TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: ​IRS tích cực tìm kiếm các cách để kết hợp quan điểm của người nộp thuế vào quá trình lập kế hoạch, thiết kế và thực hiện các hoạt động của mình, bao gồm các sáng kiến ​​hiện đại hóa. Ví dụ, Văn phòng Trải nghiệm Người nộp thuế được thành lập để đảm bảo cụ thể rằng trải nghiệm của người nộp thuế là trọng tâm trong các nỗ lực liên tục của IRS nhằm cải thiện và hiện đại hóa các hoạt động của mình.

IRS hiện đang trong quá trình xem xét toàn diện VDP với sự tham gia của các bên liên quan để đảm bảo chương trình đạt được mục đích dự kiến ​​là tăng cường sự tuân thủ của người nộp thuế có khả năng phải chịu trách nhiệm hình sự. IRS đang trong quá trình đưa ra các khoản trợ cấp cho thu nhập có được hoặc liên quan đến việc bán cần sa.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: IRS hiện đang trong quá trình xem xét toàn diện VDP với sự tham gia của các bên liên quan để đảm bảo chương trình đạt được mục đích dự kiến ​​là tăng cường sự tuân thủ của người nộp thuế có khả năng phải chịu trách nhiệm hình sự. IRS đang trong quá trình đưa ra các khoản trợ cấp cho thu nhập có được hoặc liên quan đến việc bán cần sa.

TRẢ LỜI TAS: Điều quan trọng là IRS phải hợp tác với các bên liên quan trong tương lai để đảm bảo rằng quan điểm của người nộp thuế được đưa vào VDP và trải nghiệm của người nộp thuế là trọng tâm của chương trình. Cam kết của IRS về việc xem xét toàn diện VDP bao gồm ý kiến ​​đóng góp từ các bên liên quan là chìa khóa để đảm bảo chương trình khả thi và đạt được mục tiêu dự kiến ​​là đạt được sự tuân thủ cao hơn. TAS ủng hộ IRS thu hẹp định nghĩa về thu nhập nhưng cũng khuyến khích IRS xác định và làm rõ các điều khoản thiết yếu khác của chương trình để người nộp thuế hiểu đầy đủ các điều khoản tham gia chương trình.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Được thông qua một phần

MỞ hoặc ĐÓNG: Mở

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): Đang thực hiện

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Cấu trúc hình phạt VDP hiện tại cân bằng nhu cầu khuyến khích những người nộp thuế không tuân thủ có tiền án tiền sự lên tiếng bằng cách sử dụng truy tố hình sự như một biện pháp răn đe mạnh mẽ, đáng tin cậy đối với hành vi cố ý, vốn là một phần không thể thiếu của quản lý thuế lành mạnh. Hình phạt gian lận dân sự 75 phần trăm là một phần không thể thiếu để đạt được sự cân bằng này cho những người nộp thuế trong VDP bằng cách giảm thời hạn tiết lộ sáu năm xuống còn một năm. Đối với các tiết lộ ở nước ngoài, người nộp thuế thường phải chịu một hình phạt Báo cáo tài khoản ngân hàng nước ngoài cố ý (nếu có). Ngoài ra, quyền quyết định của giám định viên sẽ xác định xem các hình phạt khai báo thông tin quốc tế khác có áp dụng hay không dựa trên các sự kiện và hoàn cảnh của trường hợp đó và liệu trường hợp đó có thể được giải quyết bằng thỏa thuận hay không. Việc xem xét cấu trúc hình phạt VDP hiện tại chỉ nên được xem xét khi những thay đổi được đề xuất không làm giảm khả năng răn đe mà cấu trúc hiện tại mang lại.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: Thật đáng thất vọng khi IRS không muốn xem xét lại các yêu cầu về cấu trúc và hình phạt của VDP hiện tại. Tính đến ngày 31 tháng 2024 năm 161, IRS chỉ hoàn thành 2019 vụ án hình sự VDP kể từ đầu năm tài chính 75 khi yêu cầu hình phạt dân sự XNUMX% được đưa vào. Thực tế này nhấn mạnh thực tế là cấu trúc và khuôn khổ hình phạt của VDP không khuyến khích sự tham gia và hoạt động hiệu quả. Một cuộc xem xét toàn diện sẽ đòi hỏi phải xem xét tất cả các điều khoản của chương trình, bao gồm cả việc xem xét lại cấu trúc hình phạt hiện tại. TAS khuyến khích IRS đưa cấu trúc hình phạt hiện tại vào quá trình xem xét VDP của mình.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Phòng Điều tra Hình sự sẽ xóa ô kiểm khỏi Mẫu 14457. Ô này sẽ bị xóa trong lần cập nhật mẫu tiếp theo.

Ngày hoàn thành: Mùa thu năm 2026 (dự kiến)

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Phòng Điều tra Hình sự sẽ xóa ô kiểm khỏi Mẫu 14457. Ô này sẽ bị xóa trong lần cập nhật mẫu tiếp theo.

TRẢ LỜI TAS: TAS khen ngợi IRS CI vì đã lắng nghe mối quan tâm của người nộp thuế liên quan đến ô cố ý trên Biểu mẫu 14457 – đây là khởi đầu cho việc cải thiện chương trình. Việc xóa ô này trong lần sửa đổi tiếp theo sẽ giúp xoa dịu mối quan tâm của người nộp thuế và người hành nghề liên quan đến tác động pháp lý của việc thừa nhận rõ ràng về sự cố ý và sẽ khuyến khích sự tham gia nhiều hơn vào VDP.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Mở

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): 9/30/2026

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ:Các tùy chọn thanh toán có sẵn theo các điều khoản của VDP được cố tình thu hẹp. Điều này nhằm đảm bảo người nộp thuế chỉ nhận được các lợi ích của VDP (tức là IRS có khả năng không truy tố hình sự, thời gian tiết lộ có giới hạn và khuôn khổ hình phạt được thiết lập) nếu họ tuân thủ đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, hình phạt và lãi suất theo luật. Ngoài việc ký thỏa thuận đóng sổ (và thỏa thuận FBAR, nếu có), VDP yêu cầu người nộp thuế phải nộp toàn bộ khoản thanh toán cho các nghĩa vụ nợ hoặc sắp xếp thông qua thỏa thuận trả góp được chấp nhận, cho phép họ thanh toán đầy đủ nghĩa vụ của mình trong nhiều tháng tùy theo nhu cầu. IRS lưu ý rằng các đề nghị thỏa hiệp (OIC) là quá sớm trong bối cảnh của VDP vì OIC chỉ khả dụng đối với các khoản thuế được đánh giá và các khoản nợ của người nộp thuế VDP không được đánh giá cho đến khi các vụ việc của họ được đóng lại.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS:National Taxpayer Advocate thất vọng vì IRS không muốn đưa những người nộp thuế này vào tình trạng tuân thủ. Chính sách thanh toán VDP của IRS nhằm loại trừ những người nộp thuế muốn tiến hành và giải quyết tình trạng không tuân thủ thuế của họ nhưng không thể thanh toán đầy đủ. Nếu không có các tùy chọn thanh toán linh hoạt, nhiều người nộp thuế có thể không thể tham gia VDP. Điều này hạn chế hiệu quả của chương trình và không dẫn đến việc tuân thủ. TAS khuyến nghị rằng như một phần của quá trình xem xét chương trình VDP của IRS, TAS nên xem xét tác động của chính sách này và đánh giá lại vị trí của mình dựa trên các phát hiện và cân nhắc thông tin thu thập được.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: ​Việc mở rộng quyền kháng cáo cho những người tham gia VDP sẽ vi phạm mục đích của chương trình và tạo ra những thách thức đáng kể về mặt hành chính. Việc tham gia VDP yêu cầu người nộp thuế phải chấp nhận các điều khoản của chương trình, bao gồm việc đồng ý đánh giá và thu các khoản nợ thuế thu nhập (bao gồm cả tiền lãi và tiền phạt). Vì đây là chương trình tự nguyện nên người nộp thuế phải hợp tác đầy đủ với IRS trong suốt quá trình, thường kết thúc bằng việc ký một vị trí cuối cùng được gọi là Mẫu 906, Thỏa thuận đóng sổ, cho tất cả các năm trong thời gian công bố. Thỏa thuận đóng sổ đó không được Cơ quan Phúc thẩm xem xét. Các vấn đề kỹ thuật được các chuyên gia kỹ thuật, cố vấn và ban quản lý phát triển, phối hợp làm việc để xác định vị trí cuối cùng của IRS. Các biện pháp bảo vệ được áp dụng để đảm bảo các điều khoản được áp dụng nhất quán và bất kỳ sai lệch nào về hình phạt phải được cố vấn được chỉ định chấp thuận. Các thông số nghiêm ngặt này mang lại sự chắc chắn và tính quyết định cho người nộp thuế và IRS, điều này có lợi cho việc quản lý thuế lành mạnh. Chương trình VDP sẽ không hoạt động hiệu quả nếu người nộp thuế có thể thúc đẩy để có kết quả tốt hơn cho trường hợp của họ trong Cơ quan Phúc thẩm sau khi theo đuổi giải quyết thông qua VDP.

Người nộp thuế tin rằng họ có thể đạt được kết quả tốt hơn trong Kháng cáo so với VDP có quyền khiếu nại điều chỉnh kiểm tra trong Kháng cáo nếu họ chưa tham gia chương trình VDP. Họ cũng có quyền rút khỏi chương trình VDP nếu, tại bất kỳ thời điểm nào, họ tin rằng lựa chọn tốt nhất của họ là trình bày vấn đề của họ với Kháng cáo.

Các bên liên quan và Ban kháng cáo của IRS vẫn cam kết cải thiện trải nghiệm của người nộp thuế, bao gồm cả thông qua quy trình VDP, miễn là những nỗ lực đó nằm trong phạm vi các thông số được xác định của chương trình.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS không đồng ý với việc IRS không cung cấp cho người nộp thuế cơ hội phản đối các đánh giá được đề xuất của IRS trong khi tham gia VDP. Mặc dù TAS thừa nhận các thông số của chương trình VDP, người nộp thuế vẫn giữ quyền không trả nhiều hơn số tiền thuế chính xác. TAS đã được thông báo về một số tình huống mà nhân viên thuế của IRS khẳng định các vị trí pháp lý mà người nộp thuế tin là không chính xác. Hiện tại, các lựa chọn của người nộp thuế là chấp nhận một vị trí pháp lý không chính xác hoặc rút khỏi chương trình - một lựa chọn của Hobson. Phản hồi của IRS cho rằng chức năng kiểm tra là chính xác. Lý do của Văn phòng Phúc thẩm Độc lập là để cung cấp một đánh giá độc lập về vị trí của IRS vì không phải tất cả các nhân viên thuế đều chính xác. Việc cung cấp cho người nộp thuế khả năng để một Cán bộ Phúc thẩm xem xét các vấn đề không ngăn cản các bên ký kết Thỏa thuận Đóng. Một lựa chọn khác là cho phép các bên tham gia vào tùy chọn Theo dõi Nhanh Phúc thẩm, cho phép Cán bộ Phúc thẩm đánh giá giá trị của vị trí của các bên trong khi vụ việc đang chờ Xử lý. Theo dõi Nhanh sẽ cho phép chức năng kiểm tra đưa ra quyết định cuối cùng trong vụ việc. Điều này sẽ cung cấp một số biện pháp bảo vệ cho người nộp thuế khi nhân viên thuế khẳng định một vị trí không chính xác. Cung cấp tùy chọn này sẽ là bước khởi đầu trong việc bảo vệ quyền của người nộp thuế trong chương trình VDP. Ngoài việc kháng cáo, IRS có thể khám phá các con đường khác để giải quyết tranh chấp của người nộp thuế trong chương trình, chẳng hạn như hội nghị quản lý.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Điều tra hình sự sẽ đánh giá việc chuyển quyền sở hữu nội bộ của VDP sang tập trung vào việc tuân thủ và hỗ trợ người nộp thuế.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: Điều tra hình sự sẽ đánh giá việc chuyển quyền sở hữu nội bộ của VDP sang tập trung vào việc tuân thủ và hỗ trợ người nộp thuế.

TRẢ LỜI TAS: TAS ủng hộ mong muốn của IRS trong việc đánh giá việc chuyển quyền sở hữu nội bộ của VDP từ CI sang Văn phòng tuân thủ thuế sau khi người nộp thuế được chấp nhận vào chương trình. Vì hầu hết việc quản lý VDP được hoàn thành bởi Văn phòng tuân thủ, việc chuyển quyền sở hữu sẽ giúp hợp lý hóa chương trình và giúp đảm bảo rằng việc tuân thủ và hỗ trợ người nộp thuế là trọng tâm.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Mở

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): Đang thực hiện

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS đã có một số lượng đáng kể các chương trình và thủ tục giúp giải quyết các vấn đề tuân thủ phi hình sự của người nộp thuế trong khi khuyến khích việc tiết lộ tự nguyện và tuân thủ trong tương lai. Mặc dù IRS không có chương trình riêng biệt để giải quyết mọi vấn đề mới nổi, nhưng các chương trình hiện có cho phép người nộp thuế giải quyết bất kỳ vấn đề nào khi việc không tuân thủ không lên đến mức gian lận hình sự.

Trước khi thiết lập một chương trình bất tuân dân sự hoặc giải quyết mới, cho dù là vấn đề tồn tại lâu dài hay mới nổi, chẳng hạn như tài sản kỹ thuật số hoặc các lĩnh vực không tuân thủ khác, IRS sẽ cần cân nhắc xem phạm vi của vấn đề và mức độ không tuân thủ có xứng đáng để tạo ra một quy trình cụ thể cho chương trình mới hay không. Ngoài ra, thời gian và nguồn lực cần thiết để thiết lập và quản lý bất kỳ chương trình nào như vậy có thể rất lớn. Thay vì tạo ra các chương trình mới, IRS sẽ muốn cân nhắc xem các phương pháp tiếp cận thay thế như cải thiện chiến lược tiếp cận và truyền thông có thể giúp người nộp thuế tìm hiểu về các con đường tốt nhất để tuân thủ hay không.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS đánh giá cao cam kết của IRS trong việc tìm cách giải quyết các vấn đề không tuân thủ mới nổi thông qua các phương pháp tiếp cận thay thế và nhận ra rằng có những thách thức trong việc giải quyết các vấn đề này, bao gồm cả hạn chế về thời gian và nguồn lực. TAS ủng hộ việc IRS tập trung vào các chiến lược tiếp cận và truyền thông được cải thiện như một bước đầu tiên trong nỗ lực giải quyết các lĩnh vực không tuân thủ nhưng tin rằng có thể làm được nhiều hơn thông qua các chương trình tiết lộ tự nguyện của dân sự.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: IRS đã bắt đầu thu thập dữ liệu về thuế, lãi suất và tiền phạt liên quan đến VDP vào tháng 2024 năm XNUMX.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: IRS đã bắt đầu thu thập dữ liệu về thuế, lãi suất và tiền phạt liên quan đến VDP vào tháng 2024 năm XNUMX.

TRẢ LỜI TAS: Số tiền thu được thông qua VDP là dữ liệu quan trọng mà IRS cần để đánh giá hiệu quả của chương trình. Cam kết của IRS trong việc thu thập dữ liệu này là một bước tích cực để đảm bảo chương trình khả thi và thành công.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Con nuôi

MỞ hoặc ĐÓNG: Mở

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): Đang thực hiện

TRẢ LỜI CỦA IRS ĐỐI VỚI KHUYẾN NGHỊ: Trước khi ký thỏa thuận đóng sổ, IRS tiến hành xem xét kỹ lưỡng hồ sơ nộp của người nộp thuế để xác nhận rằng họ đã tuân thủ mọi báo cáo bắt buộc trong những năm ngay sau thời gian công bố. Đánh giá này bao gồm, trong số bất kỳ hồ sơ nộp nào khác có thể áp dụng, tờ khai thuế thu nhập, FBAR, tờ khai thông tin quốc tế, tờ khai thuế lao động và tờ khai thuế bất động sản và quà tặng. Tuy nhiên, IRS không có đủ nguồn lực hoặc năng lực hành chính để tiếp tục theo dõi và xác minh việc tuân thủ của những người nộp thuế đã hoàn tất quy trình VDP. Ngay cả khi IRS có đủ năng lực như vậy, việc dành sự chú ý theo khuyến nghị cho những người nộp thuế đã hoàn tất chương trình VDP có thể sẽ ngăn cản ít nhất một số người nộp thuế đó tham gia chương trình VDP nếu họ biết rằng họ sẽ phải chịu sự giám sát liên tục. Một cách tiếp cận như vậy cũng có thể được hiểu là nhắm vào một nhóm người nộp thuế cụ thể, vì IRS không giám sát các nhóm người nộp thuế được kiểm tra khác để tuân thủ sau đó.

HÀNH ĐỘNG CHỈNH SỬA: N/A

TRẢ LỜI TAS: TAS thừa nhận rằng có những hạn chế về mặt hành chính và nguồn lực liên quan đến việc theo dõi việc tuân thủ trong tương lai. Tuy nhiên, một số hệ thống tuân thủ đã có sẵn trong các lĩnh vực khác, bao gồm các yêu cầu tuân thủ trong năm năm sau khi đề nghị thỏa hiệp được chấp nhận. TAS khuyến khích IRS xem xét triển khai giám sát tuân thủ tương tự để giúp đảm bảo rằng VDP đang khuyến khích việc tuân thủ trong tương lai.

ĐƯỢC ÁP DỤNG, ĐƯỢC ÁP DỤNG MỘT PHẦN hoặc KHÔNG ĐƯỢC ÁP DỤNG: Không được thông qua

MỞ hoặc ĐÓNG: Đóng

NGÀY HẠN HÀNH ĐỘNG (nếu để ngỏ): N/A