Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ
Các tùy chọn Giải quyết Tranh chấp Thay thế (ADR) của IRS cho phép người nộp thuế và IRS giải quyết tranh chấp nhanh hơn so với các quy trình kháng cáo truyền thống. Nhiều người hành nghề, bao gồm cả tôi trong thời gian hành nghề tư nhân, từ lâu đã đánh giá cao những lợi thế của nó. Tôi thường giới thiệu cho khách hàng của mình và sử dụng thành công các chương trình như Giải quyết Nhanh, Hòa giải Sau Khi Kháng cáo và Hòa giải Tòa án Thuế để giải quyết tranh chấp hiệu quả.
ADR là một quá trình không chính thức, bảo mật và tự nguyện nhằm thúc đẩy giao tiếp cởi mở giữa người nộp thuế và IRS. Mục tiêu là đạt được các giải pháp sớm và công bằng mà không cần phải kiện tụng. Các chương trình ADR hiện tại của IRS bao gồm:
FTS và FTM cho phép người nộp thuế đang bị kiểm toán hoặc đang bị thu hồi làm việc với một trung gian kháng cáo của IRS để tạo điều kiện giải quyết—thường là trong vòng 60 ngày. Các chương trình này khuyến khích sự hợp tác giữa người nộp thuế và IRS trong khi vẫn bảo vệ quyền kháng cáo nếu không đạt được thỏa thuận. Đối với người nộp thuế đang tìm kiếm một quy trình nhanh hơn và ít đối đầu hơn trong quá trình kiểm tra hoặc thu hồi, các tùy chọn này có thể đặc biệt có giá trị.
PAM có sẵn cho người nộp thuế khi tranh chấp đi vào bế tắc trong quá trình kháng cáo. Một người hòa giải trung lập của IRS hỗ trợ các bên trong việc tìm hiểu các lựa chọn giải quyết, tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao tiếp và xác định các lĩnh vực thỏa hiệp. Điều quan trọng là người hòa giải không áp đặt quyết định—kết quả hoàn toàn phụ thuộc vào các bên.
Các chương trình này khuyến khích sự hợp tác giữa người nộp thuế và IRS trong khi vẫn bảo vệ quyền kháng cáo nếu người nộp thuế và IRS không đạt được thỏa thuận. Bằng cách đẩy nhanh quá trình giải quyết, ADR giúp giảm chi phí, giảm thiểu gánh nặng cho cả người nộp thuế và IRS, đồng thời bảo vệ quyền của người nộp thuế—một kịch bản đôi bên cùng có lợi.
Mặc dù có những lợi ích, ADR trước đây vẫn chưa được sử dụng đúng mức. Theo một Báo cáo năm 2023 của Văn phòng Trách nhiệm Giải trình của Chính phủ (GAO), việc người nộp thuế sử dụng ADR đã giảm 65 phần trăm trong khoảng thời gian từ năm tài chính (FY) 2013 đến năm tài chính 2022. TAS đã gia nhập GAO trong việc thúc đẩy các Kháng cáo nhằm giúp các chương trình ADR dễ tiếp cận hơn với người nộp thuế và các chuyên gia của họ. TAS tin rằng việc tăng cường tiếp cận ADR sẽ làm tăng sự hài lòng của người nộp thuế đồng thời thúc đẩy việc tuân thủ lâu dài.
Để ứng phó, Cơ quan Phúc thẩm và IRS đã hành động để đảo ngược tình thế và kết quả rất khả quan. Sự tham gia vào ADR đã tăng đáng kể vào năm 2024 khi so sánh với năm 2023.
Chú ý:
- Tổng số vụ kiện ADR được thu hồi tăng 25 phần trăm;
- Các vụ án FTS trong Bộ phận Doanh nghiệp lớn và Quốc tế (LB&I) tăng 56 phần trăm; và
- Doanh thu từ vụ kiện PAM tăng 110 phần trăm.
Người nộp thuế tham gia FTS đã giải quyết các vấn đề của họ nhanh hơn và hiệu quả hơn khi so sánh với các giải pháp kháng cáo truyền thống và phần lớn đều có thể đạt được giải pháp cho các vấn đề của họ. Cụ thể:
Để nói rõ hơn, sử dụng FTS đã tiết kiệm được khoảng 450 ngày cho mỗi trường hợp so với giải quyết thông thường thông qua Kháng cáo. Đây là khoản tiết kiệm thời gian và chi phí đáng kể cho cả người nộp thuế và IRS.
Tin tốt: IRS đã xây dựng trên đà phát triển này bằng cách thiết lập một Văn phòng Quản lý Chương trình ADR (PMO) và giới thiệu ba chương trình thí điểm để cải thiện và mở rộng các tùy chọn ADR hiện có. IRS cung cấp thêm chi tiết về các chương trình thí điểm trong năm 2025 thông báo.
Bây giờ, khi Appeals đã thực hiện những bước quan trọng hướng tới việc phổ biến ADR rộng rãi hơn cho người nộp thuế và người hành nghề, điều quan trọng là các chức năng tuân thủ của IRS cũng phải làm theo. Trước khi Appeals chấp nhận một trường hợp vào chương trình ADR, cả người nộp thuế và chức năng tuân thủ phải đồng ý sử dụng ADR; điều này có nghĩa là cả hai bên đều phải thấy được lợi ích khi sử dụng diễn đàn này. Để thấy được lợi ích đầy đủ của các chương trình Appeals ADR, các chức năng tuân thủ của IRS phải hoàn toàn chấp nhận ADR và nhận ra lợi ích của nó. Điều này có thể đòi hỏi phải thay đổi văn hóa trong IRS.
Một bước quan trọng là Ban Phúc thẩm phải tổ chức các buổi đào tạo giáo dục về chức năng tuân thủ của IRS, trong đó họ có thể minh họa rõ ràng cách ADR có thể ngăn ngừa các tranh chấp kéo dài và đạt được giải pháp công bằng hiệu quả hơn.
Mặc dù các chương trình thí điểm được ban hành gần đây chứng minh thiện chí và mong muốn của IRS trong việc làm cho ADR dễ tiếp cận hơn với người nộp thuế, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế và IRS có nhiều cơ hội để mở rộng hơn nữa tính khả dụng của ADR. Đáng chú ý là các tùy chọn ADR không khả dụng đối với người nộp thuế phải chịu kiểm toán qua thư. Các cuộc kiểm toán này thường không có một giám định viên được chỉ định duy nhất, khiến ADR trở nên không khả thi ở dạng hiện tại.
Hạn chế này thường khiến ADR không khả dụng đối với người nộp thuế thu nhập thấp. Trong năm tài chính 2019, hơn một nửa số người nộp thuế phải chịu kiểm toán qua thư tín có tổng thu nhập dương (I E, tổng thu nhập trước khi trừ lỗ và khấu trừ) dưới 50,000 đô la và hầu hết những người nộp thuế thu nhập thấp này đều yêu cầu Khoản tín dụng thuế thu nhập kiếm được (EITC), một khoản tín dụng thuế phức tạp mà hàng trăm nghìn người nộp thuế dựa vào mỗi năm để giúp chi trả các chi phí sinh hoạt cơ bản của họ. Những người nộp thuế này thường không có đủ nguồn lực cần thiết để phản đối mạnh mẽ các cuộc kiểm toán thư từ này, do đó có nguy cơ mất khoản tín dụng có giá trị này, khoản tín dụng cung cấp hỗ trợ tài chính rất cần thiết – mục đích của Quốc hội khi thiết kế khoản tín dụng này.
Những người nộp thuế này có thể hưởng lợi rất nhiều từ một giải pháp thay thế theo kiểu ADR dễ điều hướng và chi phí thấp. Ví dụ, một chủ đề phổ biến trong các cuộc kiểm toán thư từ EITC của IRS là liệu người phụ thuộc của người nộp thuế có đáp ứng định nghĩa về trẻ em đủ điều kiện hay không. Các quy tắc xung quanh việc xác định này rất phức tạp và phụ thuộc rất nhiều vào các sự kiện và hoàn cảnh cụ thể của tình huống của người nộp thuế. Người nộp thuế thu nhập thấp có thể hưởng lợi từ việc vấn đề tranh chấp được xem xét bởi một bên công bằng như một phần của quy trình xem xét hành chính. TAS sẽ nhiệt tình chấp nhận cơ hội làm việc với IRS để phát triển một cơ chế hoàn toàn mới nhằm giải quyết các loại vấn đề này, do đó cung cấp một giải pháp nhanh chóng, hiệu quả và chi phí thấp để người nộp thuế thu nhập thấp có thể được một bên thứ ba công bằng xét xử các vụ việc của họ.
Không chỉ những người nộp thuế có thu nhập thấp mới được hưởng lợi từ các tùy chọn ADR nâng cao. Người nộp thuế ở mọi mức thu nhập đều có thể được hưởng lợi từ việc IRS khôi phục lại trọng tài ràng buộc trong những tình huống mà trên thực tế, người nộp thuế không có cách hợp pháp nào để theo đuổi cứu trợ thông qua kiện tụng. IRS trước đây đã cung cấp cho người nộp thuế một tùy chọn trọng tài, nhưng với lý do thiếu nhu cầu, IRS đã loại bỏ chương trình trọng tài vào năm 2015. Tuy nhiên, nếu IRS thiết kế và công khai chương trình một cách phù hợp, tôi tin rằng đây có thể là một lựa chọn hữu ích cho những người nộp thuế có thể không có phương tiện hoặc mong muốn theo đuổi kiện tụng nhưng muốn có được quyết định ràng buộc về vấn đề chưa giải quyết của họ với IRS. Người nộp thuế có thể thấy trọng tài ràng buộc hữu ích để quyết định các vấn đề như định giá tài sản. Trong ví dụ này, trọng tài sẽ cho phép cả người nộp thuế và IRS đưa các chuyên gia vào để chứng thực giá trị của mặt hàng đang được đề cập mà không khiến cả hai bên phải chịu chi phí cao và quá trình kiện tụng kéo dài.
Những ý tưởng này chỉ trình bày một vài góc nhìn về cách ứng dụng sáng tạo của ADR có thể mang lại lợi ích cho cả người nộp thuế và IRS.
Các chương trình ADR của IRS Appeals cung cấp cho người nộp thuế các lựa chọn hòa giải giúp giải quyết vụ việc nhanh chóng thay thế cho giải quyết tranh chấp truyền thống. Tuy nhiên, các chương trình này trước đây đã không được người nộp thuế sử dụng vì một số lý do. Gần đây, Appeals và IRS đã có những bước đi để thay đổi tình hình và người nộp thuế đang sử dụng các lựa chọn ADR của họ ở mức cao hơn. Trong khi đó, Appeals đã khởi xướng các chương trình thí điểm sửa đổi các quy tắc xung quanh các chương trình, giúp người nộp thuế dễ tiếp cận hơn, nhưng sẽ mất một thời gian để các chức năng tuân thủ của IRS áp dụng đầy đủ các thủ tục ADR mới. Cả IRS và Appeals đều nên phát triển chương trình đào tạo toàn diện nêu rõ lợi ích của ADR đối với cả IRS và người nộp thuế, cụ thể là giải quyết nhanh hơn các vấn đề đang tranh chấp.
Hơn nữa, IRS và Appeals nên tiếp tục làm việc với TAS để điều tra các lĩnh vực khác mà IRS có thể mở rộng các chương trình ADR hoặc loại ADR cho những người nộp thuế thu nhập thấp, những người sẽ được hưởng lợi rất nhiều từ một cách nhanh chóng và hiệu quả khác mà họ có thể được lắng nghe và giải quyết các vấn đề của mình. Bằng cách tiếp tục hiện đại hóa và thúc đẩy các chương trình ADR, IRS có thể phục vụ tốt hơn cho người nộp thuế ở mọi mức thu nhập trong khi cải thiện hiệu quả và lòng tin vào hệ thống thuế.
Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách.