Trong tôi bài blog trước, chúng tôi đã thảo luận về sự kết hợp của gần 30 triệu tờ khai thuế năm 2020 yêu cầu xử lý thủ công, tồn đọng các tờ khai thuế giấy năm 2019 chưa được xử lý, nhiệm vụ của quốc hội trong việc phát hành các khoản thanh toán tác động kinh tế (EIP) và cung cấp các biện pháp cứu trợ khác cho người nộp thuế trong thời kỳ đại dịch, các nguồn lực hạn chế của IRS, và các vấn đề về công nghệ đã góp phần khiến việc hoàn tiền bị chậm trễ ngày càng lâu hơn. Kết hợp những trường hợp đó với việc cực kỳ khó khăn khi nói chuyện với đại diện dịch vụ khách hàng trực tiếp - nhân viên chỉ trả lời khoảng 75% trong số khoảng 1040 triệu cuộc gọi của người nộp thuế tới đường dây điện thoại 17 của IRS trong mùa khai thuế tính đến ngày XNUMX tháng XNUMX - và kết quả là một mùa khai thuế rất khó khăn đối với người đóng thuế vẫn đang chờ hoàn thuế.

Đoạn văn của Đạo luật Kế hoạch Giải cứu Hoa Kỳ (ARPA), được ký thành luật vào ngày 11 tháng 2021 năm XNUMX, là một tin tốt cho người nộp thuế vì nó ảnh hưởng đến khả năng chịu thuế đối với khoản trợ cấp thất nghiệp và các khoản hoàn trả vượt mức Tín dụng Thuế trả trước (APTC). Tuy nhiên, luật này được ban hành vào giữa mùa khai thuế và mặc dù luật này có lợi cho người nộp thuế nhưng nó đã tạo ra những thách thức hành chính cho IRS trong việc thực hiện và có thể dẫn đến việc một số người nộp thuế nhận được các lợi ích về thuế này sau đó.

Thay đổi lập pháp đầu tiên: Loại trừ một phần trợ cấp thất nghiệp từ thu nhập

Quốc hội đã tạo ra một loại trừ một phần đối với việc đánh thuế trợ cấp thất nghiệp với điều kiện là 10,200 USD đầu tiên trong số những khoản trợ cấp này nhận được vào năm 2020 sẽ được miễn thuế ($20,400 đối với các cặp vợ chồng khai thuế chung) nếu tổng thu nhập đã điều chỉnh đã sửa đổi (AGI) của bạn thấp hơn 150,000 USD. Rõ ràng đây là một sự thay đổi đáng hoan nghênh đối với hàng triệu người nộp thuế, những người lẽ ra phải gánh khoản thuế lớn hơn do trợ cấp thất nghiệp tăng lên được cung cấp trong năm qua để đối phó với những ảnh hưởng của đại dịch.

IRS và các công ty phần mềm khai thuế đã nhanh chóng cập nhật các biểu mẫu, hướng dẫn và hướng dẫn của họ cho những người nhận trợ cấp thất nghiệp đối với những tờ khai thuế chưa được nộp. Vì việc cập nhật này được thực hiện nhanh chóng nên những người nộp thuế chưa nộp hồ sơ không cần phải làm gì khác ngoài việc làm theo hướng dẫn hoặc nhắc nhở nếu nộp hồ sơ điện tử.

Tuy nhiên, vào thời điểm luật này được ký thành luật, gần một nửa tổng số tờ khai thuế thu nhập cá nhân năm 2020 đã được nộp cho IRS. May mắn thay, IRS đã có thể lập trình lại hệ thống của mình để tự động giảm thu nhập của người nộp thuế lên tới 10,200 USD cho mỗi người nộp thuế đã nhận được trợ cấp thất nghiệp và tính vào thu nhập (20,400 USD cho các cặp vợ chồng khai thuế chung), và công bố vào ngày 31 tháng XNUMX nó sẽ tự động tính toán lại mọi thiếu sót hoặc khoản hoàn trả cho những người nộp thuế này. IRS dự đoán họ sẽ thực hiện những tính toán đó sau khi kết thúc mùa khai thuế năm 2020 vào ngày nộp đơn kéo dài là ngày 17 tháng 2021 năm XNUMX và dự kiến ​​các khoản thanh toán sẽ được phát hành bắt đầu vào cuối tháng XNUMX và sẽ tiếp tục đến hết mùa hè.

Điều này có lợi cho những người nộp thuế đã nộp và tính thuế dựa trên toàn bộ số tiền trợ cấp thất nghiệp. Người nộp thuế sẽ không có gánh nặng khai thuế sửa đổi và IRS sẽ không phải xử lý hàng triệu tờ khai thuế đã sửa đổi trước khi hoàn lại tiền. Khi IRS giảm khoản bồi thường thất nghiệp, mọi khoản thuế nộp thừa sẽ được hoàn lại hoặc áp dụng cho các khoản thuế còn nợ khác. Ngoài ra, IRS sẽ tự động điều chỉnh một số khoản tín dụng nhất định đã được yêu cầu trên tờ khai tăng do thay đổi thu nhập của một số người nộp thuế, chẳng hạn như Tín dụng Thuế Thu nhập kiếm được (EITC) mà người nộp thuế đã yêu cầu một đứa trẻ đủ điều kiện. Ngoài ra, IRS vừa công bố hướng dẫn rằng họ sẽ tính toán và cho phép số tiền EITC dành cho người lao động không có con đủ điều kiện, ngay cả khi người nộp thuế không yêu cầu khoản tín dụng này trên tờ khai ban đầu. Hướng dẫn được xuất bản gần đây này nêu rõ: “Khi việc áp dụng loại trừ thu nhập thất nghiệp dẫn đến việc người đóng thuế đủ điều kiện nhận EIC tự thân, khoản tín dụng sẽ được tính toán và đưa vào khoản điều chỉnh khắc phục. Người nộp thuế sẽ không phải nộp bản khai thuế sửa đổi để nhận được EIC tự thân.” Chúng tôi dự đoán IRS sẽ sớm công bố điều này trong Sổ tay hướng dẫn doanh thu nội bộ (IRM) (IRM 25.23.4.20.5, Tín dụng giảm giá phục hồi (RRC) - Điều chỉnh). Do đó, khi điều chỉnh tờ khai của người nộp thuế để phản ánh việc loại trừ trợ cấp thất nghiệp, IRS cũng sẽ tăng các khoản tín dụng đã được yêu cầu trên tờ khai, khi thích hợp, và sẽ yêu cầu EITC của người lao động không có con khi thích hợp, ngay cả khi người nộp thuế không yêu cầu khoản đó trên tài sản của mình. trở lại. Những điều chỉnh tín dụng này sẽ loại bỏ nhu cầu hàng triệu người nộp thuế phải nộp tờ khai thuế đã sửa đổi.

Một lưu ý: IRS không tính toán tất cả các khoản tín dụng hoặc khoản khấu trừ liên bang khác không được yêu cầu trên tờ khai thuế ban đầu đối với người nộp thuế có con đủ điều kiện có thể tại đủ điều kiện nhận khoản tín dụng đó. Những người nộp thuế này sẽ cần phải nộp tờ khai đã sửa đổi if ban đầu họ không yêu cầu hưởng EITC đối với trẻ em đủ điều kiện hoặc các khoản tín dụng liên bang khác nhưng giờ đây đủ điều kiện vì việc loại trừ đã làm giảm tổng thu nhập đã điều chỉnh (AGI) của họ.

Đối với những người nộp thuế được áp dụng điều này, tôi khuyên bạn nên xác định xem liệu việc giảm AGI có thể cung cấp khả năng hội đủ điều kiện cho bất kỳ khoản tín dụng nào không được yêu cầu trên tờ khai thuế ban đầu hay không và nộp tờ khai thuế sửa đổi, nếu thích hợp. Đối với những người nộp thuế mà việc nộp bản khai thuế sửa đổi là thuận lợi, điều quan trọng cần lưu ý là IRS đang gặp phải sự chậm trễ trong việc xử lý tờ khai thuế trong một số trường hợp nhất định và thật không may, trong mùa khai thuế này, các tờ khai thuế đã sửa đổi sẽ không được xử lý nhanh chóng.

Thay đổi lập pháp lần thứ hai: Hoàn trả tín dụng thuế phí bảo hiểm tạm ứng vượt mức (APTC)

Trong một số trường hợp nhất định, người nộp thuế có chương trình bảo hiểm y tế đủ tiêu chuẩn được mua thông qua thị trường bảo hiểm y tế có thể nhận được khoản thanh toán tạm ứng của tín dụng thuế cao cấp (PTC), để giảm chi phí bảo hiểm hàng tháng của họ. Cuối năm, người nộp thuế phải đối chiếu khấu trừ thuế phí bảo hiểm tạm ứng (APTC) để đảm bảo số tiền nhận trước bằng số PTC mà người nộp thuế được hưởng. Ví dụ, số tiền tín dụng có thể thay đổi vào cuối năm dựa trên sự biến động của AGI của người nộp thuế mà không được tính vào số tiền thu nhập hộ gia đình được báo cáo trên thị trường. Nếu APTC nhận được lớn hơn PTC khai trên tờ khai thuế thì APTC vượt quá sẽ làm tăng nghĩa vụ thuế của người nộp thuế cho năm tính thuế đó. Ngược lại, PTC ròng là khi số PTC của người nộp thuế nhiều hơn số APTC đã trả. Cả hai điều chỉnh này đều được đối chiếu trên Mẫu 8962, Tín dụng Thuế Phí bảo hiểm.

Trong ARPA, Quốc hội đã đình chỉ yêu cầu người nộp thuế tăng nghĩa vụ thuế của họ lên toàn bộ hoặc một phần APTC vượt quá của họ cho năm tính thuế (TY) 2020. IRS đã công bố (IR-2021-84, ngày 9 tháng 2021 năm XNUMX) rằng người nộp thuế có APTC vượt mức cho năm 2020 không cần phải nộp Biểu mẫu 8962 cùng với tờ khai của họ hoặc hoàn trả số tiền vượt quá này trên Biểu mẫu 2020 năm 1040, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Hoa Kỳ, hoặc Mẫu 1040-SR, Tờ khai thuế Hoa Kỳ dành cho người cao tuổi, Lịch trình 2, Tuyến 2, khi họ nộp đơn.

Những người nộp thuế đã nộp tờ khai trước khi ARPA được thông qua và đã bao gồm APTC vượt quá trong nghĩa vụ thuế năm 2020 của họ không cần phải nộp tờ khai thuế sửa đổi. IRS sẽ giảm số APTC vượt quá của người nộp thuế xuống XNUMX, từ đó điều chỉnh trách nhiệm pháp lý của họ và tự động hoàn trả cho những người nộp thuế đã hoàn trả bất kỳ số APTC vượt quá nào.

IRS đã gửi thư cho những người nộp thuế đã nộp tờ khai trước khi ARPA thông qua nếu tờ khai của họ yêu cầu PTC nhưng không bao gồm Biểu mẫu 8962. Thư hướng dẫn người nộp thuế nhận nộp Biểu mẫu 8962 để xử lý tờ khai của họ. Tuy nhiên, những người nộp thuế đã nhận được APTC vượt mức hiện có thể bỏ qua thư này vì IRS sẽ xử lý tờ khai của họ mà không cần Mẫu 8962. Không cần liên hệ với IRS.  

Lưu ý: Những người nộp thuế đang yêu cầu PTC ròng vẫn cần phải nộp Biểu mẫu 8962.

Hãy nhớ rằng, thay đổi này chỉ áp dụng cho năm tính thuế 2020. Người nộp thuế đã nhận được lợi ích của APTC trước năm 2020 vẫn cần phải nộp Biểu mẫu 8962 cho năm trước 2020 để đối chiếu APTC và PTC, ngay cả khi người nộp thuế không có yêu cầu nộp đơn cho năm đó. Như đã thảo luận trong một blog trước sau đó, sự chậm trễ trong việc xử lý tờ khai đã dẫn đến những thách thức trong việc nhận được APTC đối với một số người nộp thuế.

Kết luận và đề nghị

Khả năng của IRS trong việc kiếm tiền sau khi ARPA được ban hành, sửa đổi các biểu mẫu và hướng dẫn cũng như phát triển các quy trình thực hiện điều chỉnh tự động mà không yêu cầu người nộp thuế nộp tờ khai đã sửa đổi, là minh chứng cho sự lãnh đạo của IRS và nhân viên của IRS. Sau khi thông báo về những điều chỉnh này, người nộp thuế nên xem xét để đảm bảo chúng phản ánh đúng thực tế về tình hình thuế của mình và nên liên hệ ngay với IRS nếu không đồng ý.

Ngoài ra, do những thay đổi thuế vào phút chót này, điều quan trọng là những người nộp thuế chưa nộp hồ sơ - đặc biệt là người thu nhập thấp, người già và người nộp thuế khuyết tật - có thể dễ dàng tiếp cận các dịch vụ nộp hồ sơ như Hỗ trợ Thuế Thu nhập Tình nguyện (VITA) và Tư vấn Thuế cho Người cao tuổi (TCE) trong suốt mùa nộp hồ sơ, bao gồm cả ngày nộp hồ sơ bị hoãn là ngày 17 tháng 2021 năm XNUMX. TAS đã được đề nghị trước đây rằng VITA và TCE sẽ tăng số lượng địa điểm vẫn mở sau mùa nộp đơn đến ngày 15 tháng XNUMX. Để đảm bảo các dịch vụ nộp đơn này tiếp tục sẵn có và được nâng cao trong các mùa nộp đơn trong tương lai, điều cần thiết là các chương trình tình nguyện phải nhận được đủ kinh phí và tình nguyện viên tiếp tục bước về phía trước. Các tình nguyện viên của VITA và TCE là những anh hùng thầm lặng đối với rất nhiều người nộp thuế có nhu cầu và có vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế. Khi Tuần lễ Tình nguyện Quốc gia sắp kết thúc, tôi muốn dành một chút thời gian để ghi nhận và cảm ơn họ vì tất cả những gì họ đã làm hàng năm cho người nộp thuế ở Mỹ.

Tài nguyên bổ sung về APTC

Xem: Tờ thông tin 2021-08, Thông tin chi tiết hơn về những thay đổi đối với người nộp thuế đã nhận được khoản thanh toán tạm ứng Tín dụng thuế phí bảo hiểm năm 2020.