Các quy định được đề xuất cho phép IRS rút ngắn yêu cầu thông báo của bên thứ ba trong một số trường hợp nhất định làm xói mòn các biện pháp bảo vệ quan trọng của người nộp thuế và có thể khiến người nộp thuế phải chịu hậu quả do sự chậm trễ do IRS gây ra.
Đạo luật Tái cấu trúc và Cải cách IRS năm 1998 (RRA 98) đã thiết lập những cải cách lớn đối với việc quản lý thuế của IRS. RRA 98 bao gồm các điều khoản mới cung cấp thêm các biện pháp bảo vệ người nộp thuế trong trường hợp IRS có ý định liên hệ với một người khác ngoài người nộp thuế (bên thứ ba) để lấy thông tin giúp IRS đánh giá hoặc thu thuế (IRC § 7602(c)). RRA 98 quy định rằng trước khi liên hệ với bên thứ ba, IRS phải cung cấp cho người nộp thuế “thông báo hợp lý” về việc liên hệ.
Năm 2019, Đạo luật Người nộp thuế là trên hết (TFA), một dự luật khác thiết lập cải cách quản lý thuế, đã củng cố thêm các biện pháp bảo vệ liên hệ của bên thứ ba đối với người nộp thuế của RRA 98 bằng cách sửa đổi IRC § 7602(c). TFA đã thay thế yêu cầu “thông báo hợp lý” cho yêu cầu thông báo trước 45 ngày trước khi liên hệ với bên thứ ba. Có ba ngoại lệ theo luật định đối với yêu cầu thông báo trước 45 ngày này:
Mùa xuân năm nay, IRS đã ban hành thông báo về đề xuất ban hành quy định (REG-117542-22) sẽ thực hiện các ngoại lệ đối với yêu cầu thông báo trước 45 ngày được ban hành trong TFA. Quy định của Bộ Tài chính được đề xuất § 301.7602-2(d)(5)(iii) đến (v) sẽ quy định rằng IRS có thể rút ngắn thời hạn thông báo theo luật định là 45 ngày xuống còn mười ngày khi thời hiệu truy thu còn một năm hoặc ít hơn và tồn tại một số trường hợp nhất định khác.
Ví dụ: Trong bối cảnh kiểm tra, IRS có thể giảm yêu cầu thông báo 45 ngày xuống còn mười ngày nếu còn một năm hoặc ít hơn theo luật về thời hiệu, trường hợp liên quan đến vấn đề mà IRS sẽ có gánh nặng chứng minh trong quá trình tố tụng tại tòa án và IRS đã yêu cầu nhưng người nộp thuế đã từ chối gia hạn luật về thời hiệu theo thỏa thuận. Hoặc, trong bối cảnh thu thập, các quy định được đề xuất sẽ giảm yêu cầu thông báo 45 ngày xuống còn mười ngày nếu còn một năm hoặc ít hơn theo luật về thời hiệu và IRS có ý định yêu cầu Bộ Tư pháp đệ đơn kiện để giảm đánh giá thành phán quyết hoặc tịch thu quyền thế chấp thuế liên bang.
Các quy định do IRS đề xuất cho phép bên thứ ba liên lạc mà không cần thông báo trước cho người nộp thuế 45 ngày trong trường hợp thời hiệu còn lại một năm hoặc ít hơn sẽ làm xói mòn sự bảo vệ quan trọng đối với người nộp thuế và có thể trừng phạt người nộp thuế vì sự chậm trễ của IRS.
IRS thường có ba năm để đánh giá thuế bổ sung và mười năm để thu thuế chưa nộp. Hóa đơn quyền của người nộp thuế bao gồm cả người nộp thuế quyền quyết định cuối cùng – nghĩa là, quyền được biết thời gian tối đa mà IRS phải kiểm toán một năm thuế cụ thể hoặc thu nợ thuế. Quy chế về thời hiệu là một thành phần quan trọng của quyền quyết định cuối cùng vì nó đặt ra những ranh giới rõ ràng và chắc chắn để IRS hành động nhằm đánh giá hoặc thu thuế.
IRS có thể cố gắng đánh giá hoặc thu thuế trong vòng một năm kể từ ngày hết hiệu lực vì một số lý do không liên quan đến hành động hoặc sự kiện mà người nộp thuế có thể kiểm soát.
Ví dụ: IRS có thể phân bổ nguồn lực một cách có lương tâm hoặc sự giám sát của nhân viên có thể khiến IRS phải đối mặt với thời hiệu sắp hết hạn. Người nộp thuế không nên mất đi quyền bảo vệ người nộp thuế quan trọng do Quốc hội ban hành trong những trường hợp IRS không hành động khiến thời hiệu sắp hết hạn.
Việc liên hệ với bên thứ ba về khả năng nộp thiếu hoặc không nộp thuế của người nộp thuế có thể gây bối rối cá nhân hoặc tổn hại đến danh tiếng của doanh nghiệp. Với khung thời gian mười ngày cực kỳ ngắn mà các quy định của IRS đề xuất, trong đó thời hiệu còn lại một năm hoặc ít hơn, không có gì vô lý khi tin rằng một số người nộp thuế sẽ cảm thấy bị áp lực phải đồng ý gia hạn thời hiệu hoặc giải quyết vấn đề cơ bản để tránh sự bối rối tiềm ẩn của IRS khi liên hệ với bên thứ ba. Hơn nữa, khung thời gian mười ngày quá ngắn, có thể một số người nộp thuế có thể không nhận được thông báo đủ thời gian để trả lời. Do đó, những người nộp thuế đó có thể phải chịu sự bối rối và tổn hại về danh tiếng do thông tin thuế nhạy cảm của họ được chia sẻ với bên thứ ba một cách nhanh chóng mà không có đủ thời gian để phản hồi.
Trong tôi Sách tím năm 2024 về các khuyến nghị lập pháp, Tôi đã đưa ra một số đề xuất nhằm tăng cường bảo vệ người nộp thuế xung quanh các liên hệ của bên thứ ba. Cụ thể, tôi khuyến nghị Quốc hội sửa đổi IRC § 7602(c) yêu cầu IRS bao gồm thông tin cụ thể mà cơ quan này dự định tìm kiếm khi cơ quan này thông báo cho người nộp thuế về ý định liên hệ với bên thứ ba và cung cấp cho người nộp thuế một khoảng thời gian hợp lý để phản hồi và cung cấp thông tin được yêu cầu để người nộp thuế có cơ hội tránh được việc liên hệ với bên thứ ba có khả năng gây xấu hổ hoặc làm tổn hại đến danh tiếng. Hóa đơn quyền của người nộp thuế cung cấp cho người nộp thuế quyền được thông báo và quyền riêng tư. Việc cung cấp cho người nộp thuế thông tin cụ thể mà IRS dự định tìm kiếm thông qua bên thứ ba và cho người nộp thuế một khoảng thời gian hợp lý để cung cấp thông tin nhằm tránh việc liên hệ của bên thứ ba là cần thiết để bảo vệ các quyền quan trọng này của người nộp thuế.
Khi IRS liên hệ với bên thứ ba liên quan đến việc xác định hoặc thu thập nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, điều này có tác động nghiêm trọng đến danh tiếng của người nộp thuế và ảnh hưởng đến các quyền quan trọng của người nộp thuế. Khi Quốc hội ban hành RRA 98 và TFA, họ có ý định tăng cường bảo vệ người nộp thuế xung quanh các liên hệ của bên thứ ba của IRS. Quy định do IRS đề xuất rút ngắn yêu cầu thông báo 45 ngày xuống còn mười ngày trong một số trường hợp nhất định khi còn một năm hoặc ít hơn trong thời hiệu liên quan làm xói mòn các biện pháp bảo vệ người nộp thuế quan trọng này và là một bước đi sai hướng.
IRS nên xem xét lại các quy định được đề xuất này và Quốc hội nên cân nhắc ban hành các biện pháp bảo vệ người nộp thuế bổ sung cho các giao dịch với bên thứ ba.
Các quan điểm được trình bày trong blog này chỉ là quan điểm của Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trình bày quan điểm của người nộp thuế độc lập và không nhất thiết phản ánh quan điểm của IRS, Bộ Tài chính hoặc Văn phòng Quản lý và Ngân sách.
Tuyên ngôn về Quyền của người nộp thuế được nhóm thành 10 danh mục dễ hiểu nêu rõ các quyền và biện pháp bảo vệ của người đóng thuế được ghi trong mã số thuế.
Đó cũng là kim chỉ nam cho công việc vận động mà chúng tôi thực hiện cho người đóng thuế.
