Đây là bài đầu tiên trong loạt bài viết đề cập đến mùa khai thuế năm nay nhằm giúp người đóng thuế và những người hành nghề hiểu một số vấn đề và thách thức chính. IRS đã thông báo vào tuần trước rằng họ sẽ bắt đầu chấp nhận các tờ khai thuế để xử lý vào ngày 12 tháng 2021 năm XNUMX. Đối với những người đóng thuế nộp tờ khai vào hoặc trước ngày đó, IRS dự đoán rằng hầu hết các khoản hoàn thuế đều có được nhờ Tín dụng Thuế Thu nhập kiếm được (EITC) và các Khoản bổ sung. Tín dụng Thuế Trẻ em (ACTC) có thể được thanh toán vào khoảng tuần đầu tiên của tháng Ba. Việc nộp hồ sơ điện tử thường làm giảm thời gian xử lý tờ khai và đẩy nhanh việc hoàn thuế, cũng như việc người nộp thuế lựa chọn nhận tiền hoàn thuế bằng cách gửi tiền trực tiếp.

Ở các mức độ khác nhau, hầu hết người nộp thuế đều đang trải qua những biến động trong cuộc sống hàng ngày do đại dịch COVID-19. Những biến động này có thể gây ra hậu quả đáng kể về thuế đối với người nộp thuế yêu cầu EITC và ACTC. Trong 27 năm qua, trung bình có gần 19 triệu người nộp thuế đã yêu cầu EITC hàng năm và trung bình hơn XNUMX triệu người nộp thuế đã yêu cầu ACTC.

Bài đăng trên blog này thảo luận về bốn vấn đề đặc biệt quan trọng trong mùa nộp đơn này:

• Sự vắng mặt tạm thời ở nhà của gia đình;
• Cạnh tranh các yêu cầu thuế cho cùng một đứa trẻ;
• Ảnh hưởng của việc giảm thu nhập kiếm được; Và
• Thư từ IRS.

Tác động của việc gia đình tạm thời vắng mặt đối với các yêu cầu bồi thường EITC và ACTC

Trong năm 2020, một số người nộp thuế đã thiết lập một ngôi nhà tạm thời để cách ly xa gia đình họ hoặc trong khi nhận hoặc cung cấp dịch vụ chăm sóc y tế. Việc vắng nhà tạm thời có thể ảnh hưởng đến yêu cầu hoàn lại các khoản tín dụng. Thông thường, theo IRC § 152(c)(1)(B), trẻ phải sống với người nộp thuế trong hơn nửa năm để trở thành trẻ đủ điều kiện theo mục đích của EITC và ACTC. Tuy nhiên, sự vắng mặt tạm thời (của người nộp thuế hoặc đứa trẻ đủ điều kiện) có thể không làm mất đi yêu cầu bồi thường EITC.

In Hein kiện Ủy viên, ví dụ, người nộp thuế đã lập luận thành công rằng việc vắng mặt tạm thời có thể bao gồm cả việc phải nhập viện, ngay cả khi khả năng cá nhân được yêu cầu sẽ trở về nhà là rất xa (Hein kiện Comm'r, 28 TC 826 (1957)). Mặc dù trường hợp đó thảo luận về tác động của việc vắng mặt tạm thời trong bối cảnh tình trạng nộp đơn, nguyên tắc này cũng được áp dụng như nhau trong bối cảnh EITC. Đặc biệt quan trọng trong năm nay, IRS nhận thấy rằng sự vắng mặt tạm thời của người đóng thuế hoặc trẻ đủ điều kiện do một hoàn cảnh đặc biệt (chẳng hạn như bệnh tật, đi học, kinh doanh, nghỉ phép, nghĩa vụ quân sự hoặc bị giam giữ trong cơ sở dành cho trẻ vị thành niên) được tính là thời gian trẻ sống với người nộp thuế vì mục đích đủ điều kiện EITC hoặc ACTC. (Xem IRS Ấn phẩm 596, Tín dụng thu nhập kiếm được, cho EITC và IRS Ấn phẩm 972, Tín dụng thuế dành cho trẻ em và Tín dụng dành cho những người phụ thuộc khác, đối với ACTC.)

Tác động của việc sắp xếp cuộc sống đối với các yêu cầu EITC và ACTC cạnh tranh cho cùng một đứa trẻ

Việc sắp xếp cuộc sống có thể đã thay đổi đối với một số gia đình do đại dịch COVID-19 và do đó, có thể có nhiều hơn một người nộp thuế yêu cầu một “đứa trẻ đủ điều kiện”. Điều này có thể xảy ra nếu cha/mẹ có quyền nuôi con giao con của mình cho cha/mẹ không có quyền giám hộ để giải quyết tình huống khẩn cấp về sức khỏe hoặc nếu cha/mẹ bị buộc phải cách ly con mình khi làm việc trong môi trường bệnh viện và đứa trẻ bị buộc phải cách ly. được một thành viên khác trong gia đình chăm sóc trong một thời gian.

"Người bẻ hòa” quy tắc áp dụng khi các thành viên khác nhau trong gia đình có thể yêu cầu một số khoản tín dụng được hoàn lại nhất định cho cùng một đứa trẻ. Theo IRC § 152(c)(4)(A) & (C), đứa trẻ được coi là con đủ điều kiện của người nộp thuế là (i) cha mẹ hoặc, (ii) nếu không có cha mẹ nào yêu cầu đứa trẻ đó thì người nộp thuế có tổng thu nhập được điều chỉnh cao nhất trong năm tính thuế. Nếu cha mẹ yêu cầu một đứa trẻ đủ điều kiện không khai thuế chung, IRC § 152(c)(4)(B) quy định rằng đứa trẻ được coi là đứa trẻ đủ điều kiện của (i) cha mẹ mà đứa trẻ đã cư trú lâu nhất khoảng thời gian trong năm tính thuế, hoặc (ii) nếu đứa trẻ cư trú với cả cha và mẹ trong cùng một khoảng thời gian trong năm tính thuế thì cha/mẹ có tổng thu nhập được điều chỉnh cao hơn. Người nộp thuế không đủ điều kiện nhận EITC có con đủ điều kiện có thể đủ điều kiện nhận yêu cầu EITC mà không có con. Đây là điểm mà người đóng thuế tín dụng nên làm quen và thảo luận với người khai thuế của họ.

Ảnh hưởng của việc giảm thu nhập đối với tín dụng hoàn lại EITC và ACTC

Thu nhập của người nộp thuế có thể đã thay đổi đáng kể do đại dịch COVID-19. COVID-19 khiến nhiều cá nhân mất việc làm trong năm 2020 và phải nhận trợ cấp thất nghiệp. Mặc dù trợ cấp thất nghiệp phải chịu thuế nhưng chúng không được coi là “thu nhập kiếm được” khi tính EITC hoặc ACTC. Do đó, nhiều người nộp thuế thường nhận trợ cấp thất nghiệp có thể không đủ điều kiện nhận trợ cấp EITC và ACTC hoặc có thể đủ điều kiện để được giảm số tiền trên tờ khai thuế năm 2020 của họ.

Mùa xuân năm ngoái, Thượng nghị sĩ Sherrod Brown và Bill Cassidy cùng các Dân biểu Brian Higgins và Mike Kelly đã đưa ra luật nhằm cung cấp cho người nộp thuế tùy chọn sử dụng thu nhập năm 2019 của họ (thay vì thu nhập năm 2020) để đủ điều kiện nhận trợ cấp EITC và/hoặc ACTC vào năm 2020, miễn là thu nhập năm 2019 cao hơn. Đề xuất của họ được ban hành vào cuối năm 2020. Do đó, người nộp thuế sẽ có tùy chọn sử dụng thu nhập năm 2019 của mình để đủ điều kiện nhận trợ cấp EITC hoặc ACTC, nếu thu nhập đó cao hơn. Lưu ý rằng người nộp thuế phải khẳng định chọn sử dụng thu nhập năm 2019 cho mục đích ETIC hoặc ACTC. Giống như các khía cạnh khác của EITC và ACTC, đây là một cuộc bầu cử mà người nộp thuế nên tự làm quen và thảo luận với người khai thuế của họ.

Như một lưu ý phụ, TAS gần đây đã đề xuất ba khuyến nghị pháp lý liên quan đến các điều khoản EITC liên quan đến thảm họa: (i) thực hiện vĩnh viễn việc lựa chọn thu nhập của năm trước cho các yêu cầu bồi thường EITC của năm hiện tại bất cứ khi nào thảm họa được tuyên bố; (ii) tự động phát hành các khoản thanh toán EITC không có con cho những người nộp thuế đủ điều kiện và (iii) coi khoản trợ cấp thất nghiệp là thu nhập kiếm được đủ điều kiện khi tính EITC.

Thư từ IRS về các khoản tín dụng được hoàn lại

EITC và ACTC cung cấp các lợi ích về thuế có giá trị, mà đối với một số hộ gia đình có thu nhập thấp chiếm từ 25% trở lên thu nhập hàng năm của họ. Tuy nhiên, những lợi ích này thường khó hiểu hoặc khó áp dụng một cách chính xác. Các quy tắc về tính đủ điều kiện của EITC và ACTC luôn phức tạp và trước những thách thức đặc biệt do COVID-19 đặt ra, điều quan trọng hơn bao giờ hết là IRS phải giải thích rõ ràng và người nộp thuế cũng như người khai thuế hiểu được các quy tắc này.

TAS tiếp tục khuyến nghị rằng khi IRS kiểm tra hồ sơ khai thuế của người nộp thuế yêu cầu các phúc lợi này, IRS nên chỉ định một nhân viên mà người nộp thuế có thể làm việc cùng thay vì yêu cầu người nộp thuế nói chuyện với đại diện sẵn sàng đầu tiên khi có bất kỳ cuộc gọi điện thoại nào hoặc chuyển thư từ của người nộp thuế đến đơn vị thư tín chung. Người nộp thuế được kiểm tra các yêu cầu tín dụng được hoàn lại cần có sự nhất quán, hướng dẫn và câu trả lời. Để cho phép giải quyết kịp thời các cuộc kiểm toán, IRS nên cung cấp cho người nộp thuế tên, số điện thoại và số nhận dạng duy nhất của nhân viên IRS, người có thể đóng vai trò là người liên hệ trực tiếp của họ trong suốt quá trình kiểm tra thư từ, cùng với địa chỉ email an toàn của nhân viên để người nộp thuế có thể gửi và nhận tài liệu cũng như liên lạc điện tử với giám khảo được phân công.

EITC và ACTC có thể mang lại cho người nộp thuế những lợi ích có giá trị, nhưng các quy định về tính đủ điều kiện của chúng rất phức tạp. Nếu bạn có thắc mắc về khả năng đủ điều kiện hưởng EITC hoặc ACTC của mình, bạn có thể đủ điều kiện nhận khai thuế miễn phí thông qua chương trình Hỗ trợ Thuế Thu nhập Tình nguyện (VITA) hoặc đại diện pháp lý miễn phí thông qua một Phòng khám cho người nộp thuế có thu nhập thấp.