en   Một trang web chính thức của Hoa Kỳ Chính phủ
Cụm từ tìm kiếm phổ biến:
Published:   | Cập nhật lần cuối: ngày 15 tháng 2025 năm XNUMX

IRS lắng nghe mối quan tâm từ TAS và các học viên, đưa ra những thay đổi có lợi cho các hình phạt nộp thừa kế và quà tặng nước ngoài

Nghe/Xem trên YouTube
Blog NTA: logo

spoiler Alert

IRS đã chấm dứt việc tự động đánh giá các khoản phạt tại thời điểm nộp Biểu mẫu 3520, Phần IV nộp muộn, liên quan đến việc báo cáo quà tặng và di chúc từ nước ngoài. Và…

Vào cuối năm, IRS sẽ bắt đầu xem xét bất kỳ tuyên bố lý do hợp lý nào mà người nộp thuế đính kèm vào Biểu mẫu 3520 và 3520-A nộp muộn cho phần ủy thác của biểu mẫu trước khi đánh giá bất kỳ Bộ luật Thuế vụ (IRC) § 6677 hình phạt. Sự thay đổi có lợi này sẽ làm giảm các đánh giá không hợp lý và giảm gánh nặng cho người nộp thuế bằng cách cho họ cơ hội giải thích tình hình của mình trước khi IRS đánh giá hình phạt. TAS đã khuyến nghị những thay đổi này trong nhiều năm và IRS đã lắng nghe. Ủy viên IRS Danny Werfel đã công bố những thay đổi này trong Hội nghị tranh luận về thuế gia hạn của UCLA.

Bối cảnh: Hình phạt về việc khai báo thông tin quốc tế (IIR)

Chúng ta đều biết rằng hệ thống thuế của chúng ta dựa trên sự tuân thủ tự nguyện. IRC khuyến khích người nộp thuế tuân thủ bằng cách áp dụng các hình phạt cho hành vi không tuân thủ (cách tiếp cận củ cà rốt và cây gậy theo tục ngữ). Tuy nhiên, cây gậy chỉ nên áp dụng cho hành vi cẩu thả, liều lĩnh hoặc cố ý. Người nộp thuế không nên bị phạt khi họ phát hiện ra lỗi hoặc sai sót và tự nguyện nộp tờ khai thuế hoặc thông tin trễ hoặc đã sửa.

Hệ thống thuế của chúng ta nên khen thưởng những nỗ lực của người nộp thuế khi họ làm điều đúng đắn. Tất cả chúng ta đều được hưởng lợi khi người nộp thuế tự nguyện tham gia hệ thống bằng cách nộp hoặc sửa tờ khai thuế của họ.

Quốc hội thiết lập chế độ phạt IIR chủ yếu để chống trốn thuế và ngăn cản người nộp thuế Hoa Kỳ che giấu thu nhập và tài sản ở nước ngoài. Tôi đánh giá cao những nỗ lực của Quốc hội nhằm ngăn chặn trốn thuế; tuy nhiên, dựa trên kinh nghiệm của tôi, những cá nhân có giá trị tài sản ròng cao và các công ty lớn thường không phải là những người bị phạt. Họ có các cố vấn tinh vi và thường tránh được những hình phạt này hoặc thành công trong việc được giảm trừ. Ngược lại, những cá nhân có thu nhập thấp hơn, người nhập cư và các doanh nghiệp nhỏ thường không có cố vấn có cùng chuyên môn và những người nộp thuế này có xu hướng vô tình kích hoạt hình phạt.

Theo luật định, nhiều hình phạt IIR này được áp dụng ngay cả khi không có nghĩa vụ thuế cơ bản. Cấu trúc theo luật định rất rộng và người nộp thuế phải đối mặt với một loạt các yêu cầu báo cáo thông tin phức tạp và các hình phạt liên quan bao gồm, trong số những thứ khác, tài sản tài chính nước ngoài cụ thể, một số quyền lợi trong các thực thể kinh doanh nước ngoài và quà tặng hoặc thừa kế từ các nguồn nước ngoài.

Thật không may, khoảng một thập kỷ trước, IRS đã thay đổi chính sách của mình về các hình phạt IIR và bắt đầu tự động đánh giá các hình phạt khi người nộp thuế tự nguyện nộp tờ khai thuế trễ. Không có câu hỏi nào được đặt ra - chỉ áp dụng các hình phạt có khả năng thay đổi cuộc sống. Sau khi IRS tự động đánh giá các hình phạt lớn đối với những người nộp thuế này, IRS đã bắt đầu các nỗ lực thu nợ đối với họ. Văn phòng của tôi đã xem xét nhiều hình phạt IIR được đánh giá trong thập kỷ qua và trái ngược với những gì hầu hết mọi người cho rằng các hình phạt này được đánh giá đối với những người nộp thuế có thu nhập thấp, các doanh nghiệp nhỏ và người nhập cư không nghi ngờ gì.

Nộp thông tin quà tặng và thừa kế

Một lĩnh vực đặc biệt đáng quan tâm liên quan đến hình phạt IIR là quà tặng và thừa kế phải chịu báo cáo theo IRC § 6039F. Mục 6039F thường yêu cầu những người Hoa Kỳ nhận được quà tặng hoặc thừa kế lớn từ nước ngoài phải nộp tờ khai thông tin (Mẫu 3520, Phần IV) cho IRS. Vì quà tặng và thừa kế không được tính vào thu nhập nên người nộp thuế có thể không nhận ra rằng họ phải báo cáo chúng.

Có rất nhiều ví dụ về người nộp thuế đã nhận được một món quà hoặc thừa kế miễn thuế chỉ có một lần trong đời và không biết về yêu cầu báo cáo của họ. Khi biết về yêu cầu nộp hồ sơ, những người nộp thuế này đã làm đúng và nộp tờ khai thông tin trễ chỉ để phải chịu những hình phạt đáng kể, được IRS tự động đánh giá khi nộp Mẫu 3520 trễ. Tùy thuộc vào thời gian nộp muộn, những người nộp thuế này đã bị phạt tới 25 phần trăm số tiền quà tặng hoặc thừa kế của họ mặc dù không nợ thuế thực tế. Trong bối cảnh quà tặng nước ngoài, các hình phạt có thể rất lớn; trong những năm 2018-2021, ngay cả những người nộp thuế báo cáo thu nhập 400,000 đô la trở xuống cũng phải chịu mức phạt trung bình hơn 235,000 đô la.

Trong cùng khoảng thời gian bốn năm này từ 2018-2021, IRS đã giảm nhẹ các hình phạt IRC § 6039F được đánh giá liên quan đến Biểu mẫu 3520, Phần IV, tổng cộng hơn 179 triệu đô la mỗi năm. Tỷ lệ giảm nhẹ là 67 phần trăm các hình phạt được đánh giá và 78 phần trăm số tiền được đánh giá. Tỷ lệ giảm nhẹ đáng kể minh họa tần suất các hình phạt này bị đánh giá sai. Việc tự động đánh giá các hình phạt gây ra khó khăn không đáng có, gánh nặng cho người nộp thuế và tạo ra công việc không cần thiết cho IRS. Việc chấm dứt hoạt động này sẽ có lợi cho tất cả mọi người.

Tôi đánh giá cao việc IRS xem xét lại cách tiếp cận hình phạt của mình và thực hiện thay đổi để dừng đánh giá hệ thống đối với các tờ khai thông tin nộp muộn khi nhận quà tặng hoặc thừa kế. Đó là điều đúng đắn cần làm. Thay đổi này sẽ cung cấp cho mọi người thời gian họ cần để quản lý những món quà tặng hoặc di chúc này, thường là bất ngờ, và tuân thủ yêu cầu báo cáo mà không bị đánh giá mức phạt có khả năng rất lớn nếu Biểu mẫu 3520, Phần IV của họ được nộp muộn.

Báo cáo về Quỹ tín thác nước ngoài

Một lĩnh vực khác gây ra vấn đề đáng kể cho người nộp thuế là việc tự động đánh giá các hình phạt IIR khi người nộp thuế không nộp kịp thời Phần I-III của Biểu mẫu 3520 và 3520-A. IRC § 6048 yêu cầu người nộp thuế phải báo cáo thông tin liên quan đến một số sự kiện có thể báo cáo của các quỹ tín thác nước ngoài. Người nộp thuế báo cáo thông tin này trên Biểu mẫu 3520 và 3520-A. Mục 6677 áp dụng hình phạt đối với việc không nộp kịp thời Biểu mẫu 3520 báo cáo thông tin theo yêu cầu trong Phần I-III và không nộp kịp thời Biểu mẫu 3520-A. Một lần nữa, các hình phạt này có thể rất lớn.

Khi Mẫu 3520 và 3520-A được nộp trễ, IRS sẽ tự động đánh giá hình phạt IRC § 6677, thường đánh giá số tiền phạt tối đa. Để làm tăng thêm sự tổn thương, trong khi IRS có thể miễn hình phạt IRC § 6677 nếu người nộp thuế chứng minh rằng họ có lý do chính đáng để nộp tờ khai trễ, IRS không xem xét bất kỳ tuyên bố lý do chính đáng nào hoặc thông tin khác do người nộp thuế cung cấp trước khi đánh giá hình phạt, ngay cả khi được đính kèm vào tờ khai. Nhiều người nộp thuế trong số này nộp đơn phản đối lên Văn phòng Phúc thẩm Độc lập (Phúc thẩm). Sau khi xác nhận lý do chính đáng, IRS sẽ giảm một số lượng đáng kể các hình phạt được tự động đánh giá nhưng không có lý do chính đáng. Trong giai đoạn bốn năm từ 2018-2021, IRS đã giảm các hình phạt IRC § 6677 được đánh giá đối với Mẫu 3520 và 3520-A với tổng số tiền hơn 224 triệu đô la mỗi năm. Tỷ lệ giảm nhẹ là 67 phần trăm số tiền phạt được đánh giá và 54 phần trăm số tiền được đánh giá.

Hầu hết các hình phạt này được đánh giá tự động, áp dụng rộng rãi, khắc nghiệt không cần thiết và thường bất ngờ. Việc IRS tự động đánh giá hình phạt khi người nộp thuế tự nguyện nộp tờ khai thuế trễ mà không cân nhắc đến lý do hợp lý là không công bằng với người nộp thuế, vi phạm quyền của họ. không trả nhiều hơn số tiền thuế đúng quy địnhvà không khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện.

Vị trí trước đây của IRS là không xem xét nguyên nhân hợp lý trước khi đánh giá các hình phạt này, ngay cả khi người nộp thuế cung cấp bằng chứng dưới dạng tuyên bố nguyên nhân hợp lý kèm theo tờ khai, đã tạo ra gánh nặng rất lớn cho người nộp thuế. Vì các hình phạt IIR không được đánh giá thông qua các thủ tục thiếu hụt, nên người nộp thuế không có con đường pháp lý đánh giá trước để phản đối các hình phạt. Mặc dù những người nộp thuế này có thể phản đối hành chính hình phạt bằng Kháng cáo sau khi đánh giá hoặc có thể trả thuế và kiện tụng về tính phù hợp của hình phạt tại tòa án quận Hoa Kỳ hoặc Tòa án yêu cầu bồi thường Hoa Kỳ, nhưng những hành động này tốn thời gian và tốn kém và việc thanh toán đầy đủ thường là không thể vì nhiều hình phạt này rất lớn.

Tôi hài lòng với quyết định của IRS về việc chấm dứt hoạt động gây phiền hà này và xem xét các tuyên bố lý do hợp lý của người nộp thuế trước khi đánh giá hình phạt đối với các Biểu mẫu 3520, Phần I-III và 3520-A chậm nộp. Đây là một thay đổi tích cực đối với người nộp thuế, mang lại lợi ích cho tất cả các bên.

Kết luận

Những thay đổi của IRS là tin tuyệt vời cho người nộp thuế, và tôi rất vui khi thấy IRS đang đi đúng hướng. Việc dừng đánh giá hình phạt tự động đối với những cá nhân báo cáo trễ về quà tặng hoặc thừa kế mà họ nhận được từ một cá nhân nước ngoài là một bước tiến lớn. Đọc các tuyên bố về lý do hợp lý trước khi đánh giá hình phạt đối với những người nộp thuế khác nộp Biểu mẫu 3520 hoặc 3520-A là một bước tiến đúng hướng khác. Những thay đổi của IRS sẽ giảm bớt gánh nặng cho người nộp thuế trong những lĩnh vực này và giúp đảm bảo rằng các hình phạt chỉ được đánh giá khi có lý do chính đáng.

Tôi đã bày tỏ mối quan ngại của mình với cách tiếp cận của IRS đối với các hình phạt IIR trong nhiều lần trước đây. Các hình phạt này được đánh giá một cách có hệ thống, mà không có bất kỳ đánh giá trước nào hoặc cơ hội để thiết lập nguyên nhân hợp lý hoặc các biện hộ khác. Chúng thường được phân loại sai là có thể đánh giá và do đó phải được thanh toán trước khi xem xét lại của tòa án, điều này tước đi quyền được xem xét của người nộp thuế tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ và gây ra khó khăn về tài chính. Chúng không cân xứng khi so sánh với bất kỳ loại thuế tiềm ẩn nào và đặc biệt ảnh hưởng nặng nề đến người nộp thuế có thu nhập thấp và các doanh nghiệp nhỏ.

Trong khi những thay đổi mà IRS đã thực hiện đối với Biểu mẫu 3520 và 3520-A có lợi cho người nộp thuế, IRS nên mở rộng việc loại bỏ các đánh giá tự động đối với tất cả các IIR nộp muộn và cung cấp cho người nộp thuế khả năng đưa ra biện hộ có lý do chính đáng với cơ hội được xem xét hành chính với Ban Phúc thẩm trước khi đánh giá. Tôi sẽ tiếp tục đấu tranh cho các quyền này.

Thông Tin

Sách Tím 2024

Quy định rằng các hình phạt có thể đánh giá được phải tuân theo các thủ tục về thiếu sót

Tìm hiểu thêm

Báo cáo thường niên trình Quốc hội 2020

Vấn đề nghiêm trọng nhất #8: Quốc tế

Tìm hiểu thêm

Đọc các blog NTA trước đây

Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách.

Đăng ký theo dõi Blog NTA