Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ
Lại đến thời điểm đó trong năm – trường học đã nghỉ và bảng điểm cũng vậy. Đây cũng là thời điểm TAS công bố bảng điểm của mình cho IRS. Hàng năm, tôi nộp National Taxpayer Advocate Báo cáo thường niên gửi Quốc hội (ARC) với các khuyến nghị về hành động hành chính mà IRS có thể thực hiện để giải quyết các vấn đề mà người nộp thuế gặp phải. IRS được yêu cầu theo luật định trả lời các đề xuất của chúng tôi. Các khuyến nghị của TAS, phản hồi của IRS và các bình luận của TAS về các phản hồi sau đó được đưa vào Báo cáo thường niên gửi Quốc hội.
Trong số 77 khuyến nghị hành chính mà tôi đưa ra trong ARC 2024, IRS đã đồng ý thực hiện 42 (hoặc 55 phần trăm) các khuyến nghị một phần hoặc toàn bộ. Tôi đánh giá cao những nỗ lực của IRS trong việc kết hợp các khuyến nghị của TAS thay mặt cho người nộp thuế để cải thiện công tác quản lý thuế.
Trong những tuần tới, tôi sẽ giải quyết các phản hồi của IRS đối với các khuyến nghị mà tôi đưa ra liên quan đến các vấn đề nghiêm trọng nhất cụ thể (MSP) có trong ARC 2024 của tôi. Blog này nêu bật các phản hồi của IRS đối với một số Thực hành Tự nguyện Tiết lộ Tội phạm (VDP) khuyến nghị.
VDP hình sự của IRS cung cấp cho người nộp thuế có khả năng bị truy tố hình sự một cơ hội quan trọng để tự sửa chữa những sai sót về tuân thủ của họ. Bằng cách tự nguyện trình diện, những cá nhân và tổ chức này có thể trả lại thuế, tiền phạt và tiền lãi và tránh bị truy tố hình sự. Đổi lại, IRS thu được doanh thu, thu hẹp một phần khoảng cách thuế và thúc đẩy việc tuân thủ trong tương lai. Khi được cấu trúc hiệu quả và quản lý công bằng, VDP đóng vai trò là một công cụ tuân thủ mạnh mẽ mang lại lợi ích cho cả người nộp thuế và chính phủ. Tuy nhiên, bắt đầu từ năm 2018, IRS đã thực hiện những thay đổi đáng kể đối với VDP khiến nó trở nên nặng nề hơn, giảm sức hấp dẫn và khiến nhiều học viên ngần ngại giới thiệu nó cho khách hàng của họ, do đó ảnh hưởng đến việc tham gia.
Các khuyến nghị của tôi tập trung vào các cách để IRS xác định và hiểu các rào cản cụ thể ngăn cản người nộp thuế tham gia VDP và cải thiện chương trình để giảm gánh nặng và tăng cường sự tham gia. Người nộp thuế đã đạt được một số chiến thắng quan trọng khi IRS đồng ý áp dụng toàn bộ hoặc một phần bốn khuyến nghị của tôi. Tuy nhiên, phản hồi của IRS đối với một số khuyến nghị của tôi không đạt yêu cầu.
Hộp kiểm ý chí:
Một trong những thay đổi gây tranh cãi nhất mà IRS thực hiện đối với VDP là thêm "ô đánh dấu cố ý" vào Mẫu 14457, Yêu cầu và Đơn xin chấp thuận trước Thực hành Tiết lộ Tự nguyện. Người nộp thuế phải đánh dấu vào ô này và thừa nhận một cách tích cực, dưới hình phạt là khai man, rằng họ đã cố ý trong các hành động không tuân thủ của mình. Những hàm ý pháp lý của việc thừa nhận này rất đáng lo ngại. Bằng cách khẳng định sự cố ý, người nộp thuế có nguy cơ tự buộc tội mình, đặc biệt là nếu IRS quyết định từ chối cho họ tham gia VDP hoặc sau đó thu hồi sự chấp thuận ban đầu của họ và sử dụng sự thừa nhận này để chống lại họ.
Do những hậu quả tiềm tàng của việc thừa nhận này và tác động làm nản lòng mà yêu cầu này có thể gây ra đối với việc tham gia VDP, tôi khuyến nghị IRS loại bỏ ô kiểm cố ý. IRS đã đồng ý và cam kết loại bỏ ô kiểm này khỏi bản sửa đổi tiếp theo của Biểu mẫu 14457. Bằng cách xóa ô kiểm này, IRS sẽ giảm bớt mối lo ngại của người nộp thuế và những người hành nghề liên quan đến tác động pháp lý của việc thừa nhận rõ ràng về sự cố ý và khuyến khích sự tham gia nhiều hơn vào VDP. Đây là một chiến thắng lớn cho người nộp thuế và TAS khen ngợi IRS vì đã lắng nghe. Theo thỏa thuận này, tôi khuyến nghị IRS không yêu cầu bất kỳ người nộp thuế nào đánh dấu vào ô trên phiên bản hiện tại của biểu mẫu trong khi đang cập nhật Biểu mẫu 14457. Nỗ lực này là bước khởi đầu để cải thiện chương trình.
Đánh giá chương trình và thu thập dữ liệu:
Các học viên báo cáo rằng quy trình VDP quá phức tạp và rủi ro không công bằng, ngăn cản người nộp thuế tham gia. Để làm cho VDP công bằng và dễ tiếp cận hơn, tôi đã khuyến nghị IRS triệu tập một nhóm làm việc để xem xét toàn diện VDP hiện tại, đưa ra các khuyến nghị để cải cách chương trình, thu hẹp định nghĩa về thu nhập từ nguồn bất hợp pháp để khuyến khích sự tham gia nhiều hơn vào VDP và làm rõ các điều khoản khác. Tôi cũng khuyến nghị IRS bắt đầu thu thập dữ liệu chương trình mạnh mẽ, bao gồm số tiền thu được thông qua VDP, để đo lường hiệu quả của chương trình.
IRS đã đồng ý với các khuyến nghị đánh giá chương trình của tôi và tuyên bố rằng họ đang "xem xét toàn diện VDP với sự tham gia của các bên liên quan" và mở rộng chương trình để đưa ra các khoản trợ cấp cho thu nhập bất hợp pháp có nguồn gốc từ hoặc liên quan đến việc bán cần sa. Điều này rất hứa hẹn vì một đánh giá toàn diện về VDP bao gồm sự tham gia của các bên liên quan là chìa khóa để đảm bảo chương trình khả thi và đạt được mục tiêu dự kiến là tăng cường tuân thủ. Ngoài ra, việc thu hẹp định nghĩa về thu nhập bất hợp pháp sẽ tăng tính đủ điều kiện tham gia VDP và khuyến khích nhiều người nộp thuế tham gia hơn. IRS cũng đã đồng ý thu thập dữ liệu về thuế, lãi suất và tiền phạt thu được thông qua VDP. IRS cần thông tin này để đánh giá hiệu quả của VDP và việc IRS đồng ý thu thập dữ liệu này là một bước tích cực để đánh giá thành công của chương trình.
Cấu trúc hình phạt:
Theo VDP hiện tại, người nộp thuế phải chấp nhận thời hạn công bố thông tin là sáu năm và đồng ý đánh giá mức phạt gian lận dân sự 75 phần trăm và mức phạt cố ý đối với Ngân hàng nước ngoài và Báo cáo tài chính (FBAR), nếu có, đối với thời hạn nộp thuế cao nhất. Việc IRS áp dụng cơ cấu hình phạt chung này đã bỏ qua hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế một cách không phù hợp. Và đối với nhiều người nộp thuế, mức phạt có thể quá nghiêm trọng để khiến việc tham gia VDP trở nên hấp dẫn. Do đó, tôi khuyến nghị IRS xem xét lại cơ cấu hình phạt hiện tại để xác định xem liệu nó có ngăn cản việc tham gia hay không và xem xét lại mức phạt gian lận dân sự 75 phần trăm, cân bằng mục tiêu đưa những người nộp thuế không tuân thủ vào chương trình mà không làm nản lòng những người nộp thuế tuân thủ tiếp tục tuân thủ. Tuy nhiên, IRS đã từ chối thực hiện khuyến nghị hợp lý này. Tôi vẫn sẽ tiếp tục ủng hộ việc xem xét lại cơ cấu hình phạt.
Tỷ lệ tham gia VDP thấp. Tính đến ngày 31 tháng 2024 năm 161, IRS chỉ hoàn thành 2019 vụ án hình sự VDP kể từ đầu năm tài chính 75 khi yêu cầu hình phạt dân sự XNUMX phần trăm được đưa vào.
Sự kiện này nhấn mạnh thực tế là cấu trúc và khuôn khổ hình phạt của VDP không hoạt động hiệu quả để khuyến khích sự tham gia. Vì việc xem xét kỹ lưỡng VDP nhất thiết phải bao gồm việc xem xét tất cả các điều khoản quan trọng của chương trình, nên thật nản lòng khi IRS không muốn xem xét các yêu cầu về cấu trúc và hình phạt như một phần của "cuộc xem xét toàn diện" của mình.
Để hoàn thành VDP, người nộp thuế phải đồng ý với đánh giá thuế, tiền phạt và lãi suất do IRS xác định bất kể họ có đồng ý với kết quả kiểm tra hay không. Không có cách nào để tranh chấp quyết định của IRS. Người nộp thuế cũng phải trả toàn bộ thuế, tiền phạt và lãi suất khi kết thúc kiểm tra hoặc đảm bảo thỏa thuận trả góp toàn bộ. Nếu họ không thể trả, họ sẽ bị xóa khỏi VDP. Do đó, đây là cách của IRS hoặc là đường cao tốc và không tốt cho việc tuân thủ trong tương lai.
Để cải thiện khả năng tiếp cận và đảm bảo tính công bằng, tôi đã đề xuất IRS mở rộng quyền kháng cáo cho những người tham gia VDP không đồng ý với các vị trí do giám định viên IRS đưa ra và cho phép những người nộp thuế xác định rằng họ không thể trả đầy đủ được tham gia vào các thỏa thuận thanh toán thay thế. IRS đã từ chối thực hiện bất kỳ khuyến nghị nào, duy trì rằng vì VDP là tự nguyện nên người nộp thuế được yêu cầu chấp nhận các điều khoản của nó, bao gồm đánh giá và thanh toán đầy đủ thuế, tiền phạt và lãi suất mà IRS xác định là phải trả. Tuy nhiên, chính sách này bỏ qua thực tế là người nộp thuế vẫn giữ nguyên quyền nộp không quá số thuế chính xác và các nhân viên thu thuế của IRS không phải lúc nào cũng đúng. Hiện tại, các lựa chọn của người nộp thuế là chấp nhận một vị trí pháp lý không chính xác hoặc rút khỏi chương trình – một lựa chọn của Hobson. Cho phép người nộp thuế đến Văn phòng Phúc thẩm Độc lập sẽ là một khởi đầu để bảo vệ quyền của người nộp thuế trong VDP. Hơn nữa, cho phép các tùy chọn thanh toán linh hoạt sẽ cho phép người nộp thuế muốn tiến hành và giải quyết tình trạng không tuân thủ của mình nhưng không thể thanh toán đầy đủ để tham gia vào chương trình và tăng cường tuân thủ thuế nói chung. Do đó, tôi không từ bỏ các khuyến nghị này. Tôi sẽ tiếp tục vận động IRS xem xét lại yêu cầu thanh toán đầy đủ và cho phép quyền kháng cáo cho những người tham gia, do đó loại bỏ lựa chọn của Hobson.
Tôi hoan nghênh IRS đã đồng ý với các khuyến nghị của tôi về việc loại bỏ hộp kiểm cố ý và thu thập dữ liệu liên quan đến số tiền thu được thông qua VDP. Những điều này báo hiệu tin tốt cho người nộp thuế và chương trình. Tuy nhiên, trong khi thiện chí xem xét VDP của IRS là đầy hứa hẹn, việc từ chối xem xét một số thành phần chính của chương trình, bao gồm cấu trúc hình phạt, cơ hội kháng cáo và tính linh hoạt trong thanh toán, trong quá trình xem xét của mình làm dấy lên mối lo ngại về mức độ "toàn diện" của quá trình xem xét. Nếu được cấu trúc và thực hiện đúng cách, VDP có khả năng thu hút một số lượng lớn người nộp thuế không tuân thủ và trở thành một cơ chế hiệu quả để đưa họ vào hệ thống. Tôi khuyến khích IRS xem xét tất cả các khía cạnh của VDP để có thể xây dựng một chương trình công bằng và hiệu quả hơn và đưa những người nộp thuế đó vào tuân thủ.
Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách.