Chúng ta thường xuyên bật tin tức và nghe về một thảm họa khác ảnh hưởng đến hàng trăm nghìn người và doanh nghiệp. Những thảm họa này có thể đảo lộn mọi khía cạnh trong cuộc sống của một cá nhân bị ảnh hưởng, bao gồm thiệt hại hoặc phá hủy nhà cửa, cơ sở kinh doanh và các tài liệu quan trọng của họ. Để hỗ trợ người nộp thuế, Chủ tịch nước có thể tuyên bố sự kiện một thảm họa liên bang, cho phép chính phủ liên bang giúp đỡ những người đóng thuế bị ảnh hưởng theo Đạo luật hỗ trợ khẩn cấp và cứu trợ thiên tai Robert T. Stafford. Khi tuyên bố này đã được đưa ra, IRS thường sẽ cung cấp cho những người nộp thuế này một số biện pháp cứu trợ nhất định, phổ biến nhất là bằng cách thực thi quyền hạn của mình theo IRC § 7508A hoãn các thời hạn nộp thuế nhất định, bao gồm cả thời hạn nộp hồ sơ và nộp thuế.

Những người nộp thuế ban đầu được cho nhiều thời gian hơn để nộp tờ khai do ảnh hưởng của thảm họa đã rất ngạc nhiên khi biết rằng họ có thể không thể nộp đơn xin gia hạn bằng điện tử

Khi người nộp thuế cần thêm thời gian ngoài thời hạn nộp đơn bị hoãn, tất nhiên họ có thể nộp đơn xin gia hạn, nhưng có thể ngạc nhiên khi biết rằng họ không thể nộp đơn xin gia hạn bằng điện tử, trong một số trường hợp nhất định. Ví dụ: người nộp thuế sẽ chỉ có thể nộp đơn gia hạn điện tử vào hoặc trước ngày theo luật định mà tờ khai đến hạn vì những hạn chế trong hệ thống hiện tại của IRS không cho phép nộp đơn gia hạn điện tử vượt quá thời hạn nộp đơn theo luật định. Nói cách khác, nếu người nộp thuế nộp hồ sơ xin gia hạn trong thời gian được tạm hoãn sẽ phải nộp hồ sơ xin gia hạn bằng giấy chứ không phải nộp bằng điện tử.

Ba ví dụ gần đây:  Đầu năm nay, IRS đã hoãn thời hạn nộp tờ khai thuế và thanh toán thuế cho người nộp thuế bị ảnh hưởng bởi thời tiết khắc nghiệt ở một số vùng của Alabama, Californiavà Georgia. (Việc trì hoãn đối với các khu vực bị ảnh hưởng này bắt đầu từ ngày xảy ra hiện tượng thời tiết và kéo dài đến ngày 15 tháng 2023 năm 15.) Tuy nhiên, nếu những người nộp thuế này muốn nộp đơn gia hạn sau ngày đến hạn ban đầu (ngày 2023 tháng 18 năm 2023 đối với tờ khai thuế doanh nghiệp và ngày XNUMX tháng XNUMX, XNUMX đối với hồ sơ cá nhân), họ sẽ phải nộp giấy Hình thành 7004, Đơn xin tự động gia hạn thời gian nộp một số loại thuế thu nhập doanh nghiệp, thông tin và các tờ khai khác, hoặc một tờ giấy Hình thành 4868, Đơn Xin Tự Động Gia Hạn Thời Gian Nộp Tờ Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân Hoa Kỳ. Ba năm qua đã dạy chúng tôi rằng việc không thể nộp biểu mẫu điện tử vừa gây bất tiện cho người nộp thuế vừa là gánh nặng cho IRS.

Tin tốt: IRS đã ban hành cập nhật tuyên bố thảm họa đối với các khu vực của Alabama, California và Georgia, loại bỏ yêu cầu người nộp thuế bị ảnh hưởng phải gửi yêu cầu gia hạn; qua đó cho phép người nộp thuế có thời hạn đến ngày 16 tháng 2023 năm XNUMX để khai thuế và nộp thuế ước tính. Điều này có lợi cho người nộp thuế và loại bỏ nhu cầu nộp đơn xin gia hạn.

Vào ngày 23 và 24 tháng 2023 năm XNUMX, IRS đã cập nhật ba tờ khai trước đó (AL-2023-01, CA-2023 02-và GA-2023-01). Các tờ khai cập nhật giúp người nộp thuế bị ảnh hưởng có thêm thời gian để nộp tờ khai đến hạn vào ngày 15 tháng 2023 năm 18 và ngày 2023 tháng 16 năm 2023 cho đến ngày 16 tháng 2023 năm XNUMX mà không cần phải nộp đơn xin gia hạn và tránh phải nộp đơn xin gia hạn trên giấy . IRS cũng hoãn thời hạn thanh toán thuế ước tính để những người nộp thuế bị ảnh hưởng này thực hiện thanh toán thuế ước tính cho đến ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX. Tôi đánh giá cao sự sẵn lòng của IRS trong việc tạo ra một giải pháp thuận lợi cho thách thức lập trình phần mềm và loại bỏ các hồ sơ giấy tờ không cần thiết. Khi IRS chuyển sang hiện đại hóa và cập nhật công nghệ của mình, tôi hy vọng IRS sẽ phát triển một giải pháp lâu dài cho những hạn chế trong hệ thống của mình hoặc xem xét đưa ra thời hạn hoãn phù hợp với thời gian gia hạn đối với các thảm họa trong mùa khai thuế trong tương lai, từ đó cải thiện trải nghiệm khai thuế của người nộp thuế và loại bỏ những thách thức có thể thấy trước .

Lời cảnh báo: Bởi vì ngày 16 tháng 2023 năm XNUMX là ngày hoãn lại thời hạn nộp đơn và không phải là một mở rộng, điều đó có thể dẫn đến việc từ chối yêu cầu tín dụng hoặc hoàn trả của người nộp thuế sau ba năm. Tôi đã nêu vấn đề này trong Cuốn sách màu tím ủng hộ người nộp thuế quốc gia năm 2023 trong đó tôi đã đề nghị Quốc hội sửa đổi Bộ luật Thuế vụ để làm cho hệ thống thuế trở nên đơn giản và công bằng hơn cho người nộp thuế. Khi người nộp thuế tận dụng khoảng thời gian được hoãn này sẽ có sự không phù hợp giữa quy định xem xét lại 3 năm của IRC § 6511(b)(2)(A) và ngày thanh toán được thực hiện (hoặc được coi là đã thực hiện), vì ngày 16 tháng 2023 năm XNUMX không phải là ngày mở rộng, nhưng đúng hơn là một sự trì hoãn. Như vậy, khoảng thời gian được hoãn lại (18/16 – 2023/2021/XNUMX) sẽ không được xem xét khi tính thời gian xem lại. (Giai đoạn xem lại ba năm giới hạn số tiền tín dụng hoặc khoản hoàn trả có thể được yêu cầu đối với số tiền đã trả trong ba năm trước khi nộp đơn yêu cầu, bao gồm bất kỳ khoảng thời gian gia hạn nào.) Để biết thêm chi tiết, hãy xem blog năm XNUMX của tôi, Yêu cầu hoàn tiền: Bẫy năm tính thuế 2019 và 2020 đối với người không cảnh giác, và khuyến nghị lập pháp trong Sách Tím 2023, Sửa đổi “Giai đoạn xem xét” để cho phép hoàn thuế cho một số người nộp thuế đã tận dụng thời hạn nộp hồ sơ bị hoãn do COVID-19.

Như tôi đã đề cập trong blog của ngày hôm qua, Tôi rất vui vì IRS đã giải quyết vấn đề không khớp này đối với các yêu cầu tín dụng hoặc hoàn thuế đối với những người nộp thuế đã nộp tờ khai đúng hạn cho năm 2019 hoặc 2020 trong thời gian hoãn do IRS cho phép. Xem Thông báo 2023-21. Tuy nhiên, biện pháp hỗ trợ này chỉ kéo dài đến việc hoãn thời hạn nộp đơn cho năm 2019 và 2020 chứ không giải quyết được vấn đề trong tương lai đối với việc trì hoãn thời hạn nộp đơn tuyên bố thảm họa trong tương lai – trường hợp ở đây là như vậy. Xem xét tần suất IRS thực hiện quyền của mình theo IRC § 7508A để hoãn thời hạn nộp đơn, điều quan trọng là IRS phải xem xét việc hoãn quy tắc xem xét đồng thời với việc hoãn nộp đơn hoặc đưa ra hướng dẫn để giải quyết vĩnh viễn sự không khớp này giữa ngày thanh toán được thực hiện (hoặc được coi là đã thực hiện) và thời gian nhìn lại ba năm.

Phải làm gì khi thảm họa gây thiệt hại hoặc phá hủy tài sản của bạn

Khi người nộp thuế bị thiệt hại về tài sản do thảm họa được liên bang tuyên bố, một hình thức cứu trợ sẵn có là có thể khấu trừ tổn thất do tai nạn trên tờ khai thuế của họ. Ví dụ: tổn thất do thương vong xảy ra khi nhà của một cá nhân bị hư hại do bão hoặc lở đất, cho phép họ yêu cầu khấu trừ tổn thất do thương vong cho chi phí sửa chữa hoặc thay thế tài sản của họ. Điều này có thể mang lại sự cứu trợ rất cần thiết cho các cá nhân hoặc doanh nghiệp đang gặp khó khăn về tài chính do thảm họa và có thể giúp người nộp thuế giải quyết gánh nặng tài chính khi phải sửa chữa hoặc thay thế tài sản bị hư hỏng. Khoản khấu trừ này cũng có lợi cho cả những người không có bảo hiểm và những người đóng thuế mà bảo hiểm không chi trả cho những thiệt hại tài sản kéo dài. Lưu ý để biết thêm thông tin về khả năng khấu trừ tổn thất do tai nạn, xem Ấn phẩm 4512-C, và để biết thông tin về các loại tổn thất thương vong khác nhau cũng như các yêu cầu để khấu trừ từng loại, xem IRS Ấn phẩm 547, Thương vong, Thiên tai và Trộm cắp.

Nếu người đóng thuế bị lỗ từ năm 2018 đến năm 2025 do thảm họa được liên bang công bố, họ có thể khấu trừ khoản lỗ đó vào năm xảy ra tổn thất hoặc năm trước đó. (Nói chung, tổn thất do tai nạn không do thảm họa chỉ được phép khấu trừ cho năm tính thuế mà tổn thất xảy ra.) Điều này cho phép người nộp thuế có được sự linh hoạt tối đa vì có thể mất một thời gian để họ đánh giá thiệt hại và xác định mức độ thiệt hại. tổng số tiền thiệt hại nhưng cho phép họ nhận được các lợi ích về thuế ngay khi số tiền này có thể được xác định bằng cách cho phép họ yêu cầu khấu trừ vào năm trước khi xảy ra thảm họa.

Khi người nộp thuế muốn yêu cầu bồi thường tổn thất trong năm trước thảm họa nhưng họ đã nộp tờ khai, họ sẽ cần phải nộp tờ khai sửa đổi cho năm đó (Mẫu IRS 1040-X, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Hoa Kỳ sửa đổi) đòi bồi thường thiệt hại. Việc lựa chọn này phải được thực hiện trong vòng sáu tháng kể từ ngày đến hạn nộp tờ khai thuế cho năm xảy ra thảm họa được liên bang tuyên bố. (Điều này không bao gồm bất kỳ sự gia hạn nào về thời gian nộp hồ sơ. Xem Kho báu. Reg. § 1.165-11T(g).) Để thực hiện cuộc bầu cử này, họ phải điền và đính kèm Hình thành 4684, Thương vong và trộm cắp, đối với lợi nhuận đã sửa đổi. Nếu sau đó người nộp thuế muốn hủy bỏ cuộc bầu cử này để yêu cầu bồi thường tổn thất trong năm xảy ra thảm họa, họ phải nộp tờ khai thuế sửa đổi hủy bỏ cuộc bầu cử về tổn thất thương vong và tính toán lại nghĩa vụ thuế do việc thu hồi. Ngoài ra, tờ khai thuế đã sửa đổi phải chứa “tuyên bố thu hồi”, bao gồm:

1. một tuyên bố cho thấy rõ ràng rằng cuộc bầu cử đang bị thu hồi;
2. tên hoặc mô tả về thảm họa, và ngày hoặc các ngày xảy ra thảm họa mà cuộc bầu cử được tuyên bố ban đầu; Và
3. địa chỉ, bao gồm thành phố, thị trấn, quận, giáo xứ, Tiểu bang và mã zip nơi có tài sản bị hư hỏng hoặc bị phá hủy vào thời điểm xảy ra thảm họa được liên bang tuyên bố và là địa chỉ mà người đóng thuế ban đầu đã yêu cầu bầu cử.

Việc thu hồi này phải được gửi không muộn hơn 90 ngày kể từ ngày hết hạn tham gia cuộc bầu cử đối với tổn thất thương vong trong năm trước. (Để biết thêm chi tiết, xem Mục sư Proc. 2016-53.) Bạn phải thanh toán (hoặc sắp xếp thanh toán) mọi khoản thuế và lãi phải trả do việc thu hồi.

Các quy định về yêu cầu bồi thường tổn thất do thương vong do thảm họa được liên bang công bố mang lại cho người nộp thuế sự linh hoạt hơn khi so sánh với các quy định về tổn thất do thương vong không liên quan đến thảm họa. Tuy nhiên, có những hành động và khoảng thời gian quan trọng mà người nộp thuế phải tuân theo và điều quan trọng là người nộp thuế phải biết các quy tắc này để họ có thể xem xét các phương án và chọn phương án có lợi nhất cho hoàn cảnh của họ.

Kết luận

Thảm họa có thể là một trải nghiệm khó khăn và đầy cảm xúc đối với các cá nhân, gia đình và chủ doanh nghiệp. Bằng cách hiểu các lựa chọn cứu trợ thông qua tuyên bố thảm họa của IRS, các cá nhân và chủ doanh nghiệp có thể đưa ra quyết định sáng suốt về nghĩa vụ nộp đơn và thanh toán, tài chính và nghĩa vụ thuế của họ. Các tờ khai cập nhật giúp người nộp thuế ở các khu vực bị ảnh hưởng có thêm thời gian để tuân thủ nghĩa vụ thuế của mình mà không cần phải nộp Biểu mẫu 4868 hoặc Biểu mẫu 7004, có thêm thời gian để thực hiện các khoản thanh toán thuế ước tính và cũng giúp IRS không phải sử dụng các nguồn lực của mình để xử lý giấy tờ gia hạn các hình thức. Ngoài ra, việc khấu trừ tổn thất do tai nạn mang lại cho người nộp thuế sự linh hoạt mà họ cần để yêu cầu khấu trừ khi điều đó có lợi nhất cho họ. Hỗ trợ người nộp thuế trong thời điểm khó khăn là một điều đáng hoan nghênh nhưng tôi lo ngại rằng ba năm kể từ bây giờ, người nộp thuế và những người hành nghề sẽ ngạc nhiên khi biết rằng các yêu cầu hoàn thuế được nộp vào cuối năm 2026 có thể không được phép theo giai đoạn xem xét lại mà Bộ luật Thuế vụ yêu cầu. Tuy nhiên, đây là lĩnh vực mà Quốc hội có thể khắc phục để ngăn chặn những hậu quả không lường trước được đối với hàng chục triệu người nộp thuế tiềm năng cho mọi hoạt động cứu trợ thiên tai. IRS cũng nên xem xét ban hành các quy định. Nếu không, nó sẽ phải khắc phục từng sự cố nhìn lại một lần.