Với tư cách là Người ủng hộ Người nộp thuế Quốc gia, tôi là tiếng nói của *tất cả* người nộp thuế trong IRS. Do đó, văn phòng của tôi hỗ trợ nhiều loại người nộp thuế khác nhau giải quyết các vấn đề về thuế với IRS. Mặc dù chúng tôi thường tập trung vào các vấn đề về thuế cá nhân, mục đích của chúng tôi cũng bao gồm cả những người nộp thuế là doanh nghiệp. Một nhóm người nộp thuế như vậy liên quan đến các hoạt động kinh doanh liên quan đến cần sa. Tôi muốn làm sáng tỏ những nỗi thất vọng mà một bộ phận người nộp thuế kinh doanh ngày càng tăng - những người trồng, phân phối và bán lẻ các sản phẩm liên quan đến cần sa - và giáo dục họ về luật thuế liên bang.

Tất cả trừ bốn bang đã hợp pháp hóa sử dụng cần sa dưới một dạng nào đó (I E, dùng để giải trí hoặc làm thuốc). Theo Nhà kinh tế trưởng đối với Hiệp hội Công nghiệp Cần sa Quốc gia, đã có 35,329 giấy phép y tế hoặc sử dụng cho người lớn được cấp ở Hoa Kỳ tính đến tháng 2021 năm 29,604, tăng từ 2021 giấy phép như vậy vào đầu năm XNUMX. Doanh thu từ ngành cần sa được cấp phép dự kiến ​​​​sẽ tăng lên gần tỷ $ 30 hàng năm bởi 2025.

Mặc dù có thể hoạt động hợp pháp theo luật tiểu bang, nhưng ở Mỹ, việc buôn bán cần sa vẫn là hành vi vi phạm liên bang. Cụ thể, Đạo luật về các chất được kiểm soát (CSA) quy định việc sản xuất, phân phối hoặc phân phối cần sa, được phân loại là chất được kiểm soát “Bảng I”, là bất hợp pháp. Lịch trình tôi kiểm soát các chất là những loại thuốc có khả năng bị lạm dụng cao, hiện không được chấp nhận sử dụng trong điều trị y tế ở Hoa Kỳ, và thiếu sự an toàn được chấp nhận khi sử dụng thuốc hoặc chất khác dưới sự giám sát y tế. Các chất được kiểm soát theo lịch trình I bao gồm các loại thuốc như heroin và LSD. Bởi vì cần sa được phân loại vào loại chất bị kiểm soát này theo CSA, nên bán cần sa vẫn vi phạm luật liên bang, ngay cả khi được phép ở ngày càng nhiều tiểu bang.

Một số hóa đơn (bao gồm cả Đạo luật về cơ hội, tái đầu tư và xóa bỏ cần sa năm 2020, đã được Hạ viện thông qua vào tháng 2020 năm 228 với số phiếu từ 164 đến XNUMX, và Đạo luật Cơ hội & Quản lý Cần sa, một dự luật do Thượng nghị sĩ Booker, Schumer và Wyden đưa ra vào tháng 2021 năm 1) đã được đưa ra nhằm tìm cách loại bỏ cần sa khỏi định nghĩa về chất được kiểm soát theo Bảng I theo CSA. Vào ngày 2022 tháng XNUMX năm XNUMX, Hạ viện đã thông qua pháp luật để hợp pháp hóa cần sa ở cấp liên bang. Mặc dù Bộ Tư pháp không ưu tiên truy tố các doanh nghiệp tuân thủ luật pháp tiểu bang, nhưng khả năng bị truy tố liên bang, dù nhỏ đến đâu, cũng có thể ngăn cản các doanh nghiệp tham gia và/hoặc tham gia vào ngành cần sa.

Có những hậu quả đáng kể liên quan đến thuế liên bang đối với các doanh nghiệp tham gia “buôn bán” cần sa, ngay cả ở các bang đã hợp pháp hóa (hoặc phi hình sự hóa) việc sử dụng cần sa. Mục 61(a)(2) của Bộ luật Thuế vụ quy định rằng, nhằm mục đích tính thu nhập chịu thuế, “tổng thu nhập” của một cá nhân hoặc doanh nghiệp bao gồm “tất cả thu nhập từ bất kỳ nguồn nào có được”, kể cả “thu nhập có được từ kinh doanh. ” Điêu nay bao gôm thu nhập từ các nguồn bất hợp pháp. Các tòa án liên bang đã liên tục giữ nguyên các quyết định của Sở Thuế vụ rằng hoạt động kinh doanh liên quan đến cần sa, bao gồm cả các cơ sở phân phối cần sa tuân thủ quy định của tiểu bang, đã có thu nhập chịu thuế. Những doanh nghiệp này cũng phải nộp thuế việc làm.

Mặc dù các doanh nghiệp thường có thể khấu trừ từ tổng thu nhập của mình “tất cả các chi phí thông thường và cần thiết đã trả hoặc phát sinh trong năm tính thuế khi thực hiện hoạt động thương mại hoặc kinh doanh” theo mục 162(a), vẫn có những trường hợp ngoại lệ. Mục 280E, ban hành năm 1982, cấm các doanh nghiệp khấu trừ chi phí từ tổng thu nhập của họ nếu hoạt động kinh doanh bao gồm “buôn bán” bất hợp pháp các chất được kiểm soát theo Bảng I hoặc II. Bởi vì cần sa vẫn được phân loại là chất được kiểm soát theo Bảng I theo luật liên bang, nên tất cả các hoạt động kinh doanh cần sa đều thuộc danh mục buôn bán ma túy và vẫn bị cấm xóa các chi phí kinh doanh hợp pháp khác. (Tương tự, vì cần sa không phải là phương pháp điều trị y tế được liên bang công nhận nên người nộp thuế cá nhân được bị cấm yêu cầu các chi phí liên quan như các khoản khấu trừ được chia thành từng khoản trong Phụ lục A của tờ khai thuế Mẫu 1040 của họ.)

Có một ngoại lệ đối với giá vốn hàng bán (COGS); các doanh nghiệp cần sa có thể bù đắp tổng doanh thu bằng giá vốn hàng bán của họ, ngay cả đối với các sản phẩm được coi là chất bị kiểm soát theo luật liên bang. Mặc dù vậy, các doanh nghiệp liên quan đến cần sa cuối cùng vẫn phải trả thuế liên bang cho lợi nhuận gộp chứ không phải là thu nhập ròng.

Thí dụ. Một nhà bán lẻ cần sa có tổng doanh thu là 1,000,000 USD. Nó đã chi 750,000 USD cho giá vốn hàng bán và phát sinh thêm 200,000 USD chi phí kinh doanh (không được khấu trừ theo Mục 280E). Giả sử mức thuế suất hiệu dụng là 30%, nhà bán lẻ cần sa có gánh nặng thuế liên bang là 75,000 USD (thu nhập chịu thuế 250,000 USD x 0.30). Nếu doanh nghiệp được phép khấu trừ 200,000 USD khác vào chi phí kinh doanh thì gánh nặng thuế sẽ giảm xuống còn 15,000 USD (50,000 USD thu nhập chịu thuế x 0.30).

Trong ví dụ trên, nhà bán lẻ cần sa phải chịu gánh nặng thuế lớn gấp năm lần so với đối tác kinh doanh không liên quan đến cần sa do Mục 280E. Nhà bán lẻ cần sa không chỉ bị đánh thuế ở mức cao hơn một cách hiệu quả mà còn có thể mất nhiều thời gian hơn để một doanh nghiệp liên quan đến cần sa thu hồi chi phí ban đầu và tạo ra lợi nhuận so với các doanh nghiệp khác.

Hơn nữa, một phần vì luật liên bang hạn chế đáng kể khả năng tiếp cận các tổ chức tài chính đối với các doanh nghiệp liên quan đến cần sa, nhiều doanh nghiệp như vậy chỉ hoạt động trên cơ sở tiền mặt. Nếu doanh nghiệp nhận được khoản thanh toán bằng tiền mặt trên 10,000 USD, doanh nghiệp phải nộp đơn Hình thành 8300 với IRS. Những doanh nghiệp như vậy có nhu cầu nộp thuế liên bang bằng tiền mặt và việc này chỉ có thể được thực hiện tại các văn phòng được chỉ định nơi IRS có thể chấp nhận. Bộ trưởng Tài chính Janet Yellen cho rằng luật pháp được thiết kế để cung cấp cho các doanh nghiệp liên quan đến cần sa khả năng tiếp cận trực tiếp hơn với các dịch vụ ngân hàng sẽ giúp IRS dễ dàng thu các khoản thuế mà các doanh nghiệp đó nợ. thừa nhận trong phiên điều trần quốc hội ngày 1 tháng 2021 năm XNUMX.

Kết luận

Bất kể quan điểm cá nhân hay chính trị của bạn là gì, hoặc liệu cách đối xử khác biệt này có công bằng hay không, những người nộp thuế liên quan đến việc sản xuất, phân phối hoặc bán cần sa nên biết rằng có những thách thức đáng kể về thuế thu nhập liên bang áp dụng cho ngành này và hiểu rõ các chính sách liên bang. hậu quả về thuế. Để ghi nhận công lao của mình, IRS gần đây đã đăng hướng dẫn tại đây và hơn thế nữa IRS.gov/marijuana, giáo dục và thông báo cho các chủ doanh nghiệp liên quan đến cần sa về những thách thức cụ thể mà họ có thể gặp phải. Cho đến khi Quốc hội thay đổi luật loại bỏ cần sa khỏi định nghĩa về chất bị kiểm soát theo Bảng I theo CSA, các doanh nghiệp này không có quyền yêu cầu các khoản khấu trừ và chi phí như các doanh nghiệp khác và cần hiểu hậu quả về thuế liên bang khi tiến hành hoạt động kinh doanh của mình.