Quốc hội đã ban hành Đạo luật Bảo vệ Bệnh nhân và Chăm sóc Giá cả phải chăng (ACA) để “cải thiện khả năng tiếp cận và cung cấp các dịch vụ chăm sóc sức khỏe cho tất cả các cá nhân, đặc biệt là những người có thu nhập thấp, không được phục vụ đầy đủ, không có bảo hiểm, dân tộc thiểu số, sự chênh lệch về sức khỏe và dân số ở nông thôn” (Pub. L. Số 111-148, 124 Điều 119 (2010)). ACA cung cấp trợ cấp cho người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình để giúp họ mua bảo hiểm y tế. Tuy nhiên, một loạt vụ việc gần đây tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ đã nêu bật điều khoản không công bằng của ACA, khiến người lao động ngạc nhiên với hóa đơn thuế khổng lồ khi họ rút tiền từ tiền tiết kiệm hưu trí hoặc bị tàn tật. (Johnson kiện Comm'r, 152 TC 121 (2019); Monroe kiện Comm'r, Bản ghi nhớ TC. 2019-41; Argentina kiện Comm'r, TC Docket số 18782-19S (2021); Antilla-Brown kiện Comm'r, TC Docket số 14511-19S (2021); Và Heston kiện Comm'r, Tóm tắt TC. Ồ. 2021-13).

Khi những người lao động đó cần tiền từ khoản tiết kiệm hưu trí của họ để thanh toán các chi phí y tế tự chi trả không được bảo hiểm chi trả hoặc nếu yêu cầu trợ cấp tàn tật An sinh xã hội bị trì hoãn và được thanh toán một lần, Bộ luật Thuế vụ (Bộ luật) sẽ xử lý một số người nộp thuế không còn đủ điều kiện nhận hỗ trợ bảo hiểm y tế và yêu cầu họ hoàn trả tất cả các khoản trợ cấp đã thay mặt họ trả cho công ty bảo hiểm của họ trong năm. Bộ luật coi những người nộp thuế này không còn đủ điều kiện nhận hỗ trợ tài chính bảo hiểm y tế nếu việc phân bổ từ tiền tiết kiệm hưu trí hoặc khoản thanh toán tàn tật An sinh xã hội một lần làm tăng thu nhập hộ gia đình của họ lên hơn 400% thu nhập Mức nghèo liên bang (FPL). Một thẩm phán gọi đó là “chính sách thuế ngu ngốc” và “vô cùng bất công” và nó đã bị chỉ trích nặng nề bởi các thẩm phán đã công nhận luật tạo ra kết quả không công bằng (xem Antilla-Nâu, siêu). Tôi đã nêu vấn đề này và đề nghị Quốc hội sửa đổi điều khoản này của ACA theo ý kiến ​​của tôi. Cuốn sách màu tím 2021 để làm cho nó công bằng và bình đẳng hơn.

Vấn đề thanh toán một lần này ảnh hưởng tiêu cực đến ai?

Nhiều hơn 10 triệu người nhận bảo hiểm thông qua Thị trường Bảo hiểm Y tế (tức là, một Sở giao dịch). Để giúp những người nộp thuế đủ điều kiện có thu nhập hộ gia đình từ 100 phần trăm đến 400 phần trăm FPL đủ khả năng mua bảo hiểm thông qua Sàn giao dịch, ACA cung cấp “tín dụng thuế phí bảo hiểm” (PTC), được ban hành theo § 36B của Bộ luật. PTC của người nộp thuế càng lớn thì người nộp thuế cần phải đóng góp ít hơn vào chi phí bảo hiểm của họ. Người nộp thuế đủ điều kiện cũng được phép thanh toán tạm ứng PTC (gọi là APTC), là số tiền hàng tháng được trả trực tiếp cho nhà cung cấp bảo hiểm để giảm số tiền người nộp thuế phải trả cho bảo hiểm. APTC một phần dựa trên ý kiến ​​của người nộp thuế. dự đoán thu nhập hộ gia đình trong năm bảo hiểm. Thật không may, tất cả chúng ta đều được nhắc nhở vào năm 2020 rằng những sự kiện không lường trước được có thể ảnh hưởng đáng kể đến thu nhập.

Người nộp thuế nhận được phúc lợi của APTC phải nộp tờ khai thuế thu nhập liên bang cho năm bảo hiểm và đính kèm Mẫu 8962, Tín dụng Thuế Phí bảo hiểm (PTC), để đối chiếu APTC với PTC mà người nộp thuế được phép trong năm. Người nộp thuế có APTC vượt quá (vượt quá APTC so với PTC cho phép) phải tăng nghĩa vụ thuế trên tờ khai thuế của họ trong năm bảo hiểm bằng số APTC vượt quá, tuân theo giới hạn đối với người nộp thuế có thu nhập hộ gia đình dưới 400 phần trăm FPL trong quy mô gia đình của họ. Việc này được gọi là hoàn trả APTC. Lưu ý rằng Đạo luật Kế hoạch Giải cứu Hoa Kỳ năm 2021 quy định rằng những người nộp thuế có APTC dư thừa cho năm 2020 không phải hoàn trả số APTC vượt quá. Thông tin thêm về việc tạm dừng yêu cầu hoàn trả APTC vượt mức cho năm 2020 có thể được tìm thấy tại Tín dụng thuế phí bảo hiểm - Cơ bản.

Việc hoàn trả APTC thường do thu nhập hộ gia đình cao hơn dự kiến, đặc biệt đối với những người nộp thuế nhận được khoản thanh toán một lần từ Cơ quan An sinh Xã hội (SSA). Đối với những người nộp thuế này, số tiền thanh toán một lần có thể sẽ không được tính vào thu nhập hộ gia đình dự kiến ​​của họ để tính APTC. Tuy nhiên, nó được tính vào thu nhập hộ gia đình nhằm mục đích tính toán PTC của người nộp thuế vì § 36B yêu cầu tất cả các phúc lợi an sinh xã hội phải được tính vào thu nhập hộ gia đình trong năm nhận và không có quy tắc cứu trợ đối với những người nộp thuế nhận được một lần- thanh toán tổng hợp. Trang web của TAS có Công cụ ước tính thay đổi tín dụng thuế đặc biệt để giúp người nộp thuế ước tính khoản tín dụng thuế phí bảo hiểm sẽ thay đổi như thế nào nếu thu nhập hoặc quy mô gia đình của họ thay đổi trong năm.

TAS Research ước tính rằng hơn 234,000 người nộp thuế đã bị ảnh hưởng bởi hậu quả trả một lần này trong năm tính thuế 2019, điều này có thể khiến họ không đủ điều kiện nhận PTC. Chúng tôi ước tính hơn 53,000 người nộp thuế trong số đó sẽ ở dưới 100 phần trăm FPL nếu họ không nhận được trợ cấp An sinh Xã hội một lần.

Tính chịu thuế của Giải thưởng Trọn gói

Mỗi năm, hàng triệu người Mỹ lần đầu tiên nhận được trợ cấp An Sinh Xã Hội. Tuy nhiên, người đóng thuế nộp đơn xin trợ cấp khuyết tật An Sinh Xã Hội có thể không nhận được quyết định từ SSA trong một hoặc nhiều năm. SSA có thể cấp một khoản trợ cấp một lần đáng kể có hiệu lực trở về trước ngày nộp đơn. Người nộp thuế không thể kiểm soát thời gian của quá trình xem xét đơn đăng ký để lập kế hoạch cho tháng - hoặc năm - mà SSA sẽ cấp trợ cấp. Các biến số này khiến người nộp thuế có yêu cầu trợ cấp đang chờ xử lý gặp khó khăn rất lớn trong việc ước tính thu nhập hộ gia đình của họ trong một năm cụ thể và do đó số tiền APTC phải trả thay cho họ trong năm tới là vô cùng khó khăn.

Ngoài bối cảnh của § 36B, Quốc hội thừa nhận rằng việc nhận khoản trợ cấp một lần có thể tạo ra kết quả về thuế không công bằng và vì vậy họ đã ban hành IRC § 86(e), quy định một cuộc bầu cử để tính phần chịu thuế của khoản thanh toán một lần trong một cách phân bổ khoản thanh toán theo số năm mà khoản thanh toán bao gồm. Về cơ bản, người nộp thuế có thể tính toán thu nhập tăng đột ngột và tính toán thu nhập từ khoản thanh toán một lần như thể SSA đã trả số tiền đó trong khoảng thời gian nhiều năm mà khoản thanh toán bao gồm thay vì trong năm thanh toán thực tế.

Tuy nhiên, § 36B(d)(2)(B) không phân bổ khoản thanh toán một lần nhiều năm khi tính toán PTC. Thay vào đó, nó yêu cầu người nhận phải tính toàn bộ khoản trợ cấp nhiều năm vào thu nhập hộ gia đình trong năm nhận được, ngay cả khi một phần của khoản trợ cấp đó có thể bị loại trừ khỏi tổng thu nhập hoặc được tính vào tổng thu nhập trong năm tính thuế trước đó, theo § 86( đ). Vì khoản thanh toán một lần này chỉ được tính vào thu nhập hộ gia đình trong năm thanh toán nên nó có thể đẩy thu nhập hộ gia đình của người nộp thuế trong năm lên trên 400 phần trăm FPL, bất kể phần nào của phúc lợi An sinh xã hội có liên quan đến những năm trước hoặc liệu các khoản trợ cấp có được tính vào thu nhập trong năm nhận hay không.

Những người thụ hưởng An sinh xã hội không được hưởng Medicare?

Nói chung, những cá nhân trên 65 tuổi đủ điều kiện nhận Medicare và những cá nhân dưới 65 tuổi sẽ đủ điều kiện nhận Medicare sau khi nhận được 24 tháng trợ cấp khuyết tật An sinh xã hội, nhưng cho đến khi họ đủ điều kiện tham gia Medicare, họ có thể nhận bảo hiểm thông qua Sàn giao dịch. Ngoài ra, PTC có thể được sử dụng để mua bảo hiểm trên Sàn giao dịch cho vợ/chồng hoặc con nhỏ hơn. Trong năm mươi năm qua, số người nhận An sinh xã hội trong độ tuổi từ 18 đến 64 đã tăng đều đặn, lên khoảng 4.7 triệu tính đến tháng 2018 năm XNUMX. Ít hơn 12% người nhận An Sinh Xã Hội trong độ tuổi từ 18 đến 64 nhận được thu nhập kiếm được hoặc không kiếm được khác; những người nhận trong nhóm đó không có thu nhập khác có thể sẽ đủ điều kiện để PTC mua bảo hiểm trên Sàn giao dịch. Một cá nhân dưới 65 tuổi nhận trợ cấp khuyết tật An sinh xã hội một lần trong hơn 24 tháng sẽ tự động được đăng ký vào Medicare, nhưng có thể có sự chồng chéo trong vài tháng khi cá nhân đó tiếp tục thanh toán cho chính sách trên Exchange với APTC trước khi nhận được thông báo đăng ký Medicare. Điều đó có thể khiến người nộp thuế phải hoàn trả APTC vào năm họ nhận được trợ cấp trợ cấp một lần.

Chi phí y tế không được bảo hiểm chi trả

Người nộp thuế mua bảo hiểm thông qua Sở giao dịch vẫn có thể phải tự chi trả các chi phí y tế. Trong trường hợp Antilla-Brown kiện Comm'r, Bà Antilla-Brown còn thiếu vài năm nữa mới đủ điều kiện tham gia Medicare và nhận được bảo hiểm thông qua Exchange. Bà Antilla-Brown được chẩn đoán mắc bệnh ung thư và phải đối mặt với các vấn đề sức khỏe nghiêm trọng, dẫn đến hóa đơn trị giá hàng nghìn đô la không được bảo hiểm của Exchange chi trả. Thay vì thanh toán các hóa đơn theo thời gian, cô đã thương lượng với bệnh viện để trả trước số tiền ít hơn. Để thanh toán các hóa đơn y tế, cô ấy đã rút tiền từ IRA của mình. Tuy nhiên, việc rút IRA đã làm tăng thu nhập hộ gia đình của cô lên 956 USD trên 400% FPL. Trong những năm không phải 2021 và 2022, những người nộp thuế có thu nhập trên 400% FPL sẽ không đủ điều kiện nhận PTC, và do đó bà Antilla-Brown phải hoàn trả toàn bộ số APTC của mình là 7,515 USD. Nếu bà Antilla-Brown rút ít hơn 956 đô la từ IRA của mình, thu nhập hộ gia đình của bà sẽ giảm từ 300 đến 400 FPL và bà sẽ phải hoàn trả 1,900 đô la APTC của mình thay vì 7,515 đô la. Tòa án đã chỉ ra rằng khoản thuế đánh trên số tiền 956 USD tăng thêm có mức thuế suất hơn 580%. Các tình huống trong trường hợp của bà Antilla-Brown cũng có thể là do việc rút tiền từ tài khoản 401(k) hoặc tài khoản hưu trí khác. Thật khó để tưởng tượng rằng Quốc hội lại muốn tạo ra những kết cục bất công như thế này cho những người nộp thuế đang phải đối mặt với những tình huống khẩn cấp ngoài tầm kiểm soát của họ.

Khuyến nghị: Quốc hội có thể khắc phục vấn đề này

PTC và APTC được thành lập để hỗ trợ các cá nhân có thu nhập thấp và trung bình thanh toán phí bảo hiểm y tế. Tác động của việc nhận trợ cấp khuyết tật An sinh xã hội một lần có thể khắc nghiệt đến mức không chỉ loại bỏ khoản hỗ trợ này trong năm nhận mà còn tạo ra nghĩa vụ thuế đáng kể. Giống như IRC § 86(e) cung cấp cho người nộp thuế nhận được khoản thanh toán An sinh xã hội một lần trong nhiều năm tùy chọn tính toán thu nhập của họ cho năm thanh toán một lần bằng cách, trên thực tế, coi khoản thanh toán đó là đã nhận được trong năm. những năm liên quan đến khoản thanh toán, một lần nữa, tôi kêu gọi Quốc hội xem xét bổ sung một tiểu mục mới vào IRC § 36B(d)(2) cho phép người nộp thuế chỉ đưa vào Tổng thu nhập đã điều chỉnh đã sửa đổi phần chịu thuế của khoản thanh toán An sinh xã hội một lần được tính toán theo IRC § 86(e) khi xác định xem người nộp thuế có đủ điều kiện nhận PTC hay không và số lượng PTC được phép.

Để giải quyết các tình huống trong đó người nộp thuế buộc phải hoàn trả APTC vì họ cần rút tiền từ IRA của mình để thanh toán các chi phí không được bảo hiểm chi trả, Quốc hội có thể thêm một tiểu mục bổ sung vào IRC § 36B(d)(2) được mô phỏng theo ngoại lệ đối với Hình phạt 10 phần trăm cho việc rút tiền IRA sớm. Người nộp thuế có chi phí y tế không được hoàn trả lớn hơn 10 phần trăm tổng thu nhập đã điều chỉnh của họ có thể rút tiền từ khoản tiết kiệm hưu trí của họ để thanh toán các chi phí đó (IRC § 72(t)(2)(B)). Trừ khi đó là Roth IRA, những khoản phân phối đó vẫn phải chịu thuế nhưng không phải chịu hình phạt rút tiền sớm 10%. Tương tự, những người nộp thuế thất nghiệp ít nhất 12 tuần có thể rút tiền để đóng phí bảo hiểm y tế mà không phải đối mặt với hình phạt (IRC § 72(t)(2)(D)). Tuy nhiên, những loại phân phối được loại trừ khỏi hình phạt rút tiền sớm sẽ được đưa vào khi tính thu nhập hộ gia đình và có thể dẫn đến các khoản hoàn trả APTC không lường trước được. Hình phạt rút tiền sớm mà người nộp thuế có thể tránh được có thể nhỏ hơn số APTC mà người nộp thuế phải hoàn trả. Việc rút tiền khó khăn từ khoản tiết kiệm hưu trí được hoãn thuế nên được loại trừ khỏi việc tính thu nhập hộ gia đình theo IRC § 36B(d)(2).

Những người nộp thuế được yêu cầu hoàn trả APTC của họ do các khoản thanh toán an sinh xã hội một lần và các khoản rút tiền IRA liên quan đến y tế thường là những người nộp thuế có thu nhập thấp và trung bình cư xử có trách nhiệm; họ nhận được bảo hiểm y tế và họ thanh toán các hóa đơn của mình. Người đóng thuế có ít hoặc không kiểm soát được thời gian SSA xử lý các yêu cầu quyền lợi của họ và khi nào hoặc liệu họ có nhận được khoản thanh toán một lần nếu yêu cầu của họ được chấp thuận hay không. Tương tự như vậy, những người nộp thuế rút tiền từ khoản tiết kiệm hưu trí để thanh toán các chi phí y tế không được hoàn trả sẽ không bị đối xử như thể họ không còn là những người nộp thuế có thu nhập thấp hoặc trung bình và có đủ khả năng hoàn trả các khoản trợ cấp cho bảo hiểm y tế do Exchange mua.

Quốc hội nên sửa đổi IRC § 36B(d)(2) để ngăn chặn những kết quả bất công này gây tổn hại cho những người nộp thuế mà Quốc hội có ý định hỗ trợ họ ban hành ACA.