Published: 21 Tháng Năm, 2024 | Cập nhật lần cuối: ngày 23 tháng 2024 năm XNUMX

Hình phạt về thông tin nước ngoài: Cung cấp cho người nộp thuế quyền của họ trước khi đánh giá

Các hình phạt trả lại thông tin quốc tế thường được cho là chủ yếu ảnh hưởng đến người giàu hoặc các tập đoàn đa quốc gia có tài sản đáng kể ở nước ngoài. Đây không phải là sự thật. Người nộp thuế - nhiều người trong số họ là cá nhân có thu nhập thấp và trung bình, chủ doanh nghiệp vừa và nhỏ và người nhập cư - phải đối mặt với các hình phạt đáng kể và có khả năng thay đổi cuộc sống, ngay cả khi họ tự nguyện tuân thủ, vì không đáp ứng các yêu cầu báo cáo thông tin nước ngoài phức tạp và khó hiểu.

Như tôi đã thảo luận ở blog trước và của tôi Báo cáo thường niên trước Quốc hội, những hình phạt này tác động mạnh mẽ đến các cá nhân có thu nhập thấp và trung bình cũng như các doanh nghiệp vừa và nhỏ tự nguyện trình báo.. Ví dụ: IRS đánh giá 71 phần trăm các hình phạt cá nhân theo IRC § 6038 đối với người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình (những người báo cáo thu nhập dưới 400,000 USD). Tương tự như vậy, nó đánh giá 83% các hình phạt của IRC §§ 6038 và 6038A dành cho doanh nghiệp có hệ thống đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Những hình phạt này có thể rất lớn. Ví dụ: trong bối cảnh quà tặng nước ngoài, mức phạt trung bình trong năm 2018-2021 là hơn 235,000 USD đối với những người nộp thuế báo cáo thu nhập từ 400,000 USD trở xuống. Nhiều hình phạt trong số này không liên quan đến bất kỳ thu nhập hoặc trách nhiệm pháp lý chịu thuế cơ bản nào.

Các tòa án tiếp tục tranh tụng xem liệu IRC § 6038(b) có trao cho IRS quyền đánh giá các hình phạt về thông tin nước ngoài hay không và liệu IRS có thể thực hiện các biện pháp thu hành chính đối với người nộp thuế hay không. Những vấn đề này sẽ mất thời gian để giải quyết dứt điểm. (Nhìn thấy Farhy v. Ủy viên (Ý kiến của Tòa án Thuế và Ý kiến của Tòa phúc thẩm DC Circuit) Và Mukhi v. Ủy viên).

IRS và Quốc hội có thể và nên hành động ngay bây giờ để khắc phục chế độ phạt hà khắc, không công bằng mà người nộp thuế gặp phải với những tờ khai thông tin quốc tế này. Tôi tiếp tục ủng hộ IRS và Quốc hội áp dụng các hình phạt này một cách công bằng bằng cách cung cấp cho người nộp thuế quyền của họ trước khi đánh giá các hình phạt.

Vấn đề là gì?

Những người Hoa Kỳ nhận tiền từ nước ngoài hoặc những người có lợi ích tài chính nước ngoài hoặc các hoạt động xuyên biên giới có thể phải tuân theo một loạt yêu cầu báo cáo của Hoa Kỳ. Nhưng những người nộp thuế này thường không biết rằng họ phải tuân theo các yêu cầu báo cáo thông tin quốc tế và nếu có, họ không có đủ nguồn lực để thuê các chuyên gia thuế giúp điều hướng quy trình. Thông thường, khi biết được nghĩa vụ nộp đơn của mình, họ tự nguyện nộp các tờ khai thông tin còn thiếu - mặc dù muộn - để rồi phải chịu một hình phạt khắc nghiệt nếu tuân thủ. Điều này là do IRS đã quyết định đánh giá một cách có hệ thống nhiều hình phạt trong số này, nghĩa là hệ thống máy tính của IRS sẽ tự động đánh giá hình phạt khi nhận được tờ khai báo cáo thông tin quốc tế muộn mà không có bất kỳ sự xem xét hoặc hành động nào từ nhân viên IRS.

Tệ hơn nữa, mặc dù IRS có thể miễn các hình phạt này nếu người nộp thuế cho thấy họ có lý do hợp lý dẫn đến việc không nộp hồ sơ nhưng IRS thường không xem xét ngay các yêu cầu giảm nhẹ vì lý do hợp lý đối với các hình phạt báo cáo thông tin quốc tế. Hơn nữa, IRS có thể thông báo cho người nộp thuế rằng họ có thể gửi yêu cầu cứu trợ, nhưng sau đó IRS không xem xét và đánh giá mức phạt cho người nộp thuế. Kết quả là người nộp thuế phải gửi lại bất kỳ lời bào chữa nào sau này trong quá trình này.

Cách tiếp cận ung dung của IRS là không công bằng đối với người nộp thuế và không hiệu quả đối với hệ thống thuế của chúng ta. Bằng cách đánh giá một cách có hệ thống các hình phạt khi người nộp thuế tự nguyện trình báo và nộp tờ khai muộn, IRS không khuyến khích việc tuân thủ tự nguyện. Khi người nộp thuế biết rằng việc tự nguyện khai thuế sẽ dẫn đến một hình phạt nặng nề khó giải quyết và tốn kém, có bao nhiêu người đóng thuế quyết định không khai thuế và hy vọng IRS không tìm thấy họ?

Sự kém hiệu quả của quy trình hiện tại là điều hiển nhiên vì IRS cuối cùng đã giảm nhẹ nhiều hình phạt trong số này, thường là do cơ quan này xác định rằng việc đưa ra biện pháp giảm nhẹ có lý do hợp lý là phù hợp. Số liệu thống kê giảm nhẹ đáng kinh ngạc. bên trong Báo cáo thường niên năm 2023 trước Quốc hội, TAS nhận thấy rằng đối với các hình phạt trả lại thông tin quốc tế được đánh giá thường xuyên nhất (IRC §§ 6038 và 6038A), tính trung bình trong giai đoạn 2018-2021, tỷ lệ giảm nhẹ được đo bằng số hình phạt là 74% và theo giá trị đồng đô la là 84%. Tỷ lệ giảm nhẹ cao này cho thấy có những chính sách sai sót của IRS gây ra việc đánh giá quá cao các hình phạt này. Người nộp thuế và IRS dành nhiều thời gian, công sức và tiền bạc để giải quyết các khoản phạt mà lẽ ra IRS không nên đánh giá ngay từ đầu.

Mặc dù IRS giảm bớt rất nhiều hình phạt, nhưng người nộp thuế vẫn phải chịu chi phí tài chính lớn và tổn thất tinh thần khi phải đấu tranh với chúng. Hãy tưởng tượng sự căng thẳng khi mở thông báo thu nợ từ IRS yêu cầu thanh toán khi bạn tin rằng tuyên bố lý do hợp lý của bạn đã cung cấp thông tin cần thiết để chứng minh rằng IRS không nên áp dụng hình phạt. Hãy tưởng tượng sự thất vọng khi biết IRS thậm chí không đọc lá thư có lý do chính đáng của bạn và bạn đang trong tình trạng lấp lửng tự hỏi liệu IRS có cấp cứu trợ hay không. Và nếu bạn sống ở nước ngoài, hãy tưởng tượng những thách thức do phải tranh chấp những hình phạt này thông qua thủ tục hành chính và thậm chí có thể là tại tòa khi cư trú ở một quốc gia có thể cách xa hàng ngàn dặm, ở một múi giờ khác và bằng một ngôn ngữ khác. có thể không phải của riêng bạn.

Đáng buồn thay, quá trình này phức tạp và khó khăn, đồng thời việc khẳng định quyền lợi của mình trước tòa có thể tốn kém. IRC không cho phép IRS đưa ra thông báo thiếu hụt theo luật định (thường được gọi là vé tới Tòa án Thuế), cung cấp cơ hội thanh toán trước để phản đối việc đánh giá các hình phạt này. Điều này có nghĩa là người nộp thuế thường chỉ có thể khiếu nại tính chất của hình phạt tại tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ sau khi đã thanh toán đầy đủ hình phạt. Có những chi phí và gánh nặng khi phải nộp đơn kiện lên các tòa án này và do những hình phạt này có thể tăng lên đáng kể như thế nào, yêu cầu thanh toán đầy đủ khiến nhiều người nộp thuế không thể tiếp cận được việc xem xét tư pháp, trực tiếp làm suy yếu người nộp thuế quyền thách thức quan điểm của IRS và được lắng nghe. Thật vô lương tâm khi yêu cầu người nộp thuế phải trả đầy đủ khoản tiền phạt có thể không tương xứng với số tiền thuế phải nộp mà trước tiên không cho người nộp thuế cơ hội được xem xét tư pháp độc lập về quyết định của IRS.

Người nộp thuế nói chung cũng không thể được xem xét việc thanh toán trước các khoản phạt này sau khi đánh giá thông qua thủ tục Quy trình Thu nợ đúng hạn (CDP). Người nộp thuế có quyền yêu cầu một buổi điều trần CDP với Văn phòng Khiếu nại Độc lập (Khiếu nại) khi IRS gửi Thông báo về Quyền lưu giữ Thuế Liên bang hoặc đề xuất một khoản thuế và họ có thể yêu cầu xem xét lại phán quyết của tòa án về quyết định Kháng cáo tại Tòa án Thuế nếu họ không đồng ý với sự quyết tâm. Tòa án Thuế có thẩm quyền xác định tính hợp lệ của việc đánh giá (tức là, nếu IRS tuân theo các yêu cầu hành chính và pháp lý để đánh giá đúng hình phạt). Tuy nhiên, người nộp thuế không thể phản đối sự tồn tại hoặc số tiền của trách nhiệm pháp lý cơ bản trong phiên điều trần của CDP hoặc tại Tòa án Thuế nếu trước đó họ đã có cơ hội tranh chấp trách nhiệm pháp lý đó. IRS và tòa án giải thích điều này một cách hạn chế và cho rằng “cơ hội trước” để tranh chấp trách nhiệm pháp lý cơ bản là lời mời (dù được chấp nhận hay không) để yêu cầu một cuộc họp Khiếu nại trước hoặc sau khi đánh giá trách nhiệm pháp lý, ngay cả khi người nộp thuế trước đó không có cơ hội để Tòa án Thuế xem xét trách nhiệm pháp lý và ngay cả khi không có sự xem xét tiếp theo của Tòa án Thuế. Việc cấm cơ hội trước thường loại bỏ khả năng người nộp thuế phản đối giá trị của hình phạt trong thủ tục CDP và trước Tòa án Thuế.

Giải pháp là gì?

Tin vui là có một cách rõ ràng và đơn giản để IRS khắc phục vấn đề này. IRS cần ngừng đánh giá một cách có hệ thống các hình phạt này ngay bây giờ. Nó phải cung cấp cho người nộp thuế quyền được lắng nghe và không phải trả nhiều hơn số tiền đến hạn trước khi đánh giá hình phạt, trong đó phải bao gồm việc xem xét mọi yêu cầu cứu trợ có lý do hợp lý trước khi đánh giá. Kể từ khi IRS bắt đầu đánh giá một cách có hệ thống các hình phạt trả lại thông tin quốc tế này, nó đã gây tổn hại cho quá nhiều người nộp thuế. Nếu IRS muốn đáp ứng mục đích đã nêu là cải cách trong quản lý thuế, thay đổi đơn giản này sẽ mang lại sự trợ giúp rất cần thiết cho người nộp thuế, khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện và nhất quán với các quy định của IRS. Hóa đơn quyền của người nộp thuế.

Ngoài ra, tôi tiếp tục đề nghị Quốc hội sửa đổi IRC § 6212 để cung cấp cho người nộp thuế khả năng khiếu nại việc đánh giá các hình phạt trả lại thông tin quốc tế tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ. Được thành lập bởi Quốc hội với tư cách là tòa án gồm các chuyên gia về thuế, Tòa án Thuế thường là diễn đàn ít tốn kém nhất và tốt nhất dành cho những người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình cũng như các doanh nghiệp nhỏ được ra tòa. Do chuyên môn về thuế của các thẩm phán, Tòa án Thuế thường được trang bị tốt hơn để xem xét các tranh chấp về thuế so với các tòa án khác. Nó cũng dễ tiếp cận hơn đối với những người nộp thuế không có đại diện vì nó cung cấp các thủ tục đơn giản, ít chính thức hơn, đặc biệt đối với các tranh chấp không vượt quá 50,000 USD. Người nộp thuế có thu nhập thấp đại diện cho mình thường được cung cấp tùy chọn hỗ trợ pháp lý miễn phí từ Phòng khám dành cho người nộp thuế thu nhập thấp hoặc miễn phí Tiêu biểu.

Kết luận

Quốc hội đã thiết lập chế độ phạt trả lại thông tin quốc tế chủ yếu để chống trốn thuế và ngăn cản người nộp thuế Hoa Kỳ che giấu thu nhập và tài sản ở nước ngoài. Đây là những mục tiêu chính sách xứng đáng và quan trọng và IRS nên tiếp tục đánh giá và thu thập các hình phạt này khi thích hợp.

Tuy nhiên, quy trình hiện tại của IRS đã bị hỏng. Thay vì thúc đẩy việc tuân thủ thuế thông qua giáo dục và hỗ trợ người nộp thuế, IRS đã chọn cách sử dụng quyền lực hành chính của mình và hạ bệ các biện pháp cưỡng chế đối với những người nộp thuế có thiện chí cũng như những kẻ xấu. Do cách tiếp cận của IRS, người nộp thuế - nhiều người trong số họ là cá nhân có thu nhập thấp và trung bình, doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng như người nhập cư - phải đối mặt với các hình phạt đáng kể nếu không đáp ứng các yêu cầu phức tạp và mơ hồ. Ngoài ra, việc người nộp thuế không có khả năng được xem xét tư pháp trên cơ sở đánh giá trước và yêu cầu người nộp thuế thường phải trả đầy đủ tiền phạt để được xem xét tư pháp trên cơ sở sau đánh giá đã tước bỏ một cách hiệu quả hầu hết người nộp thuế quyền được xem xét tư pháp, làm ảnh hưởng đến quyền lợi của người nộp thuế. quyền thách thức quan điểm của IRS và được lắng nghe.

Bằng cách thực hiện các hành động đơn giản được nêu trong blog này, IRS và Quốc hội có thể thực hiện những cải tiến có ý nghĩa đối với quy trình phạt trả lại thông tin quốc tế nhằm cải thiện việc quản lý thuế và bảo vệ quyền của người nộp thuế mà không làm suy yếu các mục tiêu chính sách quan trọng đằng sau chế độ phạt.

Quy trình phạt trả lại thông tin quốc tế đang gây tổn hại thực sự cho người nộp thuế khi bạn đang đọc blog này và một vấn đề cấp bách cần có giải pháp nhanh chóng. Người nộp thuế không cần phải đợi tòa án giải quyết vấn đề này. IRS và Quốc hội cần phải hành động ngay để ngăn chặn thiệt hại thêm cho người nộp thuế.

Thông Tin

Đọc các blog NTA trước đây

Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách.

Đăng ký theo dõi Blog NTA