TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Vì IRS quản lý hơn 200 hình phạt dân sự, nên hiệu quả nhất là tập trung ý kiến ​​đóng góp của các bên liên quan và đánh giá nội bộ vào các vấn đề riêng biệt. Chúng tôi liên tục cải thiện các chương trình của mình để đảm bảo các hình phạt được áp dụng công bằng và nhất quán.

Ví dụ, hiện tại chúng tôi đang tham gia vào nỗ lực trên toàn Dịch vụ để cải thiện công cụ Trợ lý Lý do Hợp lý hỗ trợ Dịch vụ và Thu thuế của Người nộp thuế trong việc xác định xem việc nộp thuế, thanh toán hoặc gửi tiền trễ của người nộp thuế là do lý do hợp lý hay không phải do cố ý bỏ bê. Các cải tiến theo kế hoạch được thông báo dựa trên phản hồi của các bên liên quan nhận được từ các nhóm tập trung được tiến hành tại Diễn đàn Thuế toàn quốc năm 2024 và là kết quả trực tiếp của một nhóm liên chức năng có hiểu biết về các tình huống thực tế hàng ngày mà người nộp thuế chia sẻ với các nhân viên IRS đang sử dụng công cụ này. Cùng nhau, phản hồi này đang giúp thúc đẩy các bản cập nhật cần thiết và có lợi cho người nộp thuế đối với các danh mục và yếu tố lý do hợp lý cần xem xét liên quan đến các hình phạt đã được đánh giá.

Một ví dụ khác, IRS hoàn thành Đánh giá độ chính xác của hình phạt dân sự hai lần một năm mỗi năm để xác nhận tính toán chính xác của hình phạt. Trung bình, chúng tôi thấy tỷ lệ chính xác là 98%, với bất kỳ lỗi nào được giải quyết ngay khi phát hiện. Hiện tại, chúng tôi đang xem xét việc thành lập nhóm Đánh giá & Phục hồi để mở rộng các đánh giá này lên quy mô lớn hơn nhiều, do đó cho phép xác định tốt hơn các vấn đề về hình phạt có hệ thống và khả năng giải quyết các vấn đề ở cấp độ một-nhiều.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Mục đích của các hình phạt thuế dân sự là để khuyến khích tuân thủ. TAS hỗ trợ các nỗ lực của IRS nhằm cải thiện việc quản lý một số hình phạt nhất định như các cải tiến theo kế hoạch của công cụ Trợ lý lý do hợp lý và các đợt đánh giá hai năm một lần để xác thực tính toán đúng đắn các hình phạt. Tuy nhiên, việc IRS tập trung vào các vấn đề riêng biệt không giải quyết được các mối quan tâm chính sách quan trọng của chế độ hình phạt hiện tại. Mặc dù việc xác minh rằng IRS đã tính toán chính xác một số hình phạt nhất định là quan trọng ("chúng tôi thấy tỷ lệ chính xác là 98%"), nhưng nó không xem xét đến lý do đằng sau các hình phạt và liệu việc áp dụng các hình phạt có thúc đẩy mục đích dự kiến ​​của chúng hay không, và tỷ lệ chính xác 98% không bao gồm tỷ lệ phần trăm các hình phạt được giảm nhẹ hoặc không được duy trì. Hơn nữa, việc tính toán chính xác một số hình phạt trong Báo cáo thông tin quốc tế (IIR) không xem xét liệu các hình phạt có quá mức so với hành vi phạm tội hay nghĩa vụ thuế cơ bản hay không, hoặc liệu mục đích là trừng phạt thay vì tăng cường tuân thủ hay không.

Trọng tâm của chế độ phạt thuế dân sự liên bang đã chuyển hướng khỏi việc chỉ sử dụng các hình phạt dân sự để tăng cường tuân thủ. IRS cần tập trung lại chính sách của mình vào việc quản lý các hình phạt theo cách chỉ nhằm mục đích khuyến khích tuân thủ. Cách hiệu quả để thực hiện điều này là thành lập một lực lượng đặc nhiệm để nghiên cứu chế độ phạt hiện tại và đưa ra các khuyến nghị để đảm bảo rằng IRS áp dụng đúng các hình phạt nhằm mục đích cải thiện việc tuân thủ thuế. TAS thúc giục IRS xem xét lại việc từ chối làm như vậy.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS đã có một số lượng đáng kể các chương trình và thủ tục giúp giải quyết các vấn đề tuân thủ phi hình sự của người nộp thuế trong khi khuyến khích việc tiết lộ tự nguyện và tuân thủ trong tương lai. Mặc dù IRS không có chương trình riêng biệt để giải quyết mọi vấn đề mới nổi, nhưng các chương trình hiện có cho phép người nộp thuế giải quyết bất kỳ vấn đề nào khi việc không tuân thủ không lên đến mức gian lận hình sự.

Trước khi thiết lập một chương trình tiết lộ hoặc giải quyết dân sự mới, cho dù là vấn đề tồn tại lâu dài hay mới nổi, chẳng hạn như tài sản kỹ thuật số hoặc các lĩnh vực không tuân thủ khác, IRS sẽ cần cân nhắc xem phạm vi của vấn đề và mức độ không tuân thủ có xứng đáng để tạo ra một quy trình cụ thể cho chương trình mới hay không. Ngoài ra, thời gian và nguồn lực cần thiết để thiết lập và quản lý bất kỳ chương trình nào như vậy có thể rất lớn. Thay vì tạo ra các chương trình mới, IRS sẽ muốn cân nhắc xem các phương pháp tiếp cận thay thế như cải thiện chiến lược tiếp cận và truyền thông có thể giúp người nộp thuế tìm hiểu về các con đường tốt nhất để tuân thủ hay không.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS đánh giá cao cam kết của IRS trong việc tìm cách giải quyết các vấn đề không tuân thủ mới nổi thông qua các phương pháp tiếp cận thay thế và nhận ra rằng có những thách thức trong việc giải quyết các vấn đề này, bao gồm cả hạn chế về thời gian và nguồn lực. TAS ủng hộ việc IRS tập trung vào các chiến lược tiếp cận và truyền thông được cải thiện như một bước đầu tiên trong nỗ lực giải quyết các lĩnh vực không tuân thủ

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Việc xem xét theo yêu cầu là không cần thiết vì các thông báo của IRS, bao gồm cả các thông báo phạt này, đều được xem xét hàng năm và quy trình hiện tại của chúng tôi truyền đạt thông tin bắt buộc đến người nộp thuế.

Khi hình phạt được đánh giá một cách có hệ thống khi nộp hồ sơ, người nộp thuế sẽ nhận được thông báo CP, trong đó nêu tên hình phạt và phần IRC cũng như cách tính hình phạt. Tệp chính của IRS sẽ tính toán hình phạt và có tất cả dữ liệu cần thiết để chuyển tính toán cho các chương trình thông báo. Các thông báo CP này chiếm phần lớn các thông báo hình phạt được ban hành. Dựa trên khối lượng hình phạt được áp dụng một cách có hệ thống mỗi năm, các thông báo sẽ cụ thể nhất có thể trong khi vẫn duy trì hiệu quả của một chương trình có hệ thống.

Các thông báo liên quan đến hình phạt được đánh giá thủ công bao gồm tên hình phạt và phần IRC. Tuy nhiên, vì hình phạt được tính toán bên ngoài Tệp chính, nên người kiểm tra cung cấp phép tính hình phạt cho người nộp thuế trước hoặc cùng với thông báo hình phạt. Nhìn chung, người nộp thuế đã nhận được thông báo cho thấy phép tính hình phạt từ người kiểm tra trước khi có hình phạt được đánh giá và đã được trao cơ hội làm việc trực tiếp với người kiểm tra để đặt câu hỏi và hiểu đầy đủ về phép tính hình phạt. Ngoài ra, nhiều thông báo hình phạt thủ công này bao gồm tổng số tiền phạt cùng với mức cơ sở của hình phạt, giúp dễ dàng quay lại số lượng vi phạm đã được đánh giá.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS không đồng ý rằng việc IRS xem xét các thông báo phạt là không cần thiết. Yêu cầu theo luật định của IRC § 6751(a) rất rõ ràng – IRS “phải” bao gồm một số thông tin nhất định, bao gồm cả phép tính về mức phạt, với mỗi thông báo phạt mà IRS gửi cho người nộp thuế. Những người hành nghề báo cáo rằng IRS thường không bao gồm phép tính về mức phạt trong các thông báo phạt mà IRS gửi cho người nộp thuế, đặc biệt là trong trường hợp các khoản phạt có thể đánh giá ngay lập tức bao gồm cả IIR. Hơn nữa, việc yêu cầu người nộp thuế “quay lại” mức phạt là không thể chấp nhận được, gây gánh nặng không đáng có cho người nộp thuế, vi phạm quyền được thông báo và không phải trả quá số tiền thuế đúng, và không đáp ứng các yêu cầu rõ ràng của luật.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS đã xem xét liệu người nộp thuế có lý do chính đáng dựa trên hoàn cảnh cụ thể của họ hay không trước khi đánh giá thủ công hình phạt nộp muộn, bao gồm cả trong các cuộc kiểm tra thực địa. Khi hình phạt được đánh giá một cách có hệ thống khi nộp, người nộp thuế có cơ hội đưa ra biện hộ về lý do chính đáng và nếu lý do chính đáng bị từ chối, người nộp thuế sẽ tìm cách xem xét lại bằng Kháng cáo. Theo đó, quy trình hiện tại cân bằng giữa việc xem xét trước lý do chính đáng khi có thể thực hiện được với việc tận dụng các công cụ hệ thống khi chúng mang lại hiệu quả cao nhất.

Cụ thể hơn, và như National Taxpayer Advocate thừa nhận trong báo cáo, IRS đã dừng việc đánh giá các hình phạt Phần IV trên Biểu mẫu 3520 khi nộp và cập nhật các thủ tục để xem xét các tuyên bố lý do hợp lý được đính kèm vào Biểu mẫu 3520 và Biểu mẫu 3520-A trước khi đánh giá các hình phạt khi nộp. Hiện tại, các biểu mẫu này được nộp dưới dạng giấy và việc xem xét hình phạt khi nộp phần lớn là một quy trình thủ công, điều này giúp việc thay đổi các thủ tục và xem xét lý do hợp lý trước khi đánh giá trở nên khả thi và hiệu quả hơn.

Ngoài ra, hình phạt đối với hầu hết các loại hồ sơ khai thông tin quốc tế (IIR) – bao gồm Biểu mẫu 8938, 8865, 926, 8858, 8621, 8854 và 8992, FBAR và hồ sơ khai Biểu mẫu 5471 đính kèm vào Biểu mẫu 1040 – chỉ được đánh giá thông qua một cuộc kiểm tra thực địa trong đó người nộp thuế có cơ hội làm việc trực tiếp với một giám định viên, người này am hiểu hoàn cảnh cụ thể của người nộp thuế và xem xét nguyên nhân hợp lý trước khi đánh giá hình phạt.

Các hình phạt IIR duy nhất được đánh giá có hệ thống khi nộp thông qua lập trình áp dụng cho Biểu mẫu 5471 hoặc Biểu mẫu 5472 được đính kèm vào Biểu mẫu 1120 hoặc Biểu mẫu 1065 nộp muộn ban đầu. Với các tờ khai có khối lượng lớn hơn như thế này, đánh giá có hệ thống dẫn đến việc đối xử nhất quán hơn với người nộp thuế, thay vì chỉ phạt những người được chọn để kiểm toán. Nó cũng đóng vai trò là động lực mạnh mẽ hơn để tuân thủ kịp thời khi biết rằng hình phạt sẽ được đánh giá bất kể có diễn ra kỳ thi thực tế hay không. Thông tin được báo cáo trên các biểu mẫu này rất có giá trị để hiểu được tính chính xác của tờ khai thuế thu nhập của người nộp thuế và giúp IRS nỗ lực giảm thiểu khoảng cách thuế quốc tế. Chuyển sang quy trình thủ công đối với các hình phạt này, để IRS có thể xem xét nguyên nhân hợp lý trước khi đánh giá, sẽ làm chậm đáng kể quá trình xử lý tờ khai và quan trọng hơn là làm chậm việc thanh toán bất kỳ khoản hoàn thuế nào nợ người nộp thuế trên Biểu mẫu 1120 hoặc 1065 liên quan của họ.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS rất vui mừng khi IRS đã dừng việc đánh giá các hình phạt theo Phần IV trên Biểu mẫu 3520 khi nộp và cập nhật các thủ tục để xem xét các tuyên bố lý do hợp lý được đính kèm vào Biểu mẫu 3520 và Biểu mẫu 3520-A trước khi đánh giá các hình phạt khi nộp. Mặc dù những thay đổi mà IRS đã thực hiện đối với Biểu mẫu 3520 và 3520-A có lợi cho người nộp thuế, IRS nên mở rộng việc loại bỏ các đánh giá tự động đối với tất cả các IIR nộp muộn và cung cấp cho người nộp thuế khả năng đưa ra biện hộ lý do hợp lý với cơ hội được xem xét hành chính với Ban Phúc thẩm trước bất kỳ đánh giá nào.

TAS đã bày tỏ mối quan ngại của mình với cách tiếp cận của IRS đối với các hình phạt IIR trong nhiều lần trước đây. Các hình phạt này được đánh giá một cách có hệ thống, mà không có bất kỳ đánh giá trước hoặc cơ hội nào để thiết lập nguyên nhân hợp lý hoặc các biện hộ khác. Chúng thường bị phân loại sai là có thể đánh giá và do đó phải được thanh toán trước khi xem xét lại của tòa án, điều này tước đi quyền được xem xét của người nộp thuế tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ và gây ra khó khăn về tài chính. Chúng không cân xứng khi so sánh với bất kỳ loại thuế tiềm ẩn nào và đặc biệt ảnh hưởng nặng nề đến người nộp thuế có thu nhập thấp và các doanh nghiệp nhỏ.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS được giao nhiệm vụ thực thi các điều khoản phạt liên quan đến khối lượng lớn tờ khai được nhận mỗi năm. Khi tờ khai thuế thu nhập hoặc thuế lao động được nộp trễ và có số dư phải trả, IRS có tất cả thông tin cần thiết để đánh giá hình phạt nộp trễ và/hoặc thanh toán trễ. Để hiệu quả, IRS đánh giá các hình phạt này một cách có hệ thống. Người nộp thuế nhận được thông báo và có thể phản hồi bằng một tuyên bố lý do hợp lý, mà IRS sẽ xem xét.
Nếu lý do hợp lý bị từ chối, người nộp thuế có quyền yêu cầu xem xét lại bằng Kháng cáo. Theo cách này, quy trình hiện tại cân bằng hợp lý nhu cầu thực thi hiệu quả và hiệu lực các hình phạt để hỗ trợ việc tuân thủ tự nguyện với việc cung cấp cho người nộp thuế cơ hội khẳng định biện hộ hình phạt. Bản thân phân tích lý do hợp lý không phải là thứ có thể được xử lý một cách có hệ thống khi nộp hồ sơ, vì nó phụ thuộc vào việc xem xét các sự kiện và hoàn cảnh cụ thể của người nộp thuế. Tuy nhiên, khi lý do hợp lý có thể được xem xét trước, chẳng hạn như trong quá trình kiểm tra thực địa, người nộp thuế được cung cấp cơ hội nộp tuyên bố lý do hợp lý trước khi đánh giá hình phạt.

Chúng tôi sẽ tiếp tục cân nhắc ưu điểm của những cải tiến tiềm năng, chẳng hạn như hộp kiểm được đề xuất, có thể hữu ích trong việc xác định xem có đính kèm tuyên bố lý do hợp lý vào tờ khai gốc nộp muộn hay không.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS hiểu rằng hiện tại có những hạn chế mang tính hệ thống cần được giải quyết để thực hiện khuyến nghị. TAS ủng hộ việc IRS tiếp tục xem xét những cải tiến tiềm năng đối với các đánh giá hình phạt mang tính hệ thống bao gồm cả hộp kiểm.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: First Time Abate (FTA) là một miễn trừ hành chính nhằm mục đích thưởng cho những người nộp thuế có lịch sử nộp, thanh toán và/hoặc gửi tiền đúng hạn, phục vụ cho mục đích quản lý hình phạt là tăng cường tuân thủ tự nguyện. Các tiêu chí của FTA xung quanh lịch sử tuân thủ đúng hạn không áp dụng cho các tờ khai thông tin dựa trên sự kiện mà người nộp thuế có thể hoặc không phải nộp trong bất kỳ năm nào, nhưng trong những năm bắt buộc, chúng là chìa khóa để IRS có thể xác minh báo cáo thu nhập chính xác. Theo đó, FTA trước đây không áp dụng cho bất kỳ hình phạt nào khác ngoài các hình phạt không nộp, không thanh toán và không gửi tiền, đây là những hình phạt được đánh giá theo hệ thống phổ biến nhất đối với các tờ khai cá nhân và doanh nghiệp.

Đối với các khoản phạt thuế ước tính cụ thể, mỗi khoản phạt có mục đích thu hồi lãi suất bị mất từ ​​số tiền mà người nộp thuế không trả đúng hạn cho IRS trong suốt cả năm theo yêu cầu của luật. Khoản phạt này được tính theo cùng cách như lãi suất, ngoại trừ việc không được tính gộp hàng ngày. Theo đó, việc miễn khoản phạt này là không phù hợp, ngoại trừ trường hợp khoản thanh toán ước tính chậm là do nguyên nhân chính đáng. Ngoài ra, việc đánh giá khoản phạt thuế ước tính trong ba năm trước không ngăn cản người nộp thuế được hưởng lợi từ FTA trong năm hiện tại. Cuối cùng, đã có một nơi trú ẩn an toàn hạn chế việc áp dụng khoản phạt thuế ước tính. Cụ thể, khoản phạt không được đánh giá nếu số tiền thuế phải nộp dưới 1,000 đô la (IRC 6654) hoặc 500 đô la (IRC 6655) (sau khi khấu trừ/tín dụng) hoặc số dư phải nộp dưới một tỷ lệ phần trăm cụ thể của thuế hiện tại hoặc năm trước được hiển thị trên tờ khai.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Mặc dù hình phạt thuế ước tính có mục đích hoạt động như một điều khoản lãi suất, nhưng người nộp thuế thường gặp khó khăn trong việc ước tính số tiền thuế mà họ sẽ phải nộp. Do đó, hàng triệu người nộp thuế không đáp ứng các yêu cầu của IRC §§ 6654 và 6655 và phải chịu các khoản phạt mỗi năm. Ví dụ, trong năm tài chính 2023, hơn 14 triệu hình phạt thuế ước tính với tổng số tiền khoảng 7 tỷ đô la đã được đánh giá đối với các cá nhân, bất động sản và quỹ tín thác. Tuy nhiên, chỉ có 179,109 hình phạt thuế ước tính với tổng số tiền khoảng 105 triệu đô la được giảm nhẹ cho các cá nhân, bất động sản và quỹ tín thác. Mặc dù ngoại lệ về lý do hợp lý đối với hình phạt thuế ước tính được áp dụng trong những trường hợp hạn chế, việc mở rộng FTA thành hình phạt thuế ước tính có khả năng mang lại lợi ích cho nhiều người nộp thuế và loại bỏ gánh nặng phải nộp yêu cầu giảm nhẹ.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A