Điều quan trọng là phải nộp tờ khai thuế đúng hạn và chính xác. Nói chung, điều này xảy ra đồng thời. Tuy nhiên, trong một số trường hợp nhất định, người nộp thuế có thể phải nộp tờ khai thuế thay thế hoặc tờ khai thuế sửa đổi. Người đóng thuế cần hiểu mỗi tờ khai này có thể ảnh hưởng như thế nào đến cả ngày đánh giá và ngày yêu cầu hoàn thuế.

Luật sư IRS đảo ngược khóa học: Thay thế các tờ khai thuế được nộp khi gia hạn Không thay thế cho các mục đích đánh giá ngày yêu cầu hoàn trả và đánh giá kiểm soát tiền hoàn trả

IRS phải đánh giá thuế trong vòng ba năm sau khi nộp bản khai thuế cho năm đó trừ khi được gia hạn theo một trong các trường hợp ngoại lệ trong IRC § 6501. Người đóng thuế phải nộp đơn yêu cầu hoàn lại bất kỳ khoản thuế nào trong vòng ba năm kể từ thời điểm "tờ khai" được nộp. đã nộp hoặc hai năm kể từ thời điểm nộp thuế, tùy theo khoảng thời gian nào kết thúc muộn hơn (trừ khi người nộp thuế và IRS đồng ý gia hạn thời gian). Trong trường hợp người nộp thuế nộp tờ khai thứ hai trước thời hạn nộp tờ khai, tờ khai thứ hai sẽ được gọi là tờ khai lợi nhuận thay thế (xem Blog của NTA về lợi tức thay thế), một thuật ngữ được sử dụng bất kể tờ khai thứ hai được nộp trước thời hạn ban đầu hay trước thời hạn gia hạn. Người nộp thuế nộp tờ khai thứ hai sau khi ngày đáo hạn (dù là bản gốc hay gia hạn) đã nộp đơn lợi nhuận sửa đổi (I E, Mẫu IRS 1040-X, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Hoa Kỳ đã sửa đổi). Mỗi năm, có khoảng 20,000 tờ khai thay thế được nộp vào hoặc trước thời hạn được gia hạn. Trong những trường hợp này, ngày nào bắt đầu tính thời gian đánh giá và hoàn trả: ngày nộp đơn đầu tiên (tức là., original) hoặc ngày nộp tờ khai thay thế? Và điều gì sẽ xảy ra nếu người nộp thuế sau đó nộp tờ khai thuế đã sửa đổi?

Đảm bảo yêu cầu hoàn tiền của bạn được kịp thời

Đầu tiên, hãy giải quyết vấn đề lợi nhuận được sửa đổi. Câu hỏi này có thể dễ dàng được giải quyết vì việc nộp bản khai thuế đã sửa đổi không ảnh hưởng đến quy chế đánh giá hoặc hoàn trả. Bây giờ, hãy phân tích xem khoản hoàn trả thay thế có thể ảnh hưởng như thế nào đến thời gian nộp đơn yêu cầu hoàn lại tiền. Một khoản hoàn trả thay thế sẽ điều chỉnh khoản hoàn trả ban đầu và trên thực tế, những sửa đổi đó được đưa vào và được xử lý như liên quan đến và sửa đổi khoản hoàn trả ban đầu. Nếu tờ khai thay thế được nộp vào hoặc trước ngày đáo hạn ban đầu, nó được coi là nộp vào ngày cuối cùng được quy định để nộp đơn. Xem IRC §§ 6501(b)(1) và 6513(a). Do đó, khoảng thời gian để IRS thực hiện đánh giá và để người nộp thuế yêu cầu hoàn lại tiền sẽ bắt đầu tính vào ngày đến hạn ban đầu, ngay cả khi ngày đó rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ. Nói chung, khi tờ khai được nộp trong thời gian gia hạn, tờ khai được coi là được nộp vào ngày nhận được. Vì vậy, câu hỏi về việc kiểm soát tiền lãi nào nhằm mục đích nộp yêu cầu hoàn thuế trở nên phức tạp hơn một chút khi người nộp thuế đã nộp đơn xin gia hạn, nộp tờ khai đúng thời hạn và sau đó, trước thời hạn được gia hạn, nộp một hoặc hai tờ khai thay thế để sửa lại số tiền đã nộp. sự trở lại ban đầu.

Cảnh báo Spoiler: Quan điểm của IRS là lợi nhuận ban đầu, không phải tờ khai thay thế được nộp trong thời gian gia hạn, kiểm soát khoảng thời gian theo luật định cho cả việc đánh giá và nộp đơn yêu cầu hoàn lại tiền.

Cho đến mùa hè vừa qua, IRS đã không thống nhất trong việc liệu họ có coi tờ khai ban đầu hay tờ khai thay thế là tờ khai kiểm soát cho mục đích đánh giá và hoàn trả theo luật định hay không khi cả hai đều được nộp trước ngày đáo hạn được gia hạn. Vào tháng 2020 năm XNUMX, Luật sư trưởng của IRS đã đưa ra tư vấn với điều kiện là khoản hoàn trả ban đầu kiểm soát các khoảng thời gian theo luật định để đánh giá và hoàn trả. Vào tháng 2020 năm XNUMX, Sổ tay hướng dẫn doanh thu nội bộ (IRM) 25.6.1.6.15, Khi một tài liệu được xử lý như được nộp theo IRC, đã được cập nhật để phản ánh sự thay đổi quan điểm của IRS, với điều kiện là “cả ASED (Quy chế đánh giá về ngày hết hạn) cũng như RSED (Quy chế hoàn tiền về ngày hết hạn) đều không được đặt lại trước nộp tờ khai thay thế trong thời gian gia hạn nộp tờ khai.” Vì vậy, mặc dù tờ khai thay thế được coi là “lời khai thuế” vì nhiều lý do, nó vẫn được xem là bổ sung cho tờ khai thuế đã nộp vì mục đích của thời hiệu.

Do sự thay đổi này, tờ khai hợp lệ đầu tiên được nộp sau ngày đến hạn quy định nhưng trước ngày đến hạn được gia hạn sẽ kiểm soát khoảng thời gian đánh giá và yêu cầu hoàn tiền được nộp kịp thời

Hãy xem xét một ví dụ trong đó một người nộp thuế được gia hạn nộp tờ khai thuế năm 2018 của mình cho đến ngày 15 tháng 2019 năm 20. Vào ngày 2019 tháng 15 năm 2019, người đó nộp tờ khai thuế ban đầu đúng thời hạn và sau đó nộp tờ khai thuế thay thế đúng thời hạn vào ngày 20 tháng 2019 năm XNUMX. Luật sư trưởng mới và IRM, bản khai thuế ban đầu được nộp vào ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX, sẽ bắt đầu cả hai giai đoạn đánh giá và yêu cầu hoàn tiền, miễn là bản khai thuế hợp lệ. Việc trả lại không hợp lệ - ví dụ: thiếu chữ ký - sẽ không bắt đầu thời kỳ luật định.

Lưu ý: hàng trả lại được coi là không hợp lệ nếu thiếu một trong bốn yếu tố sau:

1. thông tin trên tờ khai đủ để IRS tính toán nghĩa vụ thuế;
2. tài liệu đã nộp có mục đích là tờ khai thuế;
3. việc hoàn thuế thể hiện nỗ lực trung thực và hợp lý nhằm tuân thủ luật thuế; Và
4. người nộp thuế thực hiện việc khai thuế theo hình phạt về tội khai man.

Hiệu lực của các khoản hoàn trả đó được xem xét tùy theo thực tế và hoàn cảnh và có thể chứng minh là cần thiết để xác định thời hạn theo luật định trong tương lai.

Phần thứ hai: Quy tắc “Nhìn lại” giới hạn số tiền hoàn lại được trả

Một lời cảnh báo. Khi người nộp thuế căn cứ vào khoảng thời gian ba năm theo IRC § 6511(a) để nộp yêu cầu hoàn thuế, việc hoàn thuế sẽ bị hạn chế hoặc bị cấm theo quy tắc "xem lại", ngay cả khi yêu cầu hoàn thuế được nộp kịp thời. Quy tắc nhìn lại có thể gây nhầm lẫn. Trong trường hợp người nộp thuế dựa vào khoảng thời gian ba năm theo IRC § 6511(b)(2)(A), số tiền có thể được hoàn lại cho người nộp thuế được giới hạn ở số tiền thuế đã nộp trong khoảng thời gian ba năm ngay trước khi nộp đơn yêu cầu bồi thường , cộng với bất kỳ sự gia hạn nào về thời gian nộp tờ khai. Nếu người nộp thuế dựa vào khoảng thời gian hai năm theo IRC § 6511(a) (nghĩa là hai năm sau khi nộp thuế), khoản hoàn trả sẽ được giới hạn ở số thuế đã nộp trong vòng hai năm kể từ khi nộp đơn yêu cầu. Có thêm sự phức tạp khi người nộp thuế đồng ý gia hạn thời hiệu. Một blog sắp tới sẽ khám phá vấn đề này sâu hơn.

Vì vậy, tất cả điều này có nghĩa là gì?

Nếu đầu bạn vẫn quay cuồng thì đó là lý do chính đáng. Thời hạn theo luật định để IRS đánh giá nghĩa vụ thuế và để người nộp thuế yêu cầu hoàn lại tiền là hai trong số những khoảng thời gian quan trọng nhất mà người nộp thuế cần cân nhắc. Sau khi các khoảng thời gian này trôi qua, năm tính thuế, trong hầu hết các trường hợp, sẽ bị đóng đối với cả vị trí của IRS và người nộp thuế. Vì vậy, việc biết ngày kiểm soát khi nào những điều này sẽ xảy ra là rất quan trọng. Tôi kêu gọi những người nộp thuế đã nộp tờ khai thuế thay thế hãy chú ý đến sự thay đổi gần đây của IRS về tờ khai thuế thay thế ảnh hưởng như thế nào đến những khoảng thời gian đánh giá và nộp yêu cầu hoàn thuế này cũng như quy tắc xem lại có thể tác động như thế nào đến các trường hợp cụ thể của bạn.

Xem xét sự phức tạp xung quanh những khoảng thời gian này, hãy nhớ tham khảo ý kiến ​​​​của chuyên gia thuế về thời điểm chính xác bạn cần nộp đơn. Một số người nộp thuế có thể đủ điều kiện để được khai thuế miễn phí thông qua chương trình Hỗ trợ Thuế Thu nhập Tình nguyện hoặc đại diện pháp lý miễn phí thông qua một Phòng khám cho người nộp thuế có thu nhập thấp.