Trong vài tuần qua, IRS đã gửi khoảng 28,000 Thông báo về việc không cho phép yêu cầu bồi thường – Thư 105C or 106C – gửi đến các doanh nghiệp từ chối yêu cầu của họ đối với Tín dụng giữ chân nhân viên (ERC) và sẽ gửi thêm thông báo không được cấp phép trong những tháng tới. Tôi nghi ngờ nhiều chủ doanh nghiệp nhận được những thông báo này đã bối rối và có nhiều câu hỏi, bao gồm cả "Điều đó có nghĩa là gì?", "Tại sao lại là tôi?", hoặc là “Bây giờ tôi phải làm gì?”. Đáng tiếc là một số thông báo chưa rõ ràng hoặc không bao gồm thông tin về quyền khiếu nại của doanh nghiệp. Người nộp thuế cần biết điều gì sẽ xảy ra nếu họ nộp đơn phản đối yêu cầu xem xét Kháng cáo.
Nền nhanh
Quốc hội đã ủy quyền cho ERC cung cấp cứu trợ tài chính cho các doanh nghiệp và các tổ chức khác trong đại dịch COVID-19 bằng cách đưa ra động cơ khuyến khích giữ chân những nhân viên mà họ có thể đã chọn sa thải. Tuy nhiên, khuôn khổ đủ điều kiện phức tạp của ERC, giá trị sinh lợi thường xuyên và ngành công nghiệp khai thuế không được kiểm soát đã khiến ERC dễ bị xâm nhập bởi những kẻ vô đạo đức, những kẻ đã tích cực tiếp thị các trò gian lận và đánh lừa người nộp thuế kinh doanh dưới chiêu bài là các dịch vụ hợp pháp, thường với mức phí lớn.
Do lo ngại về các yêu cầu bồi thường sai sót, IRS:
- Triển khai các sáng kiến thực thi tuân thủ;
- Quá trình xử lý ERC bị chậm lại đáng kể để xem xét chặt chẽ hơn; Và
- Áp đặt lệnh tạm dừng xử lý các yêu cầu ERC được nộp vào hoặc sau ngày 14 tháng 2023 năm XNUMX.
IRS chuyển từ xử lý khiếu nại ERC sang sử dụng phân tích để giúp xem xét và đánh giá rủi ro của khiếu nại ERC. Khi áp dụng lệnh cấm, IRS có hơn 665,000 yêu cầu bồi thường ERC tồn đọng và chỉ có 120% là quá 1.4 ngày. Hơn mười tháng sau, tổng số khiếu nại ERC chưa được xử lý đã tăng gấp đôi lên hơn XNUMX triệu, với gần như 97% trên 120 ngày tuổi. Mặc dù việc làm chậm quá trình xử lý yêu cầu bồi thường ERC có thể giúp IRS bảo vệ khỏi các yêu cầu bồi thường không phù hợp nhưng tốc độ chậm có chủ ý đã gây ra sự chậm trễ và tổn hại đáng kể cho nhiều doanh nghiệp.
Trong nhiều tháng, tôi đã vận động IRS dỡ bỏ lệnh cấm và thanh toán các yêu cầu bồi thường hợp lệ cho nhiều doanh nghiệp vẫn đang chờ nhận tiền hoàn lại. Tôi rất vui khi thấy vào ngày 8 tháng 2024 năm XNUMX, IRS đã thông báo rằng sẽ bắt đầu xử lý khiếu nại đã nộp đơn đến hết ngày 31 tháng 2024 năm 50,000 và sẽ gửi hơn XNUMX khoản tiền hoàn lại cho các doanh nghiệp đã nộp đơn yêu cầu trước lệnh cấm. Tôi khuyến khích IRS tiếp tục đi theo con đường này và nhanh chóng tiến tới phê duyệt các yêu cầu bồi thường hoặc, nếu cần, yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin hỗ trợ.
Mặc dù IRS tin rằng đây là kết quả dễ đạt được trong số cả các yêu cầu đủ điều kiện và không đủ điều kiện, nhưng phản hồi ban đầu từ một số người hành nghề cho thấy rằng một số yêu cầu bồi thường không được phép này có khả năng đủ điều kiện. Ngoài ra, một số thư từ chối cấp phép đã không thông báo cho người nộp thuế về quyền khiếu nại của họ hoặc cơ sở của việc không cấp phép, mà IRS thừa nhận là một sai lầm. Tôi sẽ thảo luận vấn đề này chi tiết hơn sau trong blog và đưa ra các đề xuất về cách IRS có thể khắc phục sai sót này.
Những điều người nộp thuế nên biết nếu họ nhận được thông báo từ chối yêu cầu bồi thường
Cách IRS tạo ra đợt không cho phép ERC gần đây nhất này và quy trình mà IRS sẽ sử dụng để xem xét phản hồi của người nộp thuế đối với những từ chối này khác biệt đáng kể so với các thủ tục thông thường của IRS. Thông thường, IRS đưa ra thông báo về việc không cho phép yêu cầu bồi thường sau khi tiến hành kiểm tra (kiểm toán) yêu cầu bồi thường của người nộp thuế. Trong quá trình kiểm tra này, người nộp thuế có thể hỗ trợ cho yêu cầu hoàn thuế của họ. Nếu IRS không cho phép yêu cầu của người nộp thuế, người nộp thuế có thể chọn để Văn phòng Khiếu nại (Khiếu nại) Độc lập của IRS xem xét quyết định của thanh tra viên bằng cách gửi đơn phản đối yêu cầu xem xét hành chính đối với quyết định của IRS, mà theo các quy tắc hành chính của IRS nói chung phải là nộp sau 30 ngày kể từ ngày ghi trên thông báo từ chối yêu cầu bồi thường. Vì thời hạn 30 ngày chỉ là thời hạn hành chính, chúng tôi đề nghị IRS cung cấp thêm thời gian để người nộp thuế có quyền khiếu nại. Xem xét sự chậm trễ kéo dài trong việc xử lý các yêu cầu bồi thường này và các sai sót trong thông báo về việc không cho phép yêu cầu bồi thường, IRS phải linh hoạt.
Ngược lại, IRS không tiến hành kiểm tra các yêu cầu ERC không được phép; đúng hơn, IRS đã tiến hành quy trình phân tích tính điểm rủi ro. Đối với những khiếu nại không được phép này, phân tích của IRS đã xác định rằng khiếu nại có nguy cơ sai cao nếu không tiến hành kiểm tra trước. Một điểm khác biệt rõ rệt so với các quy trình IRS thông thường là quy trình xử lý trong đó phản hồi của người nộp thuế đối với thông báo không cho phép yêu cầu bồi thường sẽ được chuyển đi. Trên thực tế, nó gần như đảo lộn các quy trình IRS thông thường. Cụ thể, khi người nộp thuế trả lời thông báo không cho phép yêu cầu bồi thường, họ tin rằng họ đang gửi đơn phản đối việc từ chối khiếu nại, đây là thông lệ tiêu chuẩn. Tuy nhiên, phản hồi này thường sẽ được IRS xem xét trước tiên và gửi đến Đại lý Doanh thu để xem xét.
IRS không gọi việc xem xét này là một cuộc kiểm tra, nhưng nếu nó trông giống một con vịt và đi giống một con vịt… Dựa trên phản hồi, IRS có thể cho phép yêu cầu bồi thường, yêu cầu tài liệu bổ sung từ người nộp thuế hoặc giữ nguyên việc từ chối sau khi xem xét tất cả các tài liệu có sẵn và chuyển tiếp phản hồi tới Khiếu nại. Chỉ sau cuộc kiểm tra gần như này, phản hồi của người nộp thuế mới được gửi đến Khiếu nại.
IRS vẫn đang nỗ lực hoàn thiện quy trình này nhưng người nộp thuế sẽ nhận được thư từ IRS thông báo rằng việc xem xét phản hồi của họ đã được tiến hành và trường hợp của họ đang được chuyển tiếp tới Khiếu nại. Tôi đề nghị IRS cung cấp giải thích chi tiết về cơ sở của việc không cho phép và tạo cơ hội cho người nộp thuế trả lời các vấn đề hoặc câu hỏi được xác định trong quá trình xem xét của IRS. Thư này phải bao gồm thời hạn mà người nộp thuế có thể cung cấp thông tin bổ sung để phản hồi quyết định của IRS. Quá trình này sẽ phản ánh chặt chẽ hơn quá trình kiểm tra của Cơ quan Thuế ban hành Báo cáo của Cơ quan Thuế và cho phép người nộp thuế có cơ hội phản hồi các vấn đề và kết luận trong báo cáo. Nếu người nộp thuế không trả lời thư này hoặc nếu IRS vẫn không bị thuyết phục sau khi nhận được thêm thông tin từ người nộp thuế, IRS nên chuyển vụ việc sang Khiếu nại.
Người nộp thuế nên lưu ý: Khiếu nại không phải là công cụ tìm ra sự thật
Theo thủ tục hiện tại, Khiếu nại sẽ không xem xét thông tin mới mà IRS không xem xét trước. Do đó, nếu IRS không cho phép người nộp thuế có cơ hội phản hồi về kết luận của IRS sau khi xem xét phản hồi của người nộp thuế đối với thông báo không cho phép yêu cầu bồi thường, IRS cuối cùng có thể coi trường hợp của người nộp thuế giống như một quả bóng bàn. Cụ thể, nếu IRS không cho người nộp thuế cơ hội cung cấp thông tin mới như một phần của quy trình xem xét IRS thì người nộp thuế có thể làm như vậy một lần trong Khiếu nại. Trong trường hợp này, Khiếu nại sẽ gửi vụ việc trở lại chức năng xem xét của IRS để xem xét thêm về các tình tiết mới. Việc qua lại này chắc chắn sẽ kéo dài quy trình IRS vốn đã dài dòng.
Người nộp thuế cần phải chuẩn bị rằng quá trình này sẽ kéo dài
Điều quan trọng là người đóng thuế và người hành nghề phải hiểu rằng bất kỳ quy trình nào của IRS liên quan đến việc xem xét các sự kiện và hoàn cảnh, cùng với việc chuyển sang Khiếu nại để xem xét, đều sẽ kéo dài. Người nộp thuế nên dự kiến sẽ mất nhiều tháng hoặc thậm chí lâu hơn trước khi IRS đưa ra quyết định trước khi chuyển đơn phản đối tới Cơ quan khiếu nại. Ngoài ra, sau khi vụ việc được giao cho Khiếu nại, có thể mất tối đa năm tháng hoặc lâu hơn để tổ chức cuộc họp Khiếu nại lần đầu.
Người nộp thuế đủ điều kiện có thể muốn yêu cầu Theo dõi Nhanh Khiếu nại (FT). Tuy nhiên, có một câu hỏi đặt ra là liệu những người nộp thuế đang phản hồi loạt thông báo không được phép ERC này có đủ điều kiện hay không. FT được thiết kế để giải quyết nhanh chóng tranh chấp giữa IRS Exam và người nộp thuế. Như đã đề cập ở trên, những người đóng thuế phản hồi các thông báo không được phép yêu cầu bồi thường này sẽ phải chịu một cuộc đánh giá “giống như một kỳ thi”, do đó có khả năng khiến họ không đủ điều kiện xin FT. Bởi vì IRS đang sử dụng quy trình kiểm tra một cách hiệu quả và được Đại lý Thuế xem xét hầu hết các câu trả lời của người nộp thuế này, IRS nên thực thi quyền hành chính của mình và cho phép những người nộp thuế này yêu cầu FT.
Người nộp thuế có hai năm để nộp đơn kiện lên Tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án khiếu nại liên bang Hoa Kỳ
Nếu một doanh nghiệp nhận được yêu cầu không được phép không muốn phản đối việc không được ERC cho phép thì họ không phải làm gì thêm. Nhưng nếu doanh nghiệp muốn theo đuổi yêu cầu bồi thường của mình tại tòa án, họ có thể nộp đơn kiện lên tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ sau khi nhận được thông báo từ chối yêu cầu bồi thường, cho dù trước tiên họ có yêu cầu xem xét lại yêu cầu bồi thường của mình trong Kháng cáo.
Người nộp thuế muốn nộp đơn kiện phải làm như vậy trong vòng hai năm kể từ khi nhận được thông báo không cho phép yêu cầu bồi thường. Khoảng thời gian hai năm tính từ ngày ở góc trên bên phải trang đầu tiên của thông báo từ chối yêu cầu bồi thường. Người nộp thuế không chỉ có hai năm để nộp đơn kiện mà IRS còn không thể hoàn lại tiền cho người nộp thuế sau khoảng thời gian hai năm này. Nói cách khác, nếu người nộp thuế chuyển sang Khiếu nại và Khiếu nại đồng ý với người nộp thuế nhưng thời hạn hai năm đã hết thì IRS không thể hoàn lại tiền vì bất kỳ khoản hoàn trả nào như vậy sẽ bị coi là sai sót. Điều quan trọng cần lưu ý là việc khiếu nại không kéo dài khoảng thời gian này để nộp đơn kiện hoặc để IRS hoàn lại tiền. Tuy nhiên, khoảng thời gian có thể được gia hạn nếu IRS và người đóng thuế đồng ý và ký vào Mẫu 907.
Nộp đơn kiện có thể là một lựa chọn tốn kém. Trước khi người nộp thuế thực hiện hành trình này, trước tiên họ nên tự hỏi liệu việc từ chối yêu cầu bồi thường có phù hợp và IRS có đúng hay không hoặc liệu họ có lý lẽ thuyết phục về lý do tại sao họ được hưởng ERC cần được xem xét thêm hay không. Các quy tắc ERC rất phức tạp nên việc xác định tính đủ điều kiện có thể không phải là câu trả lời nhanh chóng và đơn giản. Tùy thuộc vào cơ sở của việc không được phép, người nộp thuế có thể cần tham khảo ý kiến của chuyên gia thuế để xem xét nội dung khiếu nại của họ trước khi đưa ra quyết định tiếp tục kiện tụng.
Khuyến nghị và lời cảnh báo: Hãy siêng năng lựa chọn một cố vấn để giúp bạn xác định điểm mạnh của trường hợp của bạn và các bước tiếp theo. Nếu bạn tin rằng yêu cầu của bạn đủ điều kiện, đừng bỏ cuộc. Nhưng khi bạn đưa ra đánh giá đó, hãy thực tế và ghi nhớ câu ngạn ngữ, “nếu điều đó nghe có vẻ khó tin thì có lẽ là như vậy”.
Ở cuối blog này, tôi sẽ cung cấp các liên kết đến các ấn phẩm của IRS có thể hỗ trợ việc xác định khả năng hội đủ điều kiện.
Các vấn đề với Thông báo của IRS về việc không cho phép yêu cầu bồi thường gây ra sự nhầm lẫn
Như tôi đã đề cập ở phần đầu của blog này, thông báo về việc không cho phép yêu cầu bồi thường của IRS có vấn đề khiến nhiều người nộp thuế bối rối. Cụ thể, người nộp thuế cho biết những thông báo này đã bỏ qua nội dung giải thích về quyền của họ và đưa ra những giải thích không rõ ràng về (các) lý do không được phép. Mặc dù trong thông báo ngày 8 tháng 2024 năm 90 của IRS tuyên bố rằng hơn XNUMX phần trăm thông báo từ chối yêu cầu bồi thường đã được “ban hành hợp lệ”, điều này không có nghĩa là chúng không có sai sót – đúng hơn, nó chỉ có nghĩa là IRS tin rằng các lỗi không làm mất hiệu lực các thông báo. Vì vậy, tôi nghi ngờ điều đó là có thể – nếu không rất có thể– nhiều thông báo, ngay cả khi hợp lệ, vẫn chứa lỗi. IRS thừa nhận trong bản tin ngày 8 tháng 2024 năm XNUMX,
“IRS biết rằng một số thư ban đầu gần đây đã vô tình bỏ qua một đoạn nêu bật quy trình nộp đơn kháng cáo lên IRS hoặc tòa án quận và cơ quan này đang thực hiện các bước để đảm bảo nội dung này được gửi đến tất cả những người nộp thuế có liên quan. Bất kể ngôn ngữ trong thông báo là gì, IRS nhấn mạnh rằng người nộp thuế có quyền kháng cáo hành chính đối với họ…”
Một khiếu nại khác mà TAS đã nhận được từ người nộp thuế và những người hành nghề liên quan đến việc giải thích không chính xác về cơ sở khiến IRS từ chối yêu cầu bồi thường. Điều này cho thấy IRS có thể gặp vấn đề với các bộ lọc tính điểm rủi ro. Những sai sót này đã khiến người nộp thuế rơi vào tình thế bấp bênh. Ví dụ: nếu người nộp thuế tin rằng lời giải thích trong thông báo từ chối yêu cầu bồi thường là không chính xác, thì họ chỉ cung cấp tài liệu để phản hồi những gì họ cho là kết luận không chính xác? Hay họ cung cấp đủ tài liệu để hỗ trợ yêu cầu ERC một cách rộng rãi hơn? Đây là tình thế khó khăn mà IRS đã đặt người nộp thuế vào. Điều này còn phức tạp hơn do IRS cung cấp thiếu thông tin về quy trình xem xét phản hồi của người nộp thuế đối với thông báo không cho phép yêu cầu bồi thường và thời điểm những phản hồi này sẽ đến được Khiếu nại. Theo hiểu biết của tôi, IRS dự định gửi thư cho người nộp thuế thừa nhận rằng một số thông báo về việc từ chối yêu cầu bồi thường có sai sót và nhắc lại quyền của người nộp thuế được yêu cầu xem xét lại quyết định của IRS từ Khiếu nại. Những lá thư này cũng phải sửa bất kỳ lỗi nào liên quan đến việc giải thích về việc không được phép, đồng thời trình bày rõ ràng quy trình của IRS để xem xét phản hồi của người nộp thuế đối với việc không được phép và chuyển các trường hợp tới Khiếu nại. Trong thư này, IRS nên cho những người nộp thuế này thêm thời gian để gửi đơn phản đối việc không cho phép yêu cầu bồi thường.
Kết luận
Tôi hiểu những thách thức mà IRS đang phải đối mặt. Nhưng khi nói chuyện với người nộp thuế, người hành nghề và những người khác trong cộng đồng thuế, tôi thường xuyên nghe thấy rằng họ cảm thấy bối rối và thất vọng trước sự chậm trễ của IRS cũng như cách tiếp cận của IRS trong việc giải quyết các yêu cầu bồi thường ERC. Không còn nghi ngờ gì nữa, ERC là một khoản tín dụng lớn được thiết kế để hỗ trợ các doanh nghiệp trong thời gian chưa từng có trong lịch sử đất nước chúng ta và một số cố vấn hung hăng hoặc những kẻ xấu đã tuyên bố sai rằng các doanh nghiệp đó đủ điều kiện nhận hỗ trợ đó. Tôi cũng hiểu mục tiêu của IRS là vừa bảo vệ tài chính của chính phủ vừa xử lý và phê duyệt các yêu cầu bồi thường hợp pháp. Nhưng tất cả những người nộp thuế đã nộp đơn yêu cầu bồi thường ERC đều có quyền nhận được thông tin rõ ràng và ngắn gọn về thời điểm xử lý yêu cầu bồi thường, yêu cầu của họ nằm ở đâu trong quy trình xử lý, lý do yêu cầu của họ bị từ chối và họ có thể làm gì để kháng cáo việc từ chối. IRS cần áp dụng phương pháp tiếp cận toàn diện trong việc xử lý các yêu cầu bồi thường này và sáng tạo trong việc đưa chúng đến bước cuối cùng. Các doanh nghiệp đã chờ đợi quá lâu để có được nguồn vốn rất cần thiết này do Quốc hội cung cấp.
Gần đây, IRS đã đăng thêm thông tin về các thủ tục ERC của mình trên irs.gov. Do đó, nếu bạn nhận được thông báo từ chối yêu cầu bồi thường ERC của mình, tôi khuyên bạn nên kiểm tra trang web IRS định kỳ để xác định xem IRS có đưa ra bất kỳ quyết định hoặc thay đổi nào trong chính sách có thể ảnh hưởng đến yêu cầu bồi thường của bạn hay không.
Thông Tin
- Mẹo về thuế TAS: Cách người nộp thuế có thể phản hồi thông báo về việc không cho phép yêu cầu bồi thường đối với yêu cầu ERC của họ
- Các câu hỏi thường gặp về Tín dụng giữ chân nhân viên
- IRS tiếp tục thực hiện các yêu cầu Tín dụng giữ chân nhân viên: Cơ quan đẩy nhanh công việc xử lý tín dụng phức tạp khi có nhiều khoản thanh toán được xử lý hơn; cảnh giác, tiếp tục giám sát các khiếu nại có thể không phù hợp
- Danh sách kiểm tra tính đủ điều kiện của tín dụng giữ chân nhân viên: Giúp hiểu rõ khoản tín dụng phức tạp này
- IRS cung cấp thông tin chi tiết về Chương trình Tự nguyện Tiết lộ Tín dụng Giữ chân Nhân viên lần thứ hai; chương trình giải quyết khiếu nại không đúng quy định sẽ mở đến hết ngày 22 tháng XNUMX
- Theo dõi nhanh
Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách.