Giới thiệu
Khi người nộp thuế không đồng ý với Sở Thuế vụ (IRS), họ cần được tiếp cận với một diễn đàn công bằng, khách quan và độc lập. Đó là mục đích của Văn phòng Khiếu nại Độc lập của IRS. Đối với nhiều người nộp thuế, khiếu nại là cơ hội tốt nhất để giải quyết tranh chấp mà không phải chịu chi phí, căng thẳng và sự chậm trễ của việc kiện tụng.
Nhưng để bộ phận Phúc thẩm thực hiện được vai trò đó, người nộp thuế phải tin tưởng rằng họ đang nhận được một đánh giá độc lập, chứ không chỉ đơn thuần là một cuộc trao đổi khác với chính các bộ phận của IRS mà họ đang khiếu nại. Tính độc lập phải là có thật và phải được người nộp thuế nhìn thấy rõ ràng.
Đó là lý do tại sao tôi ủng hộ HR 8134, Đạo luật Tăng cường Quyền của Người nộp thuế năm 2026Được giới thiệu vào ngày 27 tháng 3 năm 2026 bởi các Hạ nghị sĩ Monica De La Cruz và Zachary Nunn, dự luật này sẽ sửa đổi Điều 7803(e) của Bộ luật Thuế nội địa (IRC) để quy định rằng không một nhân viên nào của IRS, ngoại trừ nhân viên của Văn phòng Kháng cáo Độc lập của IRS, được phép tham dự hội nghị kháng cáo mà không có sự đồng ý của người nộp thuế đã yêu cầu kháng cáo. Tính đến ngày 22 tháng 7 năm 2026, dự luật HR 8134 vẫn đang chờ được xem xét tại Ủy ban Thuế vụ Hạ viện và chưa được thông qua.
Tôi tin rằng Quốc hội nên thông qua dự luật này.
Hệ thống kháng cáo tồn tại để giải quyết tranh chấp mà không cần kiện tụng theo cách thức phù hợp. công bằng và khách quan Đối với cả chính phủ và người đóng thuế, Quốc hội đã nhấn mạnh vai trò đó trong Đạo luật Ưu tiên Người đóng thuế năm 2019 khi luật hóa Văn phòng Kháng cáo Độc lập trong Điều khoản 7803(e) của Bộ luật Thuế nội địa. Sự công nhận theo luật định đó rất quan trọng. Nó phản ánh những gì người đóng thuế, các chuyên gia và các cơ quan hỗ trợ người đóng thuế (TAS) đã hiểu từ lâu: Người đóng thuế không nên phải ra tòa để cảm thấy họ đã nhận được một đánh giá công bằng và độc lập về quyết định của IRS. Đó là lý do tại sao chức năng Kháng cáo mạnh mẽ, độc lập và hiệu quả lại rất quan trọng đối với hệ thống thuế của chúng ta.
Nếu người nộp thuế tin rằng việc kháng cáo chỉ là một bước nữa trên con đường bảo vệ mình trước quyết định điều chỉnh thuế của IRS, họ sẽ ít coi trọng quy trình này, ít tham gia đầy đủ và nhiều khả năng kết luận rằng con đường duy nhất để có được sự xem xét độc lập là kiện tụng.
Kết quả đó không có lợi cho ai cả, không phải người đóng thuế, không phải cơ quan thuế, và cũng không phải hệ thống thuế.
Hướng dẫn về việc kháng cáo vào tháng 12 là một bước đi hữu ích.
Vào ngày 29 tháng 12 năm 2025, Cơ quan Phúc thẩm đã ban hành hướng dẫn tạm thời có tiêu đề “Sự tham gia của nhân viên IRS vào các cuộc họp phúc thẩm”(AP-08-1225-0051). Bản ghi nhớ đó được thiết kế để tăng tính nhất quán và minh bạch khi nhân viên Tuân thủ của IRS hoặc luật sư Cố vấn trưởng tham gia các hội nghị kháng cáo.
Hướng dẫn đó có nhiều điểm đáng khen. Nó yêu cầu sự chấp thuận của cấp quản lý đối với các trường hợp không được giao cho Trưởng nhóm kháng cáo trước khi bộ phận Tuân thủ hoặc Luật sư của IRS được tham gia. Nó yêu cầu một "Cuộc họp về kỳ vọng", trừ khi người nộp thuế từ bỏ quyền này, để các bên có thể hiểu trước cách thức cuộc họp sẽ diễn ra. Nó yêu cầu một chương trình nghị sự để người nộp thuế biết ai sẽ có mặt và những vấn đề nào sẽ được thảo luận. Nó cũng giới hạn bộ phận Tuân thủ và Luật sư chỉ được tham gia vào phần không liên quan đến dàn xếp của cuộc họp, nghĩa là họ có thể thảo luận về các sự kiện và lập trường pháp lý nhưng phải bị loại trừ khỏi các cuộc đàm phán dàn xếp.
Đó là những biện pháp bảo vệ hợp lý. Chúng sẽ giúp giảm thiểu sự bất ngờ, tăng tính kỷ luật và làm cho quy trình minh bạch hơn. Chúng cũng phản ánh sự thừa nhận của bộ phận Phúc thẩm rằng sự hiện diện của những người không thuộc bộ phận Phúc thẩm trong cuộc họp với người nộp thuế không phải là chuyện thường lệ và không nên được xử lý một cách hời hợt.
Tôi hoan nghênh Appeals đã có bước đi đó.
Nhưng hướng dẫn này vẫn chưa đủ.
Hướng dẫn tháng 12 cải thiện quy trình, nhưng không giải quyết được vấn đề cốt lõi. Nó vẫn để lại quyết định về việc tham gia cho Ủy ban Phúc thẩm. không với người nộp thuế. Hướng dẫn nội bộ nêu rõ rằng bộ phận Kháng cáo có quyền mời bộ phận Tuân thủ hoặc Luật sư của IRS tham gia phần không liên quan đến thỏa thuận của cuộc họp, và cũng nêu rõ rằng quyết định của bộ phận Kháng cáo về việc cho phép hoặc không cho phép sự tham gia đó là quyết định cuối cùng và không thể bị xem xét lại về mặt hành chính hoặc tư pháp.
Đó chính là khoảng trống mà dự luật HR 8134 sẽ lấp đầy.
Cần làm rõ rằng, điều này không nhằm mục đích làm giảm tầm quan trọng của vai trò bộ phận Tuân thủ hoặc bộ phận Tư vấn pháp lý. Bộ phận Tuân thủ thu thập bằng chứng và áp dụng luật trong quá trình kiểm tra, thu thuế và các hoạt động khác của IRS. Bộ phận Tư vấn pháp lý cung cấp lời khuyên pháp lý và bảo vệ lợi ích của chính phủ. Cả hai chức năng đều quan trọng đối với công tác quản lý thuế, và bộ phận Kháng cáo có thể được hưởng lợi từ chuyên môn của họ, đặc biệt là trong các trường hợp phức tạp.
Nhưng cả hai chức năng đều không trung lập, và hội nghị kháng cáo của người nộp thuế thì khác. Đó là cơ hội để người nộp thuế tìm kiếm sự xem xét độc lập. Khi đại diện của các bộ phận thuộc Sở Thuế vụ (IRS) mà quan điểm của họ đang bị thách thức có mặt bất chấp sự phản đối của người nộp thuế, hội nghị có thể mang cảm giác ít giống một cuộc xem xét độc lập hơn và giống như một sự tiếp tục của tranh chấp.
Đối với một số người nộp thuế, sự hiện diện của bộ phận Tuân thủ hoặc Luật sư có thể cản trở việc thảo luận cởi mở. Đối với những người khác, điều đó có thể làm suy yếu niềm tin rằng bộ phận Kháng cáo đang hoạt động như một cơ quan ra quyết định độc lập chứ không phải là người tập hợp các ý kiến trái chiều từ phía IRS. Trong các trường hợp phức tạp về mặt kỹ thuật, người nộp thuế có thể lo ngại rằng bộ phận Kháng cáo sẽ quá phụ thuộc vào quan điểm pháp lý của Luật sư. Ngay cả khi điều đó không xảy ra, hình thức bên ngoài vẫn rất quan trọng.
Một diễn đàn được thiết kế để hoạt động độc lập cần phải thể hiện được tính độc lập đối với những người đóng thuế sử dụng nó.
Mối quan ngại này chạm đến cốt lõi của vấn đề. Hóa đơn quyền của người nộp thuếNgười đóng thuế có quyền quyền thách thức vị trí của IRS và được lắng nghevà kháng cáo quyết định của IRS tại một diễn đàn độc lậpNhững quyền đó sẽ không được bảo vệ đầy đủ nếu người đóng thuế bị yêu cầu trình bày vụ việc của mình trong một hội nghị có sự tham gia của đại diện từ chính những cơ quan mà họ đang phản đối.
HR 8134 Đạt được sự cân bằng đúng đắn
HR 8134 sẽ giải quyết trực tiếp mối lo ngại đó. Dự luật sẽ bổ sung một phần mới vào Bộ luật Thuế vụ (IRC § 7803(e)(8)), quy định rằng không một nhân viên IRS nào khác ngoài nhân viên Phòng Kháng cáo được phép xuất hiện trong hội nghị Kháng cáo mà không có sự đồng ý của người nộp thuế đã yêu cầu kháng cáo.
Đó là quy tắc đúng đắn. Nó rõ ràng và dễ thực hiện.
Điều quan trọng cần lưu ý là dự luật HR 8134 sẽ không ngăn cản bộ phận Phúc thẩm chuẩn bị kỹ lưỡng hoặc thu thập ý kiến chuyên môn bên ngoài cuộc họp. Bộ phận Phúc thẩm vẫn có thể xem xét hồ sơ vụ việc, tìm kiếm sự hỗ trợ pháp lý hoặc kỹ thuật, yêu cầu ý kiến bằng văn bản và đánh giá rủi ro của việc kiện tụng. Dự luật chỉ đơn giản nói rằng nếu nhân viên IRS không thuộc bộ phận Phúc thẩm tham gia cuộc họp với người nộp thuế, thì người nộp thuế phải đồng ý.
Sự khác biệt đó rất quan trọng. Vấn đề không phải là liệu bộ phận Phúc thẩm có được thông tin đầy đủ hay không. Bộ phận Phúc thẩm nên được thông tin đầy đủ. Vấn đề là liệu người nộp thuế có nên bị yêu cầu trình bày vụ việc của mình trước mặt các nhân viên IRS không thuộc bộ phận Phúc thẩm, những người mà họ đang phản đối quan điểm của họ hay không. Theo tôi, họ không nên bị yêu cầu như vậy.
Cách tiếp cận này cũng phù hợp với cuốn Sách Tím năm 2026 của tôi. Khuyến nghị lập pháp số 36, trong đó khuyến nghị cần có sự đồng ý của người nộp thuế trước khi cho phép luật sư hoặc nhân viên tuân thủ của IRS tham gia các cuộc họp phúc thẩm.
Dự luật này cũng bổ sung cho điều 601 của dự luật S. 3931. Đạo luật hỗ trợ và dịch vụ người nộp thuế (Đạo luật TAS), do Thượng nghị sĩ Mike Crapo và Ron Wyden giới thiệu vào ngày 26 tháng 2 năm 2026. Điều 601 sẽ cho phép Chánh Văn phòng Phúc thẩm bổ nhiệm các luật sư trong Văn phòng Phúc thẩm báo cáo trực tiếp cho Chánh Văn phòng Phúc thẩm thay vì cho Cố vấn trưởng.
Hai cuộc cải cách này giải quyết các khía cạnh khác nhau của cùng một vấn đề.
- Dự luật HR 8134 sẽ tăng cường tính độc lập của hội nghị người đóng thuế.
- Điều khoản 601 của Đạo luật TAS sẽ tăng cường tính độc lập về mặt thể chế của bộ phận Phúc thẩm bằng cách giảm sự phụ thuộc vào các luật sư làm việc bên ngoài văn phòng.
Một cuộc cải cách mang tính thủ tục. Cuộc cải cách còn lại mang tính cấu trúc. Cả hai cùng nhau sẽ đưa hệ thống kháng cáo đi đúng hướng.
Quốc hội nên hoàn thành công việc
Hướng dẫn tháng 12 của bộ phận Phúc thẩm là một cải tiến hành chính có ý nghĩa. Nó tăng tính minh bạch, yêu cầu lập kế hoạch và hạn chế vai trò của nhân viên Tuân thủ và Tư vấn của IRS khi họ tham dự các hội nghị. Tôi đánh giá cao sự tiến bộ đó, nhưng hướng dẫn hành chính không giống như một sự bảo vệ theo luật định đối với người nộp thuế.
Hướng dẫn có thể được sửa đổi. Luật pháp mang lại sự rõ ràng và chắc chắn cho người đóng thuế.
Quan trọng hơn, hướng dẫn nội bộ chỉ trả lời một phần câu hỏi. Nó cho chúng ta biết... làm thế nào Bộ phận Tuân thủ và Tư vấn của IRS có thể tham gia. HR 8134 trả lời câu hỏi quan trọng hơn về ai Quyết định xem họ có nên tham gia hay không. Theo tôi, quyết định đó nên thuộc về người đóng thuế.
Như tôi đã nhiều lần khẳng định trong những năm qua, bộ phận Phúc thẩm đóng vai trò then chốt trong quản lý thuế. Khi hoạt động hiệu quả, bộ phận này giải quyết tranh chấp một cách công bằng, củng cố niềm tin vào hệ thống và giảm thiểu nhu cầu kiện tụng. Nhưng bộ phận Phúc thẩm chỉ có thể đóng vai trò đó nếu người nộp thuế tin rằng diễn đàn này thực sự độc lập. Đạo luật Ưu tiên Người nộp thuế là một bước đi quan trọng đầu tiên. Dự luật HR 8134 sẽ là bước tiếp theo.
Kết luận
HR 8134 là một cải cách hẹp nhưng quan trọng. Nó sẽ không tước đoạt chuyên môn của bộ phận Phúc thẩm. Nó sẽ không ngăn cản bộ phận Phúc thẩm chuẩn bị kỹ lưỡng. Nó chỉ đơn giản là đảm bảo rằng khi người nộp thuế đến bộ phận Phúc thẩm để yêu cầu xem xét độc lập, người nộp thuế sẽ quyết định liệu nhân viên IRS không thuộc bộ phận Phúc thẩm có mặt trong phòng hay không.
Đó là một biện pháp bảo vệ người đóng thuế hợp lý. Nó sẽ:
- Củng cố tính độc lập mà Quốc hội đã tìm cách bảo vệ trong Đạo luật Ưu tiên Người nộp thuế;
- Thực hiện khuyến nghị số 36 của Sách Tím; và
- Bổ sung cho điều 601 của Đạo luật TAS đã được ban hành.
Quan trọng hơn hết, điều này sẽ củng cố niềm tin của người đóng thuế rằng Cơ quan Phúc thẩm đang hoạt động đúng như ý định của Quốc hội, đó là một diễn đàn độc lập để giải quyết các tranh chấp thuế liên bang một cách công bằng và khách quan.
Trung Tâm Tài Liệu
Trang web chính thức của Chính phủ Hoa Kỳ - Ngôn ngữ chính thức: Tiếng Anh 
