánh nặng cho cả người nộp thuế và IRS
TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Chúng tôi không đồng ý rằng IRS thiếu thẩm quyền pháp lý để đánh giá các hình phạt theo Chương 61. Như đã nêu trước đây, Bộ luật Thuế vụ cung cấp hai phương pháp để đánh giá các khoản phạt, (1) theo thủ tục thiếu hụt hoặc (2) dưới dạng các hình phạt có thể định giá, nghĩa là những hình phạt đó không tuân theo các thủ tục thiếu hụt. Các hình phạt theo Chương 61, bao gồm các mục 6038 và 6038A, nhằm thực thi các yêu cầu báo cáo, không dựa trên thuế thể hiện trên tờ khai hoặc sự tồn tại thiếu sót và có thể được áp dụng ngay cả khi người nộp thuế nộp thừa. Chưa có tòa án nào từng ra phán quyết rằng IRS thiếu thẩm quyền đánh giá các hình phạt này nếu không tuân theo các thủ tục thiếu sót và IRS đã liên tục coi các hình phạt theo Chương 61 là có thể đánh giá được kể từ khi có hồ sơ.
Hơn nữa, thẩm quyền trong mục 6201(a) để đánh giá “tất cả các loại thuế” là một điều khoản mở rộng đủ rộng để bao gồm các hình phạt theo Chương 61 mà không quan tâm đến việc liệu các hình phạt có thể đánh giá được chỉ đề cập đến các hình phạt trong Chương 68B của Bộ luật hay có ý nghĩa rộng hơn về hình phạt không phải làm thủ tục thiếu hụt.
HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A
TRẢ LỜI TAS: Lập luận của IRS rằng họ có thẩm quyền pháp lý để đánh giá các hình phạt theo Chương 61 là không thuyết phục. TAS đồng tình rằng IRC không cấp thẩm quyền áp dụng các thủ tục thiếu sót đối với các hình phạt này. Ngoài đề xuất tiêu cực này, IRS không cung cấp bất kỳ ngôn ngữ luật định rõ ràng nào hoặc các phán quyết tư pháp đúng lúc về cách đánh giá đúng các hình phạt theo Chương 61. IRC § 6201 chỉ đơn giản tuyên bố rằng có thể đánh giá các hình phạt có thể đánh giá được và án lệ chỉ đưa ra mệnh đề rằng các hình phạt không tuân theo thủ tục thiếu sót không yêu cầu thủ tục thiếu sót. Tuy nhiên, những trường hợp này không chứng minh được rằng hình phạt theo Chương 61 có thể được áp dụng ở cấp sơ thẩm. IRS chủ yếu dựa vào logic vòng tròn rằng chỉ vì IRS không thể áp dụng các thủ tục thiếu hụt, do đó, theo định nghĩa, IRS phải có khả năng coi những hình phạt này là có thể đánh giá được. Tuy nhiên, IRS không giải thích được quyền đánh giá được trao một cách chắc chắn như thế nào do cơ quan này không thể tiến hành áp dụng các thủ tục thiếu hụt. IRS tìm cách tạo ra sự phân đôi sai lầm, theo đó việc thiếu một quyền sẽ tự động tạo ra một quyền khác. Tuy nhiên, Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia và một số nhà bình luận pháp lý không thấy điều gì trong luật trao cho IRS thẩm quyền thực tế hoặc ngụ ý để đánh giá các hình phạt theo Chương 61. Đây là lý do tại sao, trong trường hợp Quốc hội không có hành động, việc đánh giá và thu các hình phạt theo Chương 61 phải được chuyển đến Bộ Tư pháp.
ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua
MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng
NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A