Cần có một giải pháp lập pháp để loại bỏ bẫy nhìn lại thảm họa đối với các yêu cầu hoàn tiền

Trong một số trường hợp, IRS có thẩm quyền hoãn thời hạn nộp hồ sơ, chẳng hạn như cứu trợ thiên tai, để cung cấp cho người nộp thuế đang phải đối mặt với hoàn cảnh khó khăn thêm thời gian rất cần thiết để chuẩn bị và nộp tờ khai thuế của họ. Tuy nhiên, những lần hoãn này cũng có thể tạo ra một cái bẫy cho một số người nộp thuế trong nhiều năm sau đó, ngăn cản họ nhận được tiền hoàn thuế ngay cả khi họ có thể nộp một yêu cầu bồi thường hợp lệ và kịp thời. Mặc dù một số người đã biết đến cái bẫy này, nhưng nó lại khiến hầu hết mọi người bất ngờ.

Tóm lại: Nếu bạn đang nộp yêu cầu hoàn thuế, bạn cần lưu ý cả ngày đến hạn nộp hồ sơ VÀ ngày thanh toán trước đó của bạn, điều này tạo ra một thời hạn bổ sung riêng biệt cho yêu cầu của bạn. Bạn phải đáp ứng CẢ HAI thời hạn để IRS thanh toán khoản hoàn thuế của bạn.

Cái bẫy này xuất hiện vì việc hoãn thời hạn nộp hồ sơ có thể khiến cái gọi là “thời gian xem lại” không đồng bộ với thời hạn nộp yêu cầu hoàn thuế. Tôi sẽ mô tả cách thức điều này xảy ra bên dưới nhưng trước tiên, một số tin tốt: Cái bẫy này sẽ dễ dàng khắc phục thông qua một thay đổi đơn giản đối với luật thuế mà tôi tin rằng các thành viên của Quốc hội sẽ đồng ý là câu trả lời đúng.

Bẫy nhìn lại diễn ra như thế nào

Lý do mà việc hoãn thời hạn có thể cản trở các yêu cầu hoàn thuế trong tương lai liên quan đến cách thức một số điều khoản của luật thuế hoạt động – hoặc không hoạt động – cùng nhau và sự khác biệt về mặt pháp lý giữa “hoãn” và “gia hạn” (điều mà ngay cả nhiều chuyên gia thuế cũng có thể không hiểu hoặc không có lý do để hiểu cho đến khi yêu cầu của họ bị từ chối). Bạn có thể tìm thấy một cuộc thảo luận kỹ thuật về vấn đề này trong blog trước (nếu bạn không phiền nguy cơ mắt bạn bị mờ). Vì mục đích thảo luận này, tôi sẽ chỉ mô tả vấn đề theo cách mà một người nộp thuế giả định, Bob, có thể gặp phải.

Bob làm việc như một nhân viên và được khấu trừ thuế từ tiền lương của mình trong suốt cả năm, số tiền mà chủ lao động của anh ấy gửi cho IRS. Theo luật thuế, việc khấu trừ (và bất kỳ khoản thanh toán thuế ước tính nào) cho năm thuế 2023 của Bob được coi là đã thanh toán vào ngày đến hạn nộp tờ khai thuế: ngày 15 tháng 2024 năm 2023. Do một thảm họa thiên nhiên xảy ra tại nơi Bob sinh sống, IRS đã cung cấp cứu trợ cho Bob và những người nộp thuế bị ảnh hưởng khác thêm hai tháng để nộp. Bob đã tận dụng tối đa và nộp tờ khai năm 15 đúng hạn vào ngày 2024 tháng 15 năm 15. Vì vậy, tất cả các khoản thanh toán của Bob đều được coi là đã thanh toán vào ngày XNUMX tháng XNUMX và tờ khai đã được nộp đúng hạn vào ngày XNUMX tháng XNUMX. Bạn có thể đã thấy điều này sẽ là một vấn đề như thế nào.

Tiến nhanh – bây giờ là năm 2027. Bob nhận ra rằng mình đã nộp quá nhiều thuế năm 2023 và quyết định nộp yêu cầu hoàn thuế. Bộ luật thuế cho anh ấy đến ngày 15 tháng 2027 năm 15 để nộp yêu cầu hoàn thuế kịp thời dựa trên tờ khai ngày 2024 tháng 15 năm 2024 của mình (ba năm kể từ thời điểm anh ấy nộp tờ khai). Thật không may, và Bob không biết, một quy tắc thời gian riêng biệt được gọi là "thời gian nhìn lại" ngăn IRS hoàn lại số tiền thuế mà Bob đã trả cho IRS hơn ba năm trước ngày yêu cầu hoàn thuế của mình. Mặc dù cứu trợ thiên tai của IRS đã hoãn ngày nộp tờ khai thuế của Bob, nhưng nó không thay đổi ngày mà các khoản thuế đã khấu trừ của anh ấy được coi là đã thanh toán: ngày 15 tháng 2027 năm 15. Do đó, mặc dù về mặt kỹ thuật, Bob có thời hạn đến ngày 2024 tháng XNUMX năm XNUMX để nộp yêu cầu hoàn thuế kịp thời, nhưng IRS không thể hoàn lại bất kỳ số tiền thuế nào của Bob mà anh ấy đã trả trước ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX, đối với Bob, đó là toàn bộ khoản thanh toán thuế của anh ấy.

Xin lỗi, Bob. Không thể hoàn tiền.

• R khác nhauule cho phần mở rộng: Bộ luật thuế tự động điều chỉnh thời hạn xem xét lại khi thời hạn nộp hồ sơ được "gia hạn", trái ngược với việc bị bỏ qua hoặc hoãn lại. Do đó, nếu Bob đã yêu cầu và nhận được gia hạn để nộp tờ khai thuế năm 2023 của mình, thì việc gia hạn đó sẽ giữ cho thời hạn xem xét lại phù hợp với thời hạn nộp hồ sơ cho yêu cầu hoàn thuế sau này. Khuyến nghị của tôi về mặt lập pháp sẽ cung cấp kết quả tương tự cho các thời hạn bị bỏ qua hoặc hoãn lại. Người nộp thuế không nên tệ hơn khi IRS cố gắng giúp họ bằng cách hoãn thời hạn nộp hồ sơ thay mặt họ.

Tại sao sửa đổi Bộ luật thuế là cách tiếp cận tốt nhất

Mặc dù có căn cứ hợp pháp để có thời gian xem xét ngoài thời hạn nộp đơn yêu cầu hoàn thuế, nhưng sẽ không công bằng nếu thời gian của hai thời hạn này không đồng bộ vì những lý do như cứu trợ thiên tai do sự khác biệt về mặt kỹ thuật giữa việc hoãn và gia hạn ngày đến hạn nộp tờ khai. Người nộp thuế phải đối mặt với những cạm bẫy kỹ thuật bất ngờ khiến họ mất tiền và làm suy yếu lòng tin vào hệ thống thuế.

IRS có thẩm quyền sửa lỗi sai lệch thời gian nhìn lại trong bối cảnh cứu trợ thiên tai và đã cấp cứu trợ đó trong qua. Trên thực tế, thẩm quyền đó là cùng một điều khoản của luật thuế cho phép IRS hoãn thời hạn nộp hồ sơ: IRC § 7508A(a). Do đó, IRS có thể – ít nhất là về mặt lý thuyết – ngăn chặn bẫy hồi tố bằng cách thêm cứu trợ thời hạn hồi tố vào hướng dẫn ban đầu mà cơ quan này ban hành để hoãn thời hạn nộp hồ sơ tại các khu vực thiên tai.

Trên thực tế, có những khó khăn với cách tiếp cận đó. Đầu tiên, theo cách giải thích của IRS về IRC § 7508A, mặc dù IRS có thể nhanh chóng ban hành hướng dẫn để hoãn thời hạn nộp hồ sơ, thường là thông qua một bản tin, IRS chỉ có thể kéo dài thời gian xem xét lại đối với các yêu cầu hoàn thuế sau này bằng cách ban hành hướng dẫn chính thức, như thông báo của IRS, liên quan đến một quy trình chậm hơn, phức tạp hơn - mỗi lần một thảm họa.

Ngay cả khi IRS có thể chủ động khắc phục bẫy hồi tố trong hướng dẫn hoãn thời hạn cứu trợ thiên tai của mình, cách tiếp cận này có thể không hữu ích khi bẫy hồi tố xuất hiện trong các bối cảnh khác hoặc khi việc hoãn thời hạn tự động có hiệu lực mà không có hướng dẫn của IRS. Thay vì yêu cầu IRS dự đoán bẫy hồi tố và tự tay can thiệp để khắc phục bằng hướng dẫn chính thức và lập trình thủ công cho từng thảm họa, giải pháp tốt hơn, sạch hơn và có lợi hơn cho người nộp thuế đối với vấn đề này là sửa đổi luật về thời hạn hồi tố trong Bộ luật Thuế thu nhập đối với tất cả các lần hoãn. Điều này sẽ tự động duy trì thời hạn hồi tố đồng bộ với kỳ vọng của người nộp thuế về thời hạn nộp yêu cầu hoàn thuế. Nó cũng sẽ áp dụng tính nhất quán và ngăn ngừa các tình huống mà người nộp thuế trong một tình huống hoãn thời hạn nộp được hưởng lợi từ việc giảm nhẹ thời hạn hồi tố được thực hiện thủ công nhưng người nộp thuế trong một tình huống tương tự khác thì không.

Tòa án thuế cho phép cứu trợ thiên tai tự động mà không cần hướng dẫn của IRS

Một quyết định gần đây tại Tòa án Thuế nhấn mạnh nhu cầu về một giải pháp lập pháp có hệ thống cho vấn đề này. Trong Abdo v. Ủy viên, 162 TC số 7 (ngày 2 tháng 2024 năm 7508), Tòa án Thuế đã phát hiện ra rằng IRC § 60A(d) tự động hoãn một số thời hạn nộp đơn trong 7508 ngày sau các thảm họa cụ thể ngay cả khi IRS không ban hành hướng dẫn cho phép cứu trợ. Lưu ý rằng đây là một điều khoản cứu trợ riêng biệt từ IRC § XNUMXA(a), đã thảo luận ở trên. Trước Abdo, Quy định của Bộ Tài chính nêu rõ rằng việc cứu trợ theo IRC § 7508A(d) chỉ có hiệu lực khi IRS cho phép, tương tự như IRC § 7508A(a), nhưng Tòa án Thuế tại Abdo đã làm mất hiệu lực quy định đó. Abdo vụ án vẫn đang được tiến hành và ý kiến ​​vẫn có thể được kháng cáo.

Mặc dù tòa án ở Abdo không giải quyết được vấn đề, việc cứu trợ tự động theo IRC § 7508A(d) có thể dẫn đến cùng một bẫy hồi tố được mô tả ở trên. Do đó, nếu không có giải pháp pháp lý, ngay cả khi người nộp thuế có thể nhận được cứu trợ tự động theo IRC § 7508A(d) mà không có bất kỳ hướng dẫn thực hiện nào của IRS, người nộp thuế vẫn phải dựa vào IRS để ban hành hướng dẫn chính thức theo IRC § 7508A(a) để khắc phục bẫy thời gian tiềm ẩn cho các yêu cầu hoàn thuế sau này. Đề xuất pháp lý của tôi sẽ giải quyết vấn đề này cho tất cả người nộp thuế bằng cách tự động giữ thời gian hồi tố đồng bộ với thời hạn nộp yêu cầu hoàn thuế trong những tình huống như thế này.

Kết luận

Những trục trặc kỹ thuật không chủ ý trong luật thuế, như sự không khớp thời gian, làm xói mòn lòng tin vào hệ thống thuế. Khi người nộp thuế nộp yêu cầu hoàn thuế có giá trị trước thời hạn nộp, họ sẽ nhận được khoản hoàn thuế, chứ không phải bị từ chối do sự phân biệt khó hiểu giữa "hoãn" và "gia hạn". Người nộp thuế có thể coi những cái bẫy như vậy là chính phủ bịa ra những cái cớ để tránh trả số tiền nợ đúng hạn. Tôi không tin rằng các Thành viên Quốc hội cố ý tạo ra cái bẫy cho những người nộp thuế thiếu cảnh giác.

Một sự thay đổi về mặt lập pháp có thể loại bỏ vấn đề này một cách có hệ thống và đưa chúng ta tiến gần hơn một bước tới một bộ luật thuế công bằng hơn. Để biết chính xác cách thực hiện điều này, hãy đọc khuyến nghị pháp lý.

Thông Tin

• Khuyến nghị của cơ quan lập pháp: Sửa đổi Thời hạn xem xét để cho phép tín dụng thuế hoặc hoàn thuế bao gồm cả thời hạn hoãn lại hoặc thời gian bổ sung hoặc không được tính đến để nộp tờ khai thuế đúng hạn
• Quy chế hoàn tiền và Quy tắc xem lại khiến người nộp thuế và chuyên gia thuế phải trợn mắt
• Quy tắc xem lại: IRS khắc phục bẫy hoàn tiền cho người không cẩn thận
• Yêu cầu hoàn tiền: Bẫy năm tính thuế 2019 và 2020 đối với người không cảnh giác
• Hỗ trợ thuế cho các tình huống thiên tai
• Hỗ trợ thiên tai và cứu trợ khẩn cấp cho cá nhân và doanh nghiệp