Nếu bạn không nhận được Khoản thanh toán Tác động Kinh tế (EIP) và tờ khai thuế chung năm 2018 hoặc 2019 được nộp dưới tên của bạn mà không có sự đồng ý của bạn, thì bạn có thể đủ điều kiện để yêu cầu Tín dụng Giảm giá Phục hồi (RRC) trên tờ khai thuế năm 2020 của mình. Kể từ khi ban hành vòng EIP đầu tiên, văn phòng của chúng tôi đã làm việc với Văn phòng Luật sư trưởng của IRS và IRS để thiết lập các thủ tục giúp đỡ nạn nhân của bạo lực gia đình trong đó vợ/chồng của họ đã khai thuế chung mà không có sự đồng ý của nạn nhân và giữ nguyên hồ sơ đó. EIP dựa trên lợi nhuận chung đó. Vào ngày 16 tháng 2020 năm XNUMX, IRS đã cập nhật các thủ tục cụ thể đối với EIP khi lựa chọn khai thuế chung không hợp lệ và do đó có tờ khai thuế không hợp lệ đối với một trong hai vợ chồng.

Thanh toán tác động kinh tế

IRS đã ban hành EIP bằng cách xem xét tờ khai thuế thu nhập liên bang gần đây của người nộp thuế, năm 2018 hoặc 2019 cho vòng EIP đầu tiên và năm 2019 cho vòng thứ hai. Nhưng điều gì sẽ xảy ra nếu EIP dựa trên tờ khai có tình trạng vợ chồng nộp đơn chung không hợp lệ? Điều gì sẽ xảy ra nếu một người phối ngẫu ký vào bản khai thuế chung do bị ép buộc? Điều gì sẽ xảy ra nếu một người phối ngẫu không bao giờ có ý định khai thuế chung và người kia giả mạo chữ ký của mình? Điều gì sẽ xảy ra nếu các cá nhân không kết hôn hợp pháp? Đây chỉ là một số câu hỏi có thể dẫn đến kết luận rằng cuộc bầu cử chung là không hợp lệ và việc hoàn trả đối với nạn nhân là không hợp lệ; đó là vấn đề thường xảy ra với các nạn nhân của bạo lực gia đình. Khi IRS kết luận rằng cuộc bầu cử chung là không hợp lệ, IRS sẽ tuân theo các thủ tục Sổ tay Hướng dẫn Thuế vụ (IRM), có trong IRM 21.6.1.5.7, để thay đổi tài khoản của người nộp thuế từ trạng thái “kết hôn khai thuế chung” sang độc thân, kết hôn khai thuế riêng hoặc chủ hộ.

Trong mười tháng qua, chúng tôi đã biết được nhiều tình huống trong đó một người phối ngẫu ép buộc người phối ngẫu kia ký tờ khai thuế dưới sự ép buộc, giả mạo chữ ký hoặc nộp tờ khai thuế chung bằng các phương tiện gian lận và giữ lại khoản tiền hoàn lại hoặc EIP từ người phối ngẫu kia. Nếu cá nhân có thể chứng minh rằng cuộc bầu cử chung là không hợp lệ thì cá nhân đó có thể yêu cầu RRC trên tờ khai thuế năm 2020 cho bất kỳ EIP nào mà họ đã cấp nhưng không nhận được.

Thủ tục IRM

IRM là nguồn hướng dẫn chính thức và chính thức cho nhân viên liên quan đến tổ chức, quản lý và vận hành IRS. IRM có các hướng dẫn để nhân viên thực hiện trách nhiệm và đáp ứng các nghĩa vụ của mình. Phần 21 của IRM hướng dẫn những thay đổi về tình trạng nộp đơn, miễn trừ và người phụ thuộc sau khi đã nộp tờ khai thuế. Nó hỗ trợ nhân viên IRS đánh giá từng tình huống và quyết định xem có nên điều chỉnh tình trạng nộp hồ sơ và/hoặc các trường hợp miễn thuế hoặc người phụ thuộc của người nộp thuế hay không.

Các thủ tục được tìm thấy trong IRM 21.6.1.5.7 cung cấp hướng dẫn khi vợ/chồng khiếu nại rằng cuộc bầu cử chung là không hợp lệ và cung cấp hướng dẫn thay đổi tài khoản của người đóng thuế từ trạng thái “kết hôn và khai thuế chung” không hợp lệ. IRM 21.6.1.5.7 đã được cập nhật vào ngày 16 tháng 2020 năm 19 và một lần nữa vào ngày 2021 tháng XNUMX năm XNUMX để bao gồm các quy trình cụ thể cho EIP. Cả hai bản cập nhật đều chưa được phản ánh trong phiên bản công khai của IRM, vì vậy tôi sẽ mô tả các quy trình ở đây và sao chép IRM đã sửa đổi ở cuối blog này.

Đối với cuộc thảo luận này, tôi đề cập đến người nộp thuế đang khiếu nại cuộc bầu cử không hợp lệ với tư cách là người yêu cầu bồi thường.

Theo thủ tục IRM, IRS có thể điều chỉnh tài khoản sau khi người yêu cầu bồi thường thành công trong việc cung cấp thông tin và tài liệu để hỗ trợ cho khiếu nại rằng tờ khai thuế được ký dưới sự ép buộc, giả mạo hoặc gian lận hoặc những người nộp đơn không kết hôn hợp pháp. Nếu IRS kết luận rằng EIP được cấp dựa trên một cuộc bầu cử chung không hợp lệ và ai đó đã giấu EIP với người yêu cầu, IRS sẽ điều chỉnh tài khoản của cả hai vợ chồng bằng cách phân bổ toàn bộ số tiền EIP được cấp dựa trên tờ khai chung đó cho người không yêu cầu bồi thường. Bằng cách này, tài khoản IRS của người yêu cầu sẽ không còn phản ánh việc nhận EIP và sau đó IRS sẽ cho phép người yêu cầu RRC trên tờ khai thuế năm 2020 của họ.

Người nộp thuế ủng hộ những cáo buộc về một cuộc bầu cử chung không hợp lệ như thế nào?

Các thủ tục IRM sửa đổi yêu cầu nguyên đơn cung cấp tài liệu bằng văn bản hỗ trợ cho quan điểm rằng cuộc bầu cử chung trước đó không hợp lệ trước khi IRS xem xét yêu cầu của nguyên đơn. Nguyên đơn có thể tạo ra một tờ khai riêng cho năm trước nếu nguyên đơn có yêu cầu nộp đơn hoặc một bản tuyên bố được ký và tuyên thệ theo hình phạt về tội khai man rằng nguyên đơn không cần phải nộp tờ khai thuế cho năm trước. Hãy nhớ rằng những người đóng thuế khai thuế với tư cách là vợ chồng phải khai thuế riêng có yêu cầu khai thuế nếu tổng thu nhập của họ ít nhất là $5 (Xuất bản IRS 501, Người phụ thuộc, Khấu trừ Tiêu chuẩn và Thông tin Nộp hồ sơ). Cho dù người yêu cầu bồi thường có được yêu cầu nộp bản khai thuế riêng hay không, thì người yêu cầu bồi thường có thể gửi tuyên bố có tuyên thệ cho IRS hỗ trợ cho tuyên bố rằng cuộc bầu cử chung trong lần khai thuế trước đó là không hợp lệ.

IRM sửa đổi không nêu rõ cách thức hoặc thời điểm gửi tài liệu hỗ trợ cho yêu cầu bồi thường. Tuy nhiên, yêu cầu bồi thường không phải là yêu cầu bồi thường cho vợ/chồng vô tội (mặc dù yêu cầu bồi thường cho vợ/chồng vô tội cũng có thể phù hợp), vì vậy các thủ tục không yêu cầu nộp Mẫu 8857, Yêu cầu bồi thường cho vợ/chồng vô tội, và không có yêu cầu rằng IRS thông báo cho vợ/chồng không yêu cầu bồi thường trước khi thực hiện yêu cầu bồi thường.

Một tình huống có thể xảy ra là nếu người yêu cầu bồi thường yêu cầu RRC trên tờ khai thuế năm 2020 dựa trên số tiền EIP mà người yêu cầu bồi thường nhận được (có thể bằng 2018). Hồ sơ của IRS có thể phản ánh một hoặc cả hai vòng EIP đã được phát hành và thanh toán cho người yêu cầu dựa trên thông tin từ tờ khai chung từ năm 2019 hoặc 2020. Trong trường hợp này, IRS sẽ xử lý tờ khai năm 60 nhưng sẽ giữ lại số tiền RRC được yêu cầu và phát hành một thông báo lỗi toán học giải thích rằng tín dụng đã được cấp dưới dạng EIP. Người yêu cầu bồi thường phải phản hồi thông báo lỗi tính toán trong vòng XNUMX ngày và làm việc với IRS để hỗ trợ quan điểm cho rằng cuộc bầu cử chung năm trước là không hợp lệ. Nguyên đơn không nên bỏ qua thông báo lỗi toán học vì IRS sẽ không khôi phục RRC nếu nguyên đơn không phản hồi.

Nguyên đơn sẽ cần chứng minh sự tồn tại của hành vi cưỡng bức hoặc giả mạo hoặc nguyên đơn chưa kết hôn hợp pháp vào cuối năm 2018 hoặc 2019 mà EIP dựa trên đó. Để chứng minh tờ khai đã được ký dưới sự ép buộc, người yêu cầu bồi thường phải chứng minh rằng họ không thể cưỡng lại yêu cầu của vợ/chồng mình và rằng họ sẽ không ký nếu không có sự ràng buộc như vậy đối với ý chí của họ. Các dấu hiệu ép buộc có thể bao gồm: (1) lạm dụng thể chất, tình dục hoặc tinh thần; (2) bóc lột tài chính; (3) đe dọa hoặc thực sự gây tổn hại cho trẻ em; (4) đe dọa tách khỏi trẻ em; (5) các mối đe dọa liên quan đến tình trạng nhập cư; (6) bị cô lập khỏi gia đình và bạn bè; (7) giám sát; (8) xấu hổ; và (9) kiểm soát khả năng tiếp cận các nhu yếu phẩm.

Kết luận

Bản cập nhật thủ tục IRM gần đây là một bước tích cực đối với người nộp thuế, đặc biệt là nạn nhân của bạo lực gia đình, những người có thể lập tờ khai thuế chung được nộp mà không có sự đồng ý của họ và do đó nhận được RRC cho bất kỳ EIP nào mà họ không nhận được. Tôi kêu gọi người nộp thuế và người đại diện xem lại IRM kèm theo bài đăng này để được hướng dẫn. Thật không may, IRM không cung cấp các thủ tục cho phép RRC trong đó cả hai vợ chồng đều đồng ý khai thuế chung (và do đó bản khai thuế có giá trị đối với cả hai vợ chồng), nhưng một người nộp thuế đã giữ lại EIP từ người kia. Tôi sẽ tiếp tục giải quyết vấn đề này với IRS, hy vọng có thể mang lại sự cứu trợ nào đó cho nhiều nạn nhân của bạo lực gia đình.

Hỗ trợ chuẩn bị khai thuế: Việc vô hiệu hóa một cuộc bầu cử chung là một việc phức tạp và điều quan trọng là người nộp thuế phải hiểu được sự thay đổi gần đây ảnh hưởng đến EIP và RRC. Người nộp thuế đủ điều kiện nên cân nhắc việc liên hệ với cơ quan Hỗ trợ thuế thu nhập tình nguyện (VITA) và tư vấn thuế cho người cao tuổi (TCE) các chương trình hỗ trợ chuẩn bị thuế thu nhập miễn phí cho tờ khai thuế năm 2019 và 2020 của họ và để được hướng dẫn về các cuộc bầu cử chung không hợp lệ. VITA cung cấp dịch vụ khai thuế cơ bản miễn phí cho những người thường có thu nhập từ 57,000 USD trở xuống, người khuyết tật và người nộp thuế có trình độ tiếng Anh hạn chế, trong khi TCE cung cấp hỗ trợ về thuế cho người nộp thuế từ 60 tuổi trở lên.

IRM 21.6.1.5.7, Vợ chồng nộp hồ sơ chung hoặc vợ chồng nộp đơn riêng không hợp lệ hoặc được nộp với tình trạng không chính xác

(10 / 01 / 2020)
(01 / 19 / 2021)

1. 1. Việc kết hôn nộp đơn bầu cử chung có khả năng không hợp lệ nếu các cá nhân không kết hôn hợp pháp, không đồng ý với tờ khai chung hoặc nếu tờ khai có chữ ký giả mạo.
      1. LƯU Ý: Khi nói chuyện với người nộp thuế qua đường dây miễn phí, bạn nhận ra rằng yêu cầu của người nộp thuế cần có tài liệu/chứng minh bằng văn bản, hãy tham khảo IRM 21.5.2.4.3(5), Các Điều chỉnh Yêu cầu Tờ khai Đã Sửa đổi hoặc Tài liệu của Người nộp thuế. Việc điều chỉnh Tình trạng nộp hồ sơ đối với các tờ khai không hợp lệ hoặc chữ ký giả mạo không được phép theo Cơ quan Tuyên bố Bằng miệng. Cần phải có tài liệu bằng văn bản, chẳng hạn như tờ khai đã chỉnh sửa, nếu người nộp thuế có yêu cầu nộp hồ sơ hoặc một bản tuyên bố có chữ ký và tuyên thệ sẽ chịu hình phạt nếu khai man.
   2. Cho phép yêu cầu bồi thường nếu cuộc hôn nhân không hợp pháp vì mục đích thuế liên bang (ngay cả khi yêu cầu được nhận sau ngày đáo hạn) nếu có những điều sau đây:
      • • Xác minh, chẳng hạn như các tài liệu của tòa án cho thấy cuộc hôn nhân không có giá trị trong kỳ tính thuế liên quan: bản sao quyết định ly hôn hoặc bảo trì riêng; tài liệu xác minh rằng người nộp thuế không sống cùng nhau trong sáu tháng cuối của năm tính thuế, chẳng hạn như hợp đồng thuê nhà, hóa đơn điện nước, v.v.; hoặc một bản khai có tuyên thệ, có chữ ký và tuyên thệ dưới hình phạt khai man, nêu rõ cuộc hôn nhân không tồn tại.
        • Phân bổ tất cả thu nhập, tín dụng và thanh toán hoàn lại, hãy tham khảo IRM 21.6.1.5.8, Phân bổ các trường hợp nộp hồ sơ kết hôn chung.

          IF	THEN
          Tất cả thông tin đều không có và thay đổi duy nhất là trạng thái nộp đơn bao gồm phân bổ thu nhập, tín dụng và thanh toán	Không xem xét việc thay đổi trạng thái nộp đơn, hãy làm theo các thủ tục trong IRM 21.5.3.4.6.3, Không có thủ tục xem xét.
          Tất cả thông tin trên không có mặt và cần có những thay đổi bổ sung	Không xem xét việc thay đổi tình trạng nộp hồ sơ. Đối với tài khoản chung của vợ chồng, hãy xác định xem các vấn đề khác có được phép hay không và tuân theo IRM 21.5.3.4, Thủ tục yêu cầu bồi thường chung, dành cho các thủ tục áp dụng.
          Tất cả thông tin trên đều có	Cho phép thay đổi trạng thái nộp đơn, thực hiện theo các thủ tục trong IRM 21.6.1.5.5.1, Thủ tục yêu cầu bồi thường được phép.

          GHI NHỚ: Thư từ chỉ nên được gửi cho người nộp thuế nộp đơn yêu cầu bồi thường.

   3. Khi một người phối ngẫu nộp tờ khai thuế chung khai rằng họ không đồng ý với việc khai thuế chung hoặc chữ ký của họ bị giả mạo, hãy chuyển đơn yêu cầu đó đến Kiểm tra các thủ tục còn thiếu. Tham khảo IRM 21.5.1.5, Quy trình của Hệ thống Hình ảnh Tương ứng (CIS). CHỈ chuyển các yêu cầu bồi thường tới Bài kiểm tra khi đánh giá bổ sung (tăng thuế ròng/giảm tín dụng) ít nhất *** và ngày hết hạn thời hiệu đánh giá (ASED) còn lại ít nhất ***. Việc tăng thuế/giảm tín dụng ròng không bao gồm khấu trừ. Không gửi các khoản giảm thuế hoặc tăng tín dụng cho Thi, Quản lý tài khoản (AM) có thẩm quyền giải quyết các trường hợp này. Nếu yêu cầu bồi thường không đáp ứng tiêu chí Bài kiểm tra ở trên, hãy làm theo biểu đồ Nếu/Thì bên dưới:
      

      IF	THEN
      Người nộp thuế chính bị cáo buộc giả mạo,	Làm theo các quy trình trong IRM 21.5.2.4.23, Xử lý lại Tờ khai/Chứng từ. Đừng chuẩn bị một tờ khai “giả”. Đừng cố gắng "rút" bất kỳ khoản tiền hoàn lại nào; chuyển bất kỳ khoản hoàn trả nào phát sinh từ việc hoàn trả chung vào tài khoản phụ. Khi nhận được tài liệu, hãy chỉnh sửa tờ khai MFJ bằng cách xóa tên người nộp thuế chính, Mã số nhận dạng người nộp thuế (TIN) và thay đổi trạng thái nộp hồ sơ từ MFJ sang Khai thuế riêng. LƯU Ý: KHÔNG THAY ĐỔI BẤT KỲ THUẾ HOẶC TÍN DỤNG NÀO TRÊN LỜI TRẢ LẠI NÀY. Nếu người nộp thuế chính đã nộp tờ khai mới, hãy điều chỉnh tài khoản chính, sử dụng BS 00, để phản ánh tờ khai mới, bao gồm trạng thái nộp hồ sơ, AGI, TXI, Thuế và mọi khoản tín dụng được phép được báo cáo trên tờ khai mới. NGOẠI LỆ: Nếu cơ sở chính chưa nộp tờ khai mới, không nhập IRN 999 .00 khi sao lưu tờ khai. Xóa tên và mã TIN của người nộp thuế phụ khỏi tài khoản chính cho TY được đề cập.
      Người nộp thuế thứ cấp cáo buộc giả mạo,	Xóa tên và mã TIN của người nộp thuế phụ khỏi tài khoản thực thể trong kỳ tính thuế được đề cập. Điều chỉnh tài khoản chính bằng cách thay đổi trạng thái nộp hồ sơ cho năm tính thuế của tờ khai. LƯU Ý: KHÔNG THAY ĐỔI BẤT KỲ THUẾ HOẶC TÍN DỤNG NÀO TRÊN LỜI TRẢ LẠI NÀY. Nếu trường hợp của bạn bao gồm tờ khai ban đầu của người nộp thuế phụ, hãy làm theo các thủ tục trong IRM 21.5.1.5.5, Xử lý/Tái xử lý tờ khai thuế CIS.

   4. Nếu khoản hoàn trả Thanh toán Tác động Kinh tế (EIP) được phát hành từ tài khoản chính và người nộp thuế phụ khiếu nại rằng khoản hoàn trả không hợp lệ.
      • Trên tài khoản chính:
        1. Đảo ngược điều chỉnh EIP ban đầu bằng cách sử dụng mã trên IMFOLA.
        2. Nhập điều chỉnh EIP thứ hai với PDC 1, sử dụng RC 000/000/215 để toàn bộ số tiền được phân bổ cho người nộp thuế chính.
      • Trên tài khoản phụ:
        

        IF	THEN
        Người đóng thuế không nộp tờ khai năm 2019 hoặc 2018	Không có hành động. Người nộp thuế có thể yêu cầu Tín dụng hoàn trả để phục hồi trên tờ khai thuế năm 2020.
        Người nộp thuế đã nộp tờ khai năm 2019 hoặc 2018 và EIP đã được tạo	Không có hành động. Nếu khoản thanh toán được phát hành ít hơn số tiền mà người nộp thuế được hưởng, người nộp thuế có thể yêu cầu Tín dụng hoàn trả để phục hồi trên tờ khai thuế năm 2020.
        Người nộp thuế đã nộp tờ khai năm 2019 hoặc 2018 và EIP không được tạo	Tính số lượng EIP theo IRM 21.6.3.4.2.13, Thanh toán tác động kinh tếvà nhập điều chỉnh EIP vào mô-đun năm tính thuế 2020, tuân theo IRM 21.6.3.4.2.13.1, Thanh toán tác động kinh tế - Thông tin tài khoản.

        LƯU Ý: Bảo hiểm [Sic] hoàn tất các điều chỉnh trên các tài khoản này bằng cách sử dụng Mã giữ, v.v., nếu cần.

   5. Nếu khoản hoàn trả EIP được phát hành từ tài khoản chính, người nộp thuế chính sẽ khiếu nại rằng khoản hoàn trả không hợp lệ và người nộp thuế phụ đã nhận và giữ toàn bộ khoản hoàn trả EIP,
      
      Trên tài khoản chính:
      1. Đảo ngược điều chỉnh EIP ban đầu bằng cách sử dụng mã trên IMFOLA.
      2. Nhập điều chỉnh EIP thứ hai với PDC 1, sử dụng RC 000/000/216 để toàn bộ số tiền được phân bổ cho người nộp thuế phụ.
      3. Nhập điều chỉnh EIP thứ ba với PDC 2, sử dụng RC 001/000/215, CRN 338 $1,200.00, để người nộp thuế chính chỉ được hoàn lại số tiền của họ.
         LƯU Ý: Bảo hiểm[Sic] hoàn tất các điều chỉnh trên các tài khoản này bằng cách sử dụng Mã giữ, v.v., nếu cần.
   6. Nếu sự thay đổi từ việc nộp đơn riêng của vợ chồng sang độc thân là do lỗi văn thư và không dẫn đến thay đổi về thuế, tín dụng, v.v., hãy cho phép thay đổi.