TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Việc đánh giá các hình phạt về hoàn trả thông tin quốc tế (IIR) khuyến khích người nộp thuế tuân thủ các yêu cầu nộp hồ sơ IIR và IIR cung cấp cho IRS thông tin cần thiết để chống trốn thuế và thu hẹp khoảng cách thuế quốc tế. Việc đánh giá các hình phạt này khi nộp hồ sơ yêu cầu tất cả người nộp thuế phải chịu trách nhiệm như nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ báo cáo của mình, không chỉ những người được chọn để kiểm toán. Người nộp thuế có thể yêu cầu Văn phòng Khiếu nại Độc lập xem xét trước khi thanh toán số tiền phạt đã ấn định.

Hiện tại, IRS tuân theo các quy trình tương tự để đánh giá các hình phạt IIR theo Chương 61 cũng như các hình phạt tương tự theo Chương 68 IIR. Do tần suất áp dụng đồng thời các hình phạt này, việc tách biệt các thủ tục cho các hình phạt khác nhau—bao gồm cả việc có thể áp dụng các thủ tục thiếu sót mới chỉ dành cho các hình phạt theo Chương 61 IIR—sẽ tạo thêm gánh nặng hành chính và nhầm lẫn cho những người đóng thuế bị ảnh hưởng.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS hoàn toàn không đồng ý với lời giải thích không hành động của IRS và tiếp tục gia hạn yêu cầu ngừng đánh giá hệ thống. Lập luận cho rằng việc áp dụng khuyến nghị sẽ tạo thêm gánh nặng hành chính là không thuyết phục vì quy trình hiện tại nặng nề về mặt hành chính và gây tổn hại không cần thiết cho người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình cũng như các doanh nghiệp vừa và nhỏ. IRS cuối cùng đã giảm nhẹ nhiều hình phạt trong số này, thường là do cơ quan này xác định rằng việc đưa ra biện pháp giảm nhẹ có lý do hợp lý là phù hợp, điều này minh họa cho sự kém hiệu quả của quy trình hiện tại. Tỷ lệ giảm nhẹ cao, đặc biệt là so với các hình phạt khác, cho thấy rằng người nộp thuế và IRS đã tiêu tốn đáng kể thời gian, công sức và tiền bạc để giải quyết các hình phạt mà lẽ ra IRS không nên đánh giá ngay từ đầu.

TAS công nhận các chính sách quan trọng làm cơ sở cho chế độ phạt IIR. Tuy nhiên, chúng tôi lo ngại sâu sắc rằng IRS đang áp dụng các hình phạt một cách không công bằng và hà khắc, đặc biệt đối với các cá nhân có thu nhập thấp và trung bình cũng như các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Bằng cách đánh giá một cách có hệ thống các hình phạt khi người nộp thuế tự nguyện trình báo và nộp tờ khai muộn, IRS không khuyến khích việc tuân thủ tự nguyện. Cách tiếp cận ung dung của IRS là không công bằng đối với người nộp thuế và không hiệu quả đối với hệ thống thuế của chúng ta.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS đồng ý cập nhật hướng dẫn chính sách và thủ tục trong Sổ tay Hướng dẫn Thuế vụ để yêu cầu xem xét và xem xét các tuyên bố nguyên nhân hợp lý đi kèm với các Biểu mẫu 3520 và 3520-A nộp muộn trước khi đưa ra đánh giá hình phạt.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: IRS đồng ý cập nhật hướng dẫn chính sách và thủ tục trong Sổ tay Hướng dẫn Thuế vụ để yêu cầu xem xét và xem xét các tuyên bố nguyên nhân hợp lý có trong các Biểu mẫu 3520 và 3520-A nộp muộn trước khi đưa ra đánh giá hình phạt.

TRẢ LỜI TAS: TAS khen ngợi quyết định của IRS trong việc cập nhật IRM theo cách này. TAS khuyến khích IRS xem xét việc cập nhật IRM tương tự đối với các hình phạt IIR khác, bao gồm các hình phạt được đánh giá theo IRC § 6038 do giá trị đồng đô la cao của những đánh giá đó.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Mở

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): 10/1/2024

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS chịu trách nhiệm thực thi luật thuế và sử dụng các công cụ mà Quốc hội cung cấp một cách hiệu quả để ngăn chặn hành vi trốn thuế và lạm dụng thuế. Hình phạt là một trong những công cụ mà IRS sử dụng để thúc đẩy việc tuân thủ tự nguyện. Trong trường hợp việc không báo cáo trước về tài sản và thu nhập ở nước ngoài là vô ý, IRS đang nỗ lực cải thiện và hợp lý hóa các chương trình đánh giá IIR để tránh đánh giá các hình phạt và nếu có hình phạt thì sẽ giải quyết trường hợp của người nộp thuế nhanh hơn. Mở rộng giảm thuế lần đầu (FTA) để giải quyết các hình phạt IIR này không phải là cách tốt nhất để đạt được các mục tiêu này.

FTA là một sự miễn trừ hành chính giúp giảm bớt một số trường hợp không nộp hồ sơ, không nộp thuế và không nộp tiền phạt đối với những người nộp thuế có lịch sử tuân thủ thuế tốt. Bởi vì khả năng hội đủ điều kiện cho FTA thường dựa trên việc người nộp thuế đã nộp và nộp thuế đúng hạn trong ba năm tính thuế trước đó nên FTA chỉ được áp dụng cho một lần nộp đơn trong mỗi 4 năm. Ngược lại, việc nộp hồ sơ IIR dựa trên sự kiện và có thể không được yêu cầu hàng năm, gây khó khăn cho việc thiết lập lịch sử tuân thủ. Người nộp thuế cũng thường xuyên nộp IIR quá hạn trong nhiều năm cùng một lúc, trong trường hợp đó FTA sẽ chỉ áp dụng cho một trong các khoảng thời gian đó và người nộp thuế vẫn cần phải dựa vào các yêu cầu giảm bớt thay thế hoặc tuyên bố nguyên nhân hợp lý cho các năm khác. Việc cho phép FTA đối với tất cả các IIR quá hạn được nộp cùng nhau sẽ cho phép những người nộp thuế đã giấu tiền ở nước ngoài tránh sử dụng các chương trình tiết lộ tự nguyện đã được thiết lập mà không gây hậu quả bất lợi; thay vào đó, những người nộp thuế này có thể “lặng lẽ tiết lộ” hành vi không tuân thủ trong quá khứ bằng cách nộp bản khai thuế đã sửa đổi để kích hoạt thời hiệu và vẫn tránh bị phạt.

â € <HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS quan ngại sâu sắc rằng IRS đang áp dụng các hình phạt IIR một cách không công bằng và hà khắc, gây tổn hại cho người nộp thuế, đặc biệt là những cá nhân có thu nhập thấp và trung bình cũng như các doanh nghiệp vừa và nhỏ tự nguyện trình báo và là đối tượng chịu ảnh hưởng nặng nề của các hình phạt này. Chúng tôi được khuyến khích bởi tuyên bố của IRS rằng họ đang nỗ lực cải thiện và hợp lý hóa các chương trình đánh giá IIR và giải quyết những trường hợp đó nhanh hơn. Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là IRS không nên thực hiện các hành động khác. Mở rộng FTA cho tất cả các hình phạt IIR là một cách bổ sung để cải thiện quy trình đánh giá IIR và IRS có thể làm như vậy theo cách không làm suy yếu các chính sách quan trọng cơ bản về chế độ hình phạt đồng thời thúc đẩy việc tuân thủ tự nguyện trong quá khứ và tương lai. IRS có thể cần điều chỉnh FTA khi áp dụng nó cho một số người nộp thuế nhất định, nhưng đó không phải là lý do biện minh cho việc không hành động.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS, cùng với Cố vấn trưởng của IRS và Bộ Tài chính, đồng ý với khuyến nghị của TAS và đang nghiên cứu các quy định được đề xuất theo IRC mục 6039F (REG-124850-08 và RIN 1545-BI04), khi được hoàn thiện, sẽ thực hiện đầy đủ sự giới thiệu. NPRM dự kiến ​​sẽ được công bố vào cuối năm 2024.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: IRS, cùng với Cố vấn trưởng của IRS và Bộ Tài chính đang nghiên cứu các quy định được đề xuất theo IRC mục 6039F (REG-124850-08 và RIN 1545-BI04), mà khi được hoàn thiện sẽ thực hiện đầy đủ khuyến nghị. NPRM dự kiến ​​sẽ được công bố vào cuối năm 2024.

TRẢ LỜI TAS: TAS khen ngợi IRS, Luật sư trưởng IRS và Bộ Tài chính vì những nỗ lực của họ đối với các quy định được đề xuất mà khi được triển khai sẽ khiến ngưỡng hành chính trong Thông báo 97-34 phải tuân theo các điều chỉnh lạm phát tương tự như ngưỡng 10,000 USD được nêu trong IRC § 6039F. TAS được khuyến khích bởi các bước của IRS nhằm giảm bớt sự chênh lệch giữa các hình phạt.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Mở

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): Đang thực hiện

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Hiện tại, Mẫu 3520, Báo cáo hàng năm về các giao dịch với quỹ tín thác nước ngoài và nhận một số quà tặng nước ngoài ghi lại các khoản chuyển tiền vô cớ có thể là các sự kiện phải báo cáo, được mô tả chi tiết trên trang 2 của Mẫu 3520, Phần I và Phụ lục B, Dòng 13. Ngoài ra, chúng tôi không tin rằng Biểu mẫu 1040 sẽ là phương tiện thích hợp cho câu hỏi như vậy, vì Biểu mẫu được hơn 160 triệu người nộp thuế nộp mỗi năm, đại đa số trong số họ không có bất kỳ giao dịch, quà tặng hoặc tài sản thừa kế nào ở nước ngoài - chẳng hạn như một câu hỏi sẽ phải được viết theo cách hẹp để tất cả 160 triệu người nộp thuế không cần phải nộp Biểu B (Mẫu 1040) chỉ để trả lời câu hỏi liên quan đến quà tặng nước ngoài.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS không đồng ý với lời giải thích của IRS về việc không hành động. Chúng tôi tin rằng có nhiều cách khác để thực hiện khuyến nghị này, chẳng hạn như bằng cách mở rộng Câu hỏi 8 trên Biểu mẫu 1040, Phụ lục B và thêm phần giải thích ngắn gọn trong hướng dẫn kèm theo, cả hai cách này đều không yêu cầu thay đổi chương trình. Việc thực hiện những sửa đổi này đối với Phụ lục B và các hướng dẫn trong đó sẽ cung cấp thông báo quan trọng cho người nộp thuế đã được yêu cầu hoàn thành Phần III của Phụ lục về các yêu cầu báo cáo tiềm năng của họ. Bởi vì người nộp thuế thường không nhận thức được các yêu cầu báo cáo đối với quà tặng nước ngoài, đặc biệt khi không có hậu quả về thuế, nhưng lại phải đối mặt với những hậu quả có thể thay đổi cuộc sống nếu không nộp tờ khai thông tin, TAS kêu gọi IRS tận dụng mọi cơ hội hợp lý có sẵn để thông báo cho người nộp thuế về những yêu cầu này.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A