Tín dụng thuế thu nhập kiếm được (EITC) là khoản tín dụng được hoàn lại cho các cá nhân và gia đình làm việc có thu nhập thấp và trung bình dựa trên thu nhập kiếm được của họ. EITC giảm đáng kể tình trạng nghèo đói, trong đó trẻ em chiếm hơn một nửa số người được EITC giúp đỡ thoát nghèo. Số tiền tín dụng tăng lên khi thu nhập tăng lên, đạt đến mức ổn định và sau đó giảm xuống khi thu nhập tăng lên. Tính đến tháng 2021 năm 25, 60 triệu công nhân và gia đình đã nhận được khoảng 2,411 tỷ USD phúc lợi EITC. Số tiền EITC trung bình nhận được trên toàn quốc là khoảng $XNUMX. Quốc hội cung cấp khoản tín dụng này cho các cá nhân và gia đình để có thể trang trải chi phí sinh hoạt hàng ngày của họ. Việc yêu cầu EITC có thể phức tạp và có thể liên quan đến việc nộp một biểu mẫu thuế bổ sung, dẫn đến sai sót về cả việc nộp thừa và nộp thiếu. Như tôi đã lưu ý trong các blog gần đây (tại đây và tại đây), Đạo luật Kế hoạch Giải cứu Hoa Kỳ năm 2021 (ARPA) đã tạm thời tăng số tiền EITC dành cho người nộp thuế đủ điều kiện và mở rộng nhóm người nộp thuế đủ điều kiện. IRS vừa công bố câu hỏi thường gặp về năm tính thuế EITC 2021.

Hàng năm, hàng triệu người nộp thuế yêu cầu EITC trên tờ khai của họ và trong những năm gần đây, IRS đã chọn khoảng một phần trăm tờ khai thuế yêu cầu EITC để kiểm toán, nghĩa là tổng cộng có hàng trăm nghìn tờ khai này. Nhiều cuộc kiểm toán EITC bắt đầu ngay sau khi nộp tờ khai thuế và trước khi hoàn thuế. Nếu người nộp thuế được kiểm toán chứng minh được khoản tín dụng đã được yêu cầu hợp lệ thì IRS sẽ giải phóng khoản hoàn trả khi kết thúc cuộc kiểm toán. Như tôi đã báo cáo vào năm 2021 Quyền của người nộp thuế và đánh giá dịch vụ, trong năm tài chính (FY) 2021, IRS mất trung bình 340 ngày để hoàn thành cuộc kiểm toán đối với người nộp thuế có thu nhập dưới 50,000 USD.

Như tôi đã thảo luận trong Báo cáo thường niên năm 2021 trước Quốc hội, trong năm tài chính 2019, 82 phần trăm người nộp thuế cá nhân được kiểm toán có thu nhập (tổng thu nhập dương) dưới 50,000 USD đã yêu cầu EITC trên tờ khai đã kiểm toán. Hầu hết các cuộc kiểm toán đối với những người nộp thuế có thu nhập thấp này (92 phần trăm) là kiểm toán qua thư từ, có nghĩa là IRS đã tiến hành kiểm toán qua đường bưu điện chứ không phải trực tiếp. Thật không may, nhiều người nộp thuế không trả lời hoặc tham gia kiểm tra thư tín. Điều này dẫn đến việc IRS không cho phép EITC và đóng cuộc kiểm toán. Hình 1 cho thấy tỷ lệ không phản hồi đối với các cuộc kiểm toán của người nộp thuế yêu cầu EITC có thu nhập dưới 50,000 USD.

Hình 1

Có một số lý do có thể giải thích tại sao người nộp thuế không phản hồi cuộc kiểm toán: họ không hiểu quy trình, không nhận được thông báo kiểm toán hoặc không nhận ra từ thông báo kiểm toán rằng IRS đang kiểm toán họ (theo một báo cáo năm 2007). nghiên cứu TAS, xảy ra hơn 25 phần trăm thời gian) và cố ý hoặc vô tình từ bỏ yêu cầu bồi thường EITC hợp lệ. Những khó khăn khác mà người nộp thuế có thu nhập thấp gặp phải trong quá trình kiểm toán thư tín có thể xuất phát từ rào cản ngôn ngữ, trình độ hiểu biết về tài chính và máy tính thấp hơn cũng như mức độ nhất thời cao hơn. Và về Một phần ba trong số đối tượng EITC đủ điều kiện thay đổi mỗi năm, có nghĩa là một phần người nộp thuế được kiểm toán có thể phải đối mặt với những quy định phức tạp này lần đầu tiên mỗi năm.

Quy trình kiểm toán EITC

Khi IRS kiểm tra một yêu cầu bồi thường EITC, thường là do hồ sơ IRS cho thấy rằng đứa trẻ được người nộp thuế yêu cầu không đáp ứng các yêu cầu về độ tuổi, mối quan hệ hoặc nơi cư trú để được coi là trẻ đủ điều kiện theo IRC § 32(c)(3), nhưng cũng có thể là do thu nhập ghi trên tờ khai không phù hợp với hồ sơ IRS hoặc không đáp ứng các yêu cầu về thu nhập của IRC § 32(c)(2). Một nghiên cứu với dữ liệu gần đây nhất có được từ IRS cho thấy rằng 21 phần trăm lỗi EITC đã biết (có nghĩa là lỗi được xác định trong quá trình kiểm toán với sự tham gia đầy đủ của người nộp thuế) là do các quy tắc trẻ em đủ điều kiện; 58 phần trăm sai sót có liên quan đến việc báo cáo sai thu nhập; và chín phần trăm có cả hai lỗi.

Cho đến nay, các lỗi trẻ em đủ tiêu chuẩn chiếm phần lớn số tiền khiếu nại sai sót. Trong số các lỗi đủ điều kiện của trẻ, 20% liên quan đến bài kiểm tra mối quan hệ, 75% liên quan đến bài kiểm tra độ tuổi và XNUMX% liên quan đến nơi cư trú. Báo cáo sai về thu nhập - và đặc biệt là báo cáo sai về thu nhập từ tư doanh - chiếm số tiền yêu cầu bồi thường sai sót cao thứ hai.

IRS thông báo cho người nộp thuế về một cuộc kiểm toán bằng cách gửi thông báo, chẳng hạn như Thông báo CP 75 hoặc 75A, bằng thư bảo đảm. Dòng đầu tiên của thông báo kiểm toán nêu rõ rằng IRS đang kiểm toán tờ khai thuế thu nhập cho năm cụ thể, người nộp thuế cần gửi tài liệu hỗ trợ và IRS đang giữ phần EITC của bất kỳ khoản hoàn thuế nào được yêu cầu (và phần được hoàn lại của Tín dụng Thuế dành cho Trẻ em, nếu được yêu cầu) trong khi chờ kết quả kiểm toán. Nghĩa vụ của người nộp thuế là cung cấp tài liệu cần thiết để hỗ trợ thu nhập, các khoản khấu trừ, chi phí hoặc tín dụng được yêu cầu. Thông báo hướng dẫn người nộp thuế lấy ý kiến Mẫu 886-H-EIC, Các tài liệu bạn cần gửi để yêu cầu tín dụng thu nhập kiếm được trên cơ sở một hoặc nhiều trẻ em đủ điều kiện cho Năm tính thuế 2021, nhằm hỗ trợ yêu cầu bồi thường EITC bao gồm một đứa trẻ. Mẫu 886-H bao gồm danh sách các tài liệu mà IRS thường chấp nhận để chứng minh rằng trẻ là trẻ đủ điều kiện. IRS cũng đã phát triển một Danh sách kiểm tra tài liệu kiểm toán EITC, được thiết kế riêng cho người đóng thuế đang được kiểm toán, nhằm giúp họ xác định các tài liệu họ có thể sử dụng để chứng minh rằng họ đáp ứng các yêu cầu để yêu cầu EITC cho trẻ em. IRS đăng tài liệu giáo dục trên IRS.gov, chẳng hạn như Phải làm gì nếu chúng tôi kiểm tra khiếu nại của bạn và Phải làm gì nếu chúng tôi từ chối yêu cầu tín dụng của bạn và cung cấp các mẫu mà người nộp thuế có thể sử dụng để chứng minh nơi cư trú cho trẻ em đủ điều kiện. Các mẫu có thể được điền bằng cách trường học, nhà cung cấp dịch vụ chăm sóc sức khỏevà nhà cung cấp dịch vụ chăm sóc trẻ em. Phối hợp với TAS, IRS cũng đã phát triển Hình thành 14086, Tuyên bố về nơi cư trú của trẻ em đủ điều kiện Bản khai có tuyên thệ của bên thứ ba mà các bên thứ ba khác, chẳng hạn như giáo sĩ, chủ nhà hoặc chủ sở hữu tài sản, có thể cung cấp để hỗ trợ cho yêu cầu của người nộp thuế.

Khi xác minh thu nhập, IRS có thể gửi cho người nộp thuế Mẫu 886-L, Tài liệu Hỗ trợ, yêu cầu cuống phiếu lương hoặc thư chi tiết từ chủ lao động của người nộp thuế để xác định số tiền thu nhập của người nộp thuế. Nếu người nộp thuế là người tự kinh doanh, IRS có thể gửi một Hình thành 11652, Bảng câu hỏi và Tài liệu Hỗ trợ Mẫu 1040 Phụ lục C (Lợi nhuận hoặc Lỗ từ Kinh doanh), yêu cầu bản sao hồ sơ kinh doanh chứng minh thu nhập được yêu cầu và các khoản khấu trừ.

Người nộp thuế và người đại diện của họ có thể cần phải suy nghĩ sáng tạo

Khi người nộp thuế tìm kiếm sự hỗ trợ của TAS trong cuộc kiểm toán EITC, nhân viên TAS được khuyến khích đánh giá lại những tài liệu mà IRS đã xem xét trong cuộc kiểm toán và sau đó khám phá những tài liệu bổ sung mà người nộp thuế phải cung cấp. Để giúp xác định các tài liệu có thể chấp nhận mà IRS có thể xem xét trong cuộc kiểm toán liên quan đến trẻ em đủ điều kiện nhưng không được liệt kê trong hướng dẫn khác của IRS, TAS đã tập hợp một các tài liệu “thay thế” có trong Sổ tay Hướng dẫn Thuế vụ (IRM). Để minh họa cách sử dụng các tài liệu khác nhau, một điều khoản IRM riêng biệt trình bày kịch bản trường hợp và đề xuất các tài liệu cụ thể có thể được sử dụng để chứng minh tính đủ điều kiện của EITC. Một điều khoản IRM khác bao gồm ví dụ về cách làm việc với người nộp thuế tự kinh doanh cần hỗ trợ xác định tài liệu để chứng minh thu nhập.

Trong những năm qua, TAS đã kêu gọi IRS linh hoạt trong cách tiếp cận với người nộp thuế EITC, vì lĩnh vực luật này rất phức tạp và liên quan đến các khía cạnh rất riêng tư trong cuộc sống của người nộp thuế. IRS nên sửa đổi hướng dẫn IRM của mình để cho phép nhân viên xác định các tài liệu chứng minh có thể chấp nhận được trong số các tài liệu mà người đóng thuế có thể tạo ra và bao gồm một cuộc thảo luận về tác động của tuyên bố của người nộp thuế. Điều này sẽ đặt những người nộp thuế đang trải qua cuộc kiểm tra thư tín ngang hàng với những người nộp thuế đang tìm cách chứng minh các yêu cầu EITC của họ trên các diễn đàn khác. Nếu Văn phòng Khiếu nại Độc lập, luật sư trưởng của Luật sư hoặc thẩm phán xét xử đang xem xét vấn đề, họ sẽ xem xét lời khai miệng của người nộp thuế để đưa ra quyết định về khả năng hội đủ điều kiện nhận EITC. Các thanh tra viên của IRS cũng nên xem xét các tuyên bố và tuyên bố của người nộp thuế để đưa ra quyết định cho phép hoặc không cho phép EITC. Tuy nhiên, với kiểm toán tương ứng, điều này khó khăn hơn so với cuộc kiểm tra trong đó đại diện doanh thu được chỉ định thực hiện một cuộc kiểm toán cụ thể và có liên hệ trực tiếp với người nộp thuế. IRS cũng nên tăng cường chương trình đào tạo hiện có để bổ sung kinh nghiệm của người nộp thuế có thu nhập thấp. Điều này sẽ giúp nhân viên IRS hiểu rõ hơn về những trở ngại mà người nộp thuế EITC có thể gặp phải trong hoặc do quá trình kiểm toán. Như tôi đã đề xuất trong Báo cáo thường niên năm 2021 trước Quốc hội, IRS nên chỉ định một nhân viên cho mỗi lần kiểm tra thư tín, bao gồm cả kiểm toán EITC. Điều này sẽ giúp nhân viên IRS làm quen với hoàn cảnh của người nộp thuế và, khi thích hợp, làm việc với người nộp thuế để “đi đến đồng ý” thay vì từ chối tín dụng.

Khuyến nghị của Quốc hội: Tái cơ cấu EITC để giúp người nộp thuế đơn giản hơn và giảm tỷ lệ thanh toán không phù hợp

Hàng năm, trong khuôn khổ Báo cáo Thường niên trình Quốc hội, TAS đề xuất các khuyến nghị pháp lý nhằm cải thiện quyền của người nộp thuế, dịch vụ cho người nộp thuế và quản lý thuế. TAS từ lâu đã ủng hộ việc chia EITC thành hai khoản tín dụng: (i) khoản tín dụng được hoàn lại cho người lao động dựa trên thu nhập kiếm được của mỗi cá nhân người lao động mà không tính đến sự hiện diện của trẻ em đủ điều kiện và (ii) trợ cấp trẻ em được hoàn lại. Đối với những người làm công ăn lương, các yêu cầu bồi thường tín dụng dành cho người lao động có thể được xác minh với độ chính xác gần như 100 phần trăm bằng cách đối chiếu các yêu cầu trên tờ khai thuế với Mẫu W-2, giảm đáng kể các khoản thanh toán không phù hợp cho các yêu cầu đó. Phần EITC thay đổi tùy theo quy mô gia đình có thể được kết hợp với Tín dụng Thuế Trẻ em thành khoản tín dụng gia đình lớn hơn. Năm 2019, TAS công bố báo cáo đặc biệt: Tín dụng thuế thu nhập kiếm được: Giúp EITC có hiệu quả đối với người nộp thuế và Chính phủ: Cải thiện công tác quản lý và bảo vệ quyền của người nộp thuế. Báo cáo trình bày các đề xuất nhằm cải thiện EITC và việc quản lý nó để tín dụng đạt được mục tiêu của các nhà hoạch định chính sách tốt hơn (tức là, tăng cường sự tham gia của lực lượng lao động và giảm nghèo), đồng thời giảm bớt gánh nặng cho cả IRS và người nộp thuế. Bất kể cách tiếp cận cụ thể nào được áp dụng trong bất kỳ luật EITC nào trong tương lai, điều bắt buộc là tín dụng phải dễ dàng được quản lý với mục tiêu giảm nhu cầu tăng cường kiểm toán và giảm gian lận tiềm ẩn. Tôi không thể nhấn mạnh đủ lợi ích của việc đơn giản hóa EITC để đảm bảo các cá nhân và gia đình nhận được những lợi ích mà Quốc hội mong muốn mà không yêu cầu IRS kiểm tra các khoản tín dụng này để phát hiện các khoản thanh toán không phù hợp.

Khoản thanh toán không phù hợp được định nghĩa là “bất kỳ khoản thanh toán nào lẽ ra không được thực hiện hoặc được thực hiện với số tiền không chính xác (bao gồm thanh toán vượt mức và thanh toán dưới mức) theo các yêu cầu theo luật định, hợp đồng, hành chính hoặc các yêu cầu áp dụng hợp pháp khác” và “bất kỳ khoản thanh toán nào cho người nhận không đủ điều kiện”. .” Trong năm tài chính 2019, IRS ước tính rằng khoảng 25 phần trăm tổng số tiền thanh toán của chương trình EITC là không đúng. Việc tái cơ cấu và đơn giản hóa EITC để dễ quản lý sẽ có thêm lợi ích là giảm các khoản thanh toán không phù hợp và nhu cầu kiểm toán tờ khai EITC.

Kết luận

Mỗi người đóng thuế yêu cầu EITC đưa ra một tập hợp dữ kiện duy nhất mà IRS phải xem xét khi xác định khả năng hội đủ điều kiện. Mặc dù IRS có các công cụ giúp xác định liệu yêu cầu bồi thường EITC có cần được kiểm toán hay không, nhưng IRS không có cách nào để biết thông tin chi tiết của từng gia đình cho đến khi quá trình kiểm toán hoàn tất. Nếu người nộp thuế đủ điều kiện nhận EITC và đang được kiểm toán, họ không nên nản lòng nếu giấy tờ họ có thể xuất trình hỗ trợ cho các yêu cầu EITC của họ nhưng không khớp chính xác với những gì IRS yêu cầu. Những người thực hiện và người đóng thuế nên suy nghĩ cẩn thận và sáng tạo về những tài liệu có sẵn có thể giải quyết các lĩnh vực được kiểm toán. Người nộp thuế có thể là người ủng hộ tốt nhất cho chính mình và không nên nản lòng trước quá trình kiểm toán. Các đại lý IRS, Viên chức Khiếu nại và Luật sư Cố gắng đạt được kết quả đúng đắn và áp dụng luật một cách công bằng và nhất quán. Nếu người nộp thuế gặp phải một vấn đề, vấn đề đó sẽ được giải quyết trong IRS. Hệ thống này không hoàn hảo nhưng nó có sự kiểm tra và cân bằng để có được câu trả lời đúng.

Các nguồn lực sẵn có để hỗ trợ kiểm toán EITC

Người nộp thuế đủ điều kiện có thể liên hệ với Trung tâm hỗ trợ người nộp thuế thu nhập thấp (LITC) để được hỗ trợ kiểm tra EITC. LITC là độc lập từ IRS và TAS. LITC đại diện cho những cá nhân có thu nhập dưới một mức nhất định và cần giải quyết các vấn đề về thuế với IRS. LITC là một nguồn lực tuyệt vời và có thể đại diện cho người nộp thuế trong các cuộc kiểm toán, kháng cáo và tranh chấp về thu thuế trước IRS và trước tòa, bao gồm cả Tòa án Thuế. Ngoài ra, LITC có thể cung cấp thông tin về quyền và trách nhiệm của người nộp thuế bằng các ngôn ngữ khác nhau cho những cá nhân nói tiếng Anh như ngôn ngữ thứ hai. Để biết thêm thông tin hoặc tìm LITC gần bạn, hãy truy cập www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc hoặc xem Ấn phẩm IRS 4134, Danh sách phòng khám dành cho người nộp thuế thu nhập thấp. Ấn bản này cũng có sẵn trực tuyến tại www.irs.gov/forms-pubs hoặc bằng cách gọi tới số điện thoại miễn phí của IRS theo số 800-TAX-FORM (800-829-3676).