Bạn có biết IRS có quyền cấm người nộp thuế yêu cầu Tín dụng Thuế Thu nhập kiếm được (EITC), Tín dụng Thuế Trẻ em (CTC), Tín dụng Thuế Cơ hội Hoa Kỳ (AOTC) và tín dụng dành cho những người phụ thuộc khác (ODC) cho hai người. năm nếu IRS xác định rằng người nộp thuế đã yêu cầu tín dụng không đúng cách "do thiếu thận trọng hoặc cố ý coi thường các quy tắc và quy định"? Lệnh cấm có thể kéo dài trong mười năm nếu tín dụng bị yêu cầu gian lận. IRS xác định xem có nên đề xuất lệnh cấm như một phần trong quá trình kiểm tra tờ khai thuế của người nộp thuế hay không. Các thủ tục trong Sổ tay Hướng dẫn Doanh thu Nội bộ (IRM) để áp đặt các lệnh cấm bao gồm IRM 4.19.14.7.1, (12-11-2019), Cấm 2/10 Năm – Hướng dẫn Thư từ dành cho Kỹ thuật viên Kiểm tra (CET).

Những điều người nộp thuế cần biết để hỗ trợ khoản tín dụng được yêu cầu

Các quy tắc để yêu cầu các khoản tín dụng hoàn lại này tương tự nhau - nhưng không giống nhau - và sự phức tạp của các quy tắc này khiến người đóng thuế yêu cầu các khoản tín dụng một cách sai lầm. Dưới đây là một số quy tắc:

• EITC và CTC được phép là hàm số của thu nhập kiếm được của người nộp thuế hoặc “tổng thu nhập đã điều chỉnh đã sửa đổi” và số “trẻ em đủ điều kiện” trong hộ gia đình.
• “Đứa trẻ đủ tiêu chuẩn” là người đáp ứng các yêu cầu về độ tuổi, có mối quan hệ cụ thể với người nộp thuế và có cùng nơi cư trú chính với người nộp thuế trong hơn nửa năm.
• Các yêu cầu về độ tuổi của EITC và CTC khác nhau và những người phụ thuộc bị khuyết tật (bất kể độ tuổi) có thể đáp ứng định nghĩa về một đứa trẻ đủ điều kiện nhận EITC nhưng không đáp ứng được CTC.
• Lượng AOTC cho phép:
  • là một hàm của “tổng thu nhập đã điều chỉnh đã sửa đổi” (như CTC); Và
  • chỉ được hoàn lại một phần (như CTC nhưng không giống EITC).
• ODC có sẵn cho một số “người phụ thuộc” nhất định không đủ điều kiện để được yêu cầu hưởng CTC.

Hiểu rồi? IRS có một số  ấn phẩm, trang web, công cụvà danh sách kiểm tra để giúp người nộp thuế giải quyết vấn đề này. Chúng tôi biết rằng khi người nộp thuế khai sai EITC liên quan đến trẻ em không phải là trẻ đủ điều kiện của họ, thì lỗi phổ biến nhất là yêu cầu về nơi cư trú không được đáp ứng. (Xem phần thảo luận trong Tài liệu của Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia Báo cáo thường niên năm 2018 trước Quốc hội để biết thêm chi tiết.) IRS có các tài liệu mà người nộp thuế có thể nộp để chứng minh nơi cư trú nếu họ được kiểm toán. Người nộp thuế nên tự làm quen với những hỗ trợ cần thiết cho việc cư trú.

Điều gì xảy ra nếu IRS kiểm tra tờ khai thuế năm 2020 của người nộp thuế và đưa ra lệnh cấm?

Nếu người nộp thuế yêu cầu EITC, CTC, AOTC hoặc ODC trên tờ khai thuế năm 2020, một hoặc nhiều khoản tín dụng này không được phép trong cuộc kiểm toán và IRS đề xuất lệnh cấm thì IRM yêu cầu IRS:

• Giải thích lý do tại sao họ lại đưa ra lệnh cấm đối với Mẫu 886-A, Giải thích các Mục, là một lịch trình hoặc bản trình bày trong báo cáo kiểm toán mà họ gửi cho người nộp thuế;
• Nói chuyện với người nộp thuế trước khi áp dụng lệnh cấm, nếu đây là lần đầu tiên IRS kiểm tra người nộp thuế về khoản tín dụng không được phép và người nộp thuế đã trả lời cuộc kiểm toán; Và
• Ghi lại sự chấp thuận của người quản lý về lệnh cấm trên cơ sở dữ liệu Hỗ trợ Tự động Kiểm tra Thư từ (CEAS).

Người nộp thuế có bốn lựa chọn:

1. Đồng ý: Người nộp thuế có thể đồng ý với đánh giá bổ sung và lệnh cấm được đề xuất.
2. Không đồng ý: Nếu người nộp thuế không đồng ý và không yêu cầu tổ chức cuộc họp với Văn phòng Khiếu nại Độc lập của IRS (hoặc không thắng kiện trong cuộc họp Khiếu nại), IRS sẽ đưa ra thông báo theo luật định về sự thiếu hụt.
3. Tòa án thuế: Sau khi nhận được thông báo thiếu hụt theo luật định, người nộp thuế có thể yêu cầu xem xét lại quyết định của IRS trong việc áp dụng các khoản bổ sung thuế tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ. Tuy nhiên, không rõ liệu Tòa án Thuế có thẩm quyền xem xét liệu lệnh cấm đã được áp đặt đúng mức. Tôi đề nghị Quốc hội làm rõ thẩm quyền của Tòa án Thuế trong các trường hợp cấm trong 2020 và 2021 Báo cáo thường niên của Người nộp thuế ủng hộ Quốc hội cho Quốc hội Sách màu tím.
4. Xem xét lại kiểm toán: Sau khi lệnh cấm được áp dụng, IRS sẽ gửi Thông báo CP 79A, Chúng tôi đã từ chối một hoặc nhiều khoản tín dụng được yêu cầu trên tờ khai thuế của bạn và áp dụng lệnh cấm hai năm, với lý do IRS đã từ chối một hoặc nhiều khoản tín dụng được yêu cầu trên tờ khai và áp dụng lệnh cấm. lệnh cấm hai năm. Sau đó, người nộp thuế có thể yêu cầu IRS xem xét lại kết quả kiểm toán. (Nhìn thấy IRM 4.13.3.17, Xem xét lại kiểm toán EITC Cấm 2/10 năm đối với các thủ tục đó.) Trong một lần xem xét lại kiểm toán điển hình, người đóng thuế tin rằng cuộc kiểm toán đã dẫn đến sự gia tăng không phù hợp trong nghĩa vụ thuế và yêu cầu IRS đánh giá lại các phát hiện kiểm toán. Xem xét lại kiểm toán là một quy trình không chính thức và là một công cụ có hiệu quả cao đối với người nộp thuế và cần được coi là một phương án để giải quyết vấn đề. Không có giới hạn thời gian cụ thể cho việc yêu cầu xem xét lại kiểm toán nhưng có thời hạn yêu cầu hoàn lại tiền.

Điều gì sẽ xảy ra nếu IRS kiểm toán tờ khai trước đó và áp đặt lệnh cấm vẫn có hiệu lực cho năm tính thuế 2020?

Nếu IRS kiểm toán tờ khai mà người nộp thuế đã nộp cho năm tính thuế trước năm 2020 và áp đặt lệnh cấm, đồng thời người nộp thuế yêu cầu khoản tín dụng bị cấm trên tờ khai thuế năm 2020, IRS sẽ sử dụng thẩm quyền về lỗi toán học của mình để đánh giá tổng hợp khoản thuế bổ sung (bao gồm việc giảm khoản hoàn trả đến hạn) phát sinh từ việc không cho phép tín dụng. Nếu người đóng thuế phản hồi thông báo lỗi toán trong vòng 60 ngày bằng cách yêu cầu giảm thuế, IRS sẽ đảo ngược việc điều chỉnh tóm tắt và đưa ra thông báo thiếu hụt. Thông báo thiếu sót này, giống như thông báo thiếu sót mà IRS đưa ra khi áp dụng lệnh cấm, cũng có thể đưa ra hình phạt liên quan đến tính chính xác do “sơ suất hoặc coi thường các quy tắc hoặc quy định”. Sau đó, người nộp thuế có quyền yêu cầu Tòa án Thuế xác định lại thuế cho năm đó, nhưng thẩm quyền của Tòa án Thuế để quyết định liệu lệnh cấm có nên được áp dụng hay không là không rõ ràng. Nếu người nộp thuế yêu cầu xem xét lại kiểm toán đối với đánh giá năm 2020, IRS sẽ xem xét liệu lệnh cấm có được áp dụng đúng cách vào năm 2019 hay không.

IRS có luôn tuân theo các thủ tục riêng của mình khi áp dụng các lệnh cấm không?

Trong một Báo cáo thường niên năm 2019 cho Quốc hội Nghiên cứu nghiên cứu, chúng tôi đã mô tả các đặc điểm của lệnh cấm EITC trong hai năm áp dụng đối với người nộp thuế do kiểm toán tờ khai thuế năm 2016 của họ (3,831 người nộp thuế phải chịu những lệnh cấm này). Một phát hiện là trong 19% trường hợp, người nộp thuế không tham gia kiểm toán hoặc thư gửi cho người nộp thuế bị trả lại do không thể gửi được. Bởi vì việc áp đặt lệnh cấm yêu cầu IRS trước tiên phải xác định trạng thái tinh thần của người nộp thuế, nên có vẻ như không có liên hệ với người nộp thuế, IRS có thể xác định chính xác yêu cầu bồi thường sai sót là do “liều lĩnh hoặc cố ý coi thường các quy tắc và quy định”. .” Sau đó, chúng tôi đã xem xét mẫu đại diện của 3,831 người nộp thuế (có nghĩa là những phát hiện của chúng tôi có thể áp dụng cho dân chúng) và nhận thấy rằng:

• 54 phần trăm thời gian, các lệnh cấm thiếu sự chấp thuận cần thiết của ban quản lý;
• 84% trường hợp, Mẫu 886-A đính kèm không giải thích lý do tại sao lệnh cấm được áp dụng; Và
• 61 phần trăm thời gian, IRS đã không nói chuyện với người nộp thuế trong mẫu được kiểm toán lần đầu tiên trước khi áp dụng lệnh cấm, theo yêu cầu của IRM.

Chúng tôi cũng nhận thấy rằng người nộp thuế hiếm khi yêu cầu xem xét lại việc kiểm toán. Tuy nhiên, đối với gần một phần ba số người nộp thuế đã yêu cầu xem xét lại, sự kiên trì của họ đã dẫn đến việc trợ cấp toàn bộ hoặc một phần các khoản tín dụng bị cấm. Tuy nhiên, IRS hầu như không bao giờ xóa bỏ lệnh cấm khỏi tài khoản của người nộp thuế, ngay cả khi khoản tín dụng bị cấm đã được cho phép đầy đủ. Vì vậy, mặc dù người nộp thuế có khả năng được giảm nhẹ bằng cách sử dụng con đường này, họ vẫn nên theo dõi để đảm bảo rằng nếu khoản tín dụng được yêu cầu được cho phép thì lệnh cấm sẽ được dỡ bỏ.

Khuyến nghị

Tôi kêu gọi IRS đảm bảo rằng lệnh cấm hai năm chỉ được áp dụng khi các yêu cầu theo luật định đã được đáp ứng, tức là., sau khi xác định người nộp thuế yêu cầu khấu trừ do thiếu thận trọng hoặc cố ý coi thường các quy định, quy định. Tôi cũng kêu gọi IRS đảm bảo rằng các lệnh cấm được áp dụng một cách nhất quán theo các thủ tục của IRM, chẳng hạn như đảm bảo có được sự phê duyệt của ban quản lý trước khi áp đặt lệnh cấm và giải thích thỏa đáng lý do tại sao lệnh cấm được áp dụng. Các thủ tục IRM phải yêu cầu IRS nói chuyện với người nộp thuế trong mọi trường hợp trước khi áp dụng lệnh cấm và IRS phải đảm bảo tuân thủ yêu cầu này (không giống như thông lệ hiện tại là không nói chuyện với người nộp thuế ngay cả trong các cuộc kiểm toán lần đầu, mặc dù IRM yêu cầu Nó). Ngoài ra, tôi khuyến nghị IRS tiếp tục tiếp cận các cộng đồng có tỷ lệ kiểm toán tín dụng được hoàn lại cao để đảm bảo rằng người nộp thuế và người hành nghề thuế hiểu rõ các quy tắc đa dạng liên quan đến các khoản tín dụng này yêu cầu tổng số khoản tín dụng mà người nộp thuế đủ điều kiện nhận được.