Với tư cách là Người bảo vệ quyền lợi người nộp thuế quốc gia, tôi đề xuất những thay đổi đối với Sở Thuế vụ (IRS) nhằm cải thiện công tác quản lý thuế và bảo vệ người nộp thuế tốt hơn. quyền của người nộp thuếMột số thay đổi rất phức tạp, một số mang tính kỹ thuật, và một số cần nhiều năm vận động kiên trì trước khi người đóng thuế được hưởng lợi.
Hôm nay, IRS đã công bố một thay đổi đã được chuẩn bị từ lâu, và là điều mà tôi đặc biệt vui mừng khi thấy: Đó là việc giới thiệu... Tự động Chương trình miễn phạt (AEP)Điều này sẽ tự động miễn giảm tiền phạt cho nhiều người nộp thuế đủ điều kiện thay vì yêu cầu họ phải yêu cầu miễn giảm.
Việc IRS triển khai AEP là một thắng lợi lớn cho người nộp thuế. Nó sẽ giúp hàng trăm nghìn người nộp thuế, giảm bớt gánh nặng không cần thiết và tiết kiệm nguồn lực của IRS.
Trong nhiều năm, quá nhiều người nộp thuế đủ điều kiện đã bỏ lỡ cơ hội được miễn giảm tiền phạt lần đầu chỉ vì họ không biết đến chương trình này, không hiểu cách yêu cầu, không liên lạc được với IRS, hoặc không có chuyên gia thuế tư vấn. Điều này đặc biệt đúng đối với những người nộp thuế có thu nhập thấp và những người không đủ khả năng thuê luật sư. Một khoản phạt có vẻ nhỏ đối với một số người nộp thuế có thể gây thiệt hại đáng kể về tài chính đối với những người đang phải chật vật trả tiền thuê nhà, tiền điện nước, tiền thực phẩm, tiền đi lại hoặc chi phí y tế.
AEP giúp giải quyết vấn đề đó. Khi người nộp thuế đáp ứng các yêu cầu, IRS sẽ tự động miễn giảm một số khoản phạt thay vì yêu cầu người nộp thuế phải yêu cầu. Việc miễn giảm không nên phụ thuộc vào thu nhập của người nộp thuế, khả năng liên lạc với IRS qua điện thoại hoặc khả năng tiếp cận với người đại diện pháp lý chuyên nghiệp.
Đây là kiểu cải tiến hợp lý giúp cho việc quản lý thuế hiệu quả hơn, nhất quán hơn và thân thiện hơn với người nộp thuế. Nó cũng thúc đẩy các quyền quan trọng của người nộp thuế, bao gồm cả... quyền được hưởng dịch vụ chất lượng, không phải trả nhiều hơn số thuế chính xácvà đến một hệ thống thuế công bằng và chính đáng.
Việc giảm nhẹ hình phạt có thể thúc đẩy sự tuân thủ và công bằng.
Các hình phạt đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế của chúng ta. Chúng khuyến khích người nộp thuế nộp tờ khai, đóng thuế và thực hiện các khoản tiền gửi bắt buộc đúng hạn. Nhưng các hình phạt phải được áp dụng một cách công bằng và nhất quán, và người nộp thuế nên được miễn giảm khi các sự kiện và hoàn cảnh cho phép. Quốc hội từ lâu đã công nhận rằng việc miễn giảm hình phạt là phù hợp trong một số trường hợp nhất định. Ví dụ, người nộp thuế có thể đủ điều kiện để được miễn giảm hình phạt. cứu trợ có lý do chính đáng khi họ đã thực hiện sự cẩn trọng và thận trọng thông thường nhưng không thể tuân thủ do những hoàn cảnh nằm ngoài tầm kiểm soát của họ.
Cơ quan thuế IRS cũng đã cung cấp các biện pháp hỗ trợ hành chính thông qua Giảm giá lần đầu (FTA) Đối với những người nộp thuế tuân thủ đầy đủ các quy định nhưng mắc sai lầm. Chương trình FTA thường áp dụng cho một số hình phạt do không nộp hồ sơ, không thanh toán và không gửi tiền đúng hạn khi người nộp thuế có lịch sử tuân thủ tốt trong ba năm trước đó.
Vấn đề không nằm ở khái niệm FTA. Vấn đề nằm ở quy trình thực hiện.
Có những biện pháp hỗ trợ, nhưng người đóng thuế thường phải yêu cầu. Điều đó có nghĩa là việc hỗ trợ thường phụ thuộc vào việc người đóng thuế:
- Biết mình cần hỏi điều gì;
- Đã được tiếp cận với sự trợ giúp chuyên nghiệp; hoặc
- Có thể liên lạc được với Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS).
Nhiều người đóng thuế đủ điều kiện có thể đã phải trả những khoản phạt mà họ có thể tránh được.
Trong nhiều năm qua, Dịch vụ Bảo vệ Người nộp thuế (TAS) đã khuyến nghị IRS áp dụng biện pháp giảm thuế này một cách tự động. Làm như vậy sẽ giúp nhiều người nộp thuế đủ điều kiện hơn, giảm bớt các cuộc gọi và thư từ không cần thiết, đồng thời cho phép nhân viên IRS tập trung vào các vấn đề đòi hỏi sự phán đoán của con người. Tôi đánh giá cao việc IRS đã thực hiện bước quan trọng này.
AEP là một bước tiến quan trọng
Theo chương trình AEP, IRS về cơ bản vẫn giữ nguyên các nguyên tắc cốt lõi về điều kiện đủ điều kiện của FTA nhưng thay đổi cách thức cung cấp sự hỗ trợ. Thay vì chờ người nộp thuế yêu cầu hỗ trợ, IRS sẽ tự động xác định những người nộp thuế đủ điều kiện và tạm dừng việc đánh giá một số khoản phạt nhất định khi họ đáp ứng các yêu cầu.
Nhìn chung, người nộp thuế đủ điều kiện hưởng AEP nếu họ đã nộp tờ khai đúng hạn và thanh toán đầy đủ các khoản thuế còn nợ trong ba năm trước đó. Đối với tờ khai hàng quý, người nộp thuế thường phải có lịch sử tuân thủ đúng hạn trong 12 quý liên tiếp trước đó. AEP được áp dụng trong quá trình xử lý tờ khai ban đầu.
Đối với các cá nhân nộp thuế đủ điều kiện, AEP giúp tránh bị phạt vì không nộp hồ sơ và không thanh toán thuế. Đối với các doanh nghiệp nộp thuế đủ điều kiện, AEP giúp tránh bị phạt vì không nộp hồ sơ, không thanh toán thuế và không nộp tiền thuế.
Đó là một sự cải thiện đáng kể đối với người đóng thuế và Sở Thuế vụ.
Người nộp thuế được hưởng lợi vì họ nhận được sự hỗ trợ mà không cần phải trải qua thêm một quy trình hành chính nào khác. Sở Thuế vụ (IRS) được hưởng lợi vì sẽ nhận được ít cuộc gọi điện thoại hơn, ít yêu cầu bằng văn bản hơn và ít trường hợp giảm phạt thủ công hơn.
Đây là kiểu hiện đại hóa có thể cải thiện dịch vụ cho người nộp thuế đồng thời giúp nhân viên IRS có thêm thời gian để hỗ trợ người nộp thuế giải quyết các vấn đề cần sự chú ý trực tiếp.
AEP cũng nên ngăn chặn việc liên hệ nhiều lần với người nộp thuế cho cùng một kỳ tính thuế. Theo FTA, người nộp thuế có thể nhận được sự miễn giảm, sau đó bị đánh thuế bổ sung và cần phải liên hệ với IRS. một lần nữa Để yêu cầu miễn giảm hình phạt bổ sung. Theo AEP, một khi IRS đã miễn giảm cho một kỳ tính thuế đủ điều kiện, IRS không nên tiếp tục đánh thuế các khoản phạt được bảo hiểm cho cùng kỳ tính thuế đó, ngay cả khi thuế chưa được thanh toán đầy đủ hoặc sau đó có thêm thuế được đánh thuế.
Tác động sẽ rất đáng kể. Trong năm tài chính 2025, gần 220,000 người nộp thuế đã được miễn giảm thuế FTA thông qua quy trình thủ công. TAS ước tính rằng nếu AEP được áp dụng trong cùng kỳ, hơn 1.5 triệu người nộp thuế sẽ được miễn giảm tiền phạt – gấp khoảng bảy lần. Điều đó có nghĩa là sẽ có nhiều người nộp thuế hơn nữa được miễn giảm thuế. không có phải yêu cầu điều đó.
Đây chính là một ví dụ điển hình về chính phủ hoạt động hiệu quả. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng, cải thiện tính nhất quán và đảm bảo những người nộp thuế có hoàn cảnh tương tự được đối xử như nhau, bất kể họ có thể liên hệ trực tiếp với IRS hay có người đại diện gọi điện thay mặt họ hay không.
IRS sẽ triển khai AEP như thế nào?
Vào ngày 8 tháng 7 năm 2026, IRS đã thông báo Chương trình AEP sẽ bắt đầu được triển khai từng bước đối với các khoản phạt liên quan đến tờ khai thuế năm 2025 và tờ khai thuế quý năm 2026. Đến năm 2027, AEP dự kiến sẽ được áp dụng rộng rãi hơn cho các tờ khai năm 2026. Đối với các tờ khai gốc đủ điều kiện có hạn nộp vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2027, AEP sẽ thay thế FTA.
Khi AEP được áp dụng, IRS sẽ gửi cho người nộp thuế một thông báo giải thích rằng khoản phạt không được áp dụng do lịch sử tuân thủ đúng hạn của họ. Người nộp thuế nhận được thông báo AEP không cần liên hệ với IRS hoặc phản hồi lại thông báo. Người nộp thuế nên hiểu rằng FTA sẽ tiếp tục được áp dụng cho các tờ khai thuế năm trước và cho một số tờ khai được xử lý trước khi AEP được thực hiện. Đối với những tờ khai đó, nếu người nộp thuế nhận được thông báo phạt nhưng không nhận được thông báo cho biết rằng AEP đã được áp dụng, họ có thể liên hệ với IRS và yêu cầu miễn giảm phạt nếu họ tin rằng mình đủ điều kiện.
Không phải tất cả các khoản hoàn trả hoặc tiền phạt đều đủ điều kiện tham gia AEP. Ví dụ, các khoản hoàn trả chỉ được nộp cho một số giao dịch nhất định hoặc các sự kiện không thường xuyên, chẳng hạn như Hình thành 706Tờ khai thuế tài sản thừa kế (và chuyển giao thế hệ) của Hoa Kỳ, và Hình thành 709Tờ khai thuế quà tặng (và chuyển giao tài sản qua nhiều thế hệ) của Hoa Kỳ nói chung không đủ điều kiện. AEP cũng không xóa bỏ nghĩa vụ của người nộp thuế trong việc trả thuế, lãi suất hoặc tiền phạt không đủ điều kiện được hưởng ưu đãi này.
Người nộp thuế nên làm gì nếu nhận được thông báo phạt?
Người nộp thuế không nên bỏ qua thông báo của IRS về việc phạt do không nộp hồ sơ, không thanh toán hoặc không gửi tiền thuế đúng hạn. Nếu bạn nhận được thông báo phạt cho tờ khai thuế năm 2025 và bạn không nhận được thông báo riêng giải thích rằng AEP đã được áp dụng, hãy xem xét kỹ thông báo đó.
Nếu bạn cho rằng mức phạt là không công bằng hoặc bạn đủ điều kiện được miễn giảm, hãy gọi cho IRS theo số điện thoại miễn phí được ghi trên thông báo và yêu cầu miễn giảm phạt. Tùy thuộc vào các tình tiết cụ thể, bạn có thể đủ điều kiện được miễn giảm theo FTA, AEP, lý do chính đáng hoặc một hình thức miễn giảm phạt khác.
Trong quá trình chuyển đổi sang AEP, một số người nộp thuế có tờ khai thuế năm 2025 hoặc tờ khai thuế quý năm 2026 hợp lệ vẫn có thể nhận được thông báo phạt nếu tờ khai của họ được xử lý trước khi AEP có hiệu lực. Nếu bạn tin rằng mình được miễn phạt, hãy gọi cho IRS và hỏi xem AEP, FTA hay lý do chính đáng có phù hợp hay không.
Khi gọi điện, vui lòng chuẩn bị sẵn những thông tin sau:
- Thông báo hoặc thư của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS);
- Hình phạt mà bạn muốn được miễn, chẳng hạn như không nộp hồ sơ, không thanh toán hoặc không gửi tiền;
- Năm tính thuế hoặc kỳ tính thuế;
- Lý do bạn cho rằng hình phạt nên được bãi bỏ (tức làbạn tin rằng mình đủ điều kiện nhận FTA hoặc AEP vì bạn có lịch sử nộp hồ sơ hợp lệ, hoặc các sự kiện và hoàn cảnh đặc biệt của bạn hỗ trợ cho việc miễn giảm do lý do chính đáng); và
- Nếu bạn yêu cầu được miễn trừ dựa trên lý do chính đáng, bạn cần phải có bất kỳ tài liệu nào có sẵn để chứng minh yêu cầu của mình.
Nếu IRS không thể giải quyết yêu cầu qua điện thoại, bạn có thể cần gửi yêu cầu bằng văn bản hoặc Hình thành 843Yêu cầu hoàn thuế và yêu cầu giảm thuế. Nếu IRS từ chối yêu cầu của bạn, hãy xem xét kỹ thư từ chối vì nó có thể giải thích các quyền kháng cáo của bạn.
Điều quan trọng cần lưu ý là: Nếu bạn nhận được thông báo phạt và tin rằng mức phạt không chính xác hoặc bạn đủ điều kiện được miễn giảm, đừng cho rằng IRS đã xem xét tất cả các lựa chọn khả thi. Hãy liên hệ với Sở Thuế vụ (IRS) và hỏi.
Sở Thuế vụ (IRS) nên bảo lưu quyền miễn giảm dựa trên lý do chính đáng.
Mặc dù AEP là một cải tiến lớn, nhưng vẫn còn một vấn đề quan trọng.
Cũng như FTA, AEP có thể được áp dụng trước khi IRS xem xét liệu người nộp thuế có đủ điều kiện được miễn giảm vì lý do chính đáng hay không. Điều đó rất quan trọng vì việc miễn giảm vì lý do chính đáng dựa trên luật định và được áp dụng khi các sự kiện và hoàn cảnh của người nộp thuế chứng minh được sự cần thiết của việc miễn giảm. Tuy nhiên, AEP, giống như FTA, là một sự miễn giảm hành chính.
Khi người nộp thuế đủ điều kiện được miễn giảm vì lý do chính đáng, IRS nên áp dụng chính sách miễn giảm vì lý do chính đáng thay vì sử dụng AEP. Nếu không, người nộp thuế sẽ mất quyền lợi từ AEP trong năm tiếp theo khi không còn được hưởng lý do chính đáng.
Ví dụ:
Năm 1: Người nộp thuế X nộp muộn do những trường hợp được miễn giảm vì lý do chính đáng. Sở Thuế vụ (IRS) tự động áp dụng chính sách miễn giảm một cách tự động (AEP) và hủy bỏ khoản phạt.
Năm 3: Người nộp thuế X lại nộp muộn. Lần này, người nộp thuế không đủ điều kiện được miễn giảm vì lý do chính đáng, nhưng sẽ đủ điều kiện được hưởng AEP nếu không sử dụng trong năm thứ nhất.
Trong trường hợp này, người nộp thuế mất quyền được hưởng sự hỗ trợ hành chính trong năm thứ 3 vì AEP đã được sử dụng trong năm thứ 1, mặc dù người nộp thuế có thể đã được hưởng sự hỗ trợ vì lý do chính đáng trong năm thứ 1. Kết quả đó là không công bằng và làm suy yếu mục đích của cả hai hình thức hỗ trợ.
Trong nhiều năm qua, TAS đã liên tục thúc giục IRS giải quyết vấn đề này. IRS không nên cho phép một sự miễn trừ hành chính thay thế cho sự hỗ trợ mà Quốc hội đã quy định cụ thể trong luật. Những người nộp thuế đủ điều kiện được miễn trừ vì lý do chính đáng nên được nhận sự hỗ trợ đó mà không phải hy sinh quyền tiếp cận AEP trong tương lai.
Trước khi triển khai, Ban lãnh đạo IRS đã đồng ý bằng văn bản. Theo một cách tiếp cận nhằm bảo đảm việc miễn giảm hình phạt vì lý do chính đáng, đồng thời vẫn cho phép IRS tự động miễn giảm hình phạt. Tuy nhiên, IRS đã thay đổi hướng đi và tạo ra một cách tiếp cận theo đó việc miễn giảm hình phạt hành chính sẽ thay thế việc miễn giảm hình phạt vì lý do chính đáng.
Tôi hiểu mối lo ngại của IRS rằng việc xem xét lý do chính đáng có thể đòi hỏi thêm nguồn lực. Nhưng hiệu quả hành chính không nên lấn át quyền của người nộp thuế, đặc biệt là các quyền và sự bảo vệ dựa trên Bộ luật Thuế vụ. Sự bất công này làm giảm đi giá trị của một cải tiến đáng kể đối với chương trình giảm phạt của IRS.
Một bước khởi đầu mạnh mẽ – và cơ hội để hoàn thành công việc
Việc triển khai AEP là một thành tựu đáng kể. Sở Thuế vụ (IRS) xứng đáng được ghi nhận vì đã thực hiện bước này, và nhiều người nộp thuế sẽ được hưởng lợi từ đó. TAS đã khuyến nghị miễn giảm phạt tự động trong nhiều năm, và sự thay đổi này phản ánh tiến bộ có ý nghĩa thông qua quy trình khuyến nghị trong Báo cáo Thường niên gửi Quốc hội.
Như câu nói xưa, chúng ta không nên để sự hoàn hảo trở thành kẻ thù của cái tốt. AEP là một sản phẩm tốt.
Nó sẽ:
- Mang lại sự giảm nhẹ gánh nặng cho hàng trăm nghìn người đóng thuế;
- Giảm thiểu các liên hệ không cần thiết với Sở Thuế vụ (IRS); và
- Cho phép nhân viên IRS tập trung vào những công việc đòi hỏi sự phán đoán và hỗ trợ trực tiếp.
Nhưng IRS không nên dừng lại ở đây; họ cần phải hoàn thành các cam kết của mình. Để bảo vệ đầy đủ quyền lợi của người nộp thuế, IRS nên xem xét mối tương quan giữa AEP và việc miễn giảm thuế dựa trên lý do chính đáng trong giai đoạn thực hiện sau này. Làm như vậy sẽ giúp chương trình vốn đã mạnh mẽ càng trở nên tốt hơn và đảm bảo người nộp thuế nhận được sự hỗ trợ phù hợp nhất dựa trên hoàn cảnh và tình huống cụ thể của họ.
Cơ quan Thuế vụ (IRS) cũng nên xem xét áp dụng chương trình AEP một cách hồi tố cho những người nộp thuế đủ điều kiện đã bị phạt vì không nộp hồ sơ, không thanh toán hoặc không gửi tiền thuế trong năm 2026 trước khi chương trình AEP được thực hiện đầy đủ. Người nộp thuế không nên bị thiệt thòi chỉ vì tờ khai thuế của họ được xử lý trước khi chương trình hỗ trợ tự động này có hiệu lực.
Khuyến nghị
- Cho phép áp dụng chính sách miễn giảm dựa trên lý do chính đáng thay thế cho AEP khi các sự kiện và hoàn cảnh của người nộp thuế chứng minh được tính hợp lý của chính sách này.
- Áp dụng hồi tố chương trình AEP cho những người nộp thuế đủ điều kiện đã bị phạt vì không nộp hồ sơ, không thanh toán hoặc không gửi tiền thuế trong năm 2026 trước khi chương trình AEP được thực hiện.
- Sở Thuế vụ (IRS) nên tạo một trang Hỏi đáp chi tiết để người nộp thuế hiểu rõ quy trình AEP.
Kết luận
AEP là một chiến thắng được người đóng thuế chờ đợi từ lâu và rất đáng hoan nghênh.
Bằng cách tự động miễn giảm hình phạt cho những người nộp thuế đủ điều kiện, IRS sẽ giảm bớt gánh nặng cho người nộp thuế, tiết kiệm nguồn lực của cơ quan và giúp đảm bảo người nộp thuế không bị phạt khi họ đã chứng minh được lịch sử tuân thủ đúng hạn.
Sự thay đổi này cũng sẽ làm cho hệ thống thuế công bằng hơn. Nó sẽ giúp đỡ những người nộp thuế không biết đến các biện pháp hỗ trợ, không đủ khả năng thuê luật sư hoặc không thể liên lạc được với IRS qua điện thoại. Người nộp thuế không nên mất đi sự hỗ trợ chỉ vì họ không biết rằng họ phải yêu cầu điều đó.
Đồng thời, IRS nên tiếp tục hoàn thiện AEP để bảo vệ những người nộp thuế đủ điều kiện được miễn giảm vì lý do chính đáng. Người nộp thuế không nên mất quyền được miễn giảm hình phạt hành chính trong tương lai chỉ vì IRS tự động áp dụng AEP trong năm mà việc miễn giảm vì lý do chính đáng là hợp lý.
Tóm lại: AEP là một bước tiến lớn đối với người nộp thuế và công tác quản lý thuế. Tôi đánh giá cao việc IRS thực hiện bước quan trọng này và tin rằng người nộp thuế sẽ nhận được những lợi ích đáng kể. Với những cải tiến hơn nữa, AEP có thể trở thành một ví dụ mạnh mẽ hơn nữa về cách IRS có thể cải thiện hiệu quả, giảm bớt gánh nặng và bảo vệ người nộp thuế. quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng.
Một trang web chính thức của Hoa Kỳ 
