IRS có toàn quyền chấp nhận một đề nghị thỏa hiệp (OIC) hoặc giải phóng các khoản hoàn trả mà nó sẽ áp dụng đối với các khoản nợ thuế của người nộp thuế thông qua khoản hoàn trả bỏ qua bù trừ (OBR). Để giúp người nộp thuế gặp khó khăn, TAS đã hợp tác với IRS để xóa bỏ rào cản đối với người nộp thuế khi xem xét chương trình OIC. Có hiệu lực từ ngày 1 tháng 2021 năm XNUMX, IRS đã thay đổi chính sách cho phép người nộp thuế giữ lại tiền hoàn thuế sau khi IRS chấp nhận OIC của họ và cho phép một số người nộp thuế tìm kiếm OBR trong khi OIC của họ đang chờ IRS xem xét.

Một đề nghị trong thỏa hiệp là gì?

An OIC cho phép người nộp thuế thanh toán khoản nợ thuế của họ ít hơn toàn bộ số tiền nợ. OIC dựa trên nghi ngờ về khả năng thu hồi, một trong ba loại OIC, cho phép người nộp thuế không có khả năng thanh toán đầy đủ các khoản nợ của mình phải trả số tiền ít hơn, sau khi IRS tiến hành phân tích tài chính, (khả năng chi trả; thu nhập; chi phí; và vốn chủ sở hữu tài sản) và xác định xem người nộp thuế có đưa ra được tiềm năng thu hợp lý hay không. Ở trong tình thế bấp bênh về mặt tài chính, việc giảm nghĩa vụ thuế với tính chính xác cuối cùng là một sự giải thoát đáng hoan nghênh và đối với nhiều người, đó là khả năng bắt đầu lại.

Ưu đãi mới trong chính sách thỏa hiệp

TAS và IRS hợp tác thực hiện hai thay đổi quan trọng đối với chính sách bù đắp hoàn trả của OIC. Thứ nhất, đối với các ưu đãi được chấp nhận vào hoặc sau ngày 1 tháng 2021 năm 656, quy trình hoàn lại tiền hoàn lại theo thỏa thuận, được giải thích bên dưới, sẽ không còn áp dụng cho các kỳ tính thuế có trong Biểu mẫu XNUMX. Và thứ hai, mặc dù số tiền hoàn lại vẫn có thể được bù đắp trong thời gian đó OIC đang chờ xử lý, IRS đồng ý rằng người nộp thuế có thể tìm kiếm OBR trong thời gian này, nếu được bảo đảm, bằng cách liên hệ với IRS theo số 800-829-1040.

Thay đổi đầu tiên: Không áp dụng khoản hoàn trả năm hiện tại cho nghĩa vụ thuế đã thỏa thuận

Người nộp thuế nộp hồ sơ thi hành án Biểu mẫu 656, Đề nghị thỏa hiệp để IRS xem xét OIC của họ. Sau khi được IRS chấp nhận, nó sẽ trở thành một thỏa thuận pháp lý ràng buộc người nộp thuế và chính phủ phải giải quyết số tiền ít hơn số tiền nợ hợp pháp. TC 780 được đặt trên tài khoản của người nộp thuế trong hồ sơ IRS để hiển thị ngày đề nghị được chấp nhận. Hiện tại, trang 5, phần 7(e) có điều khoản hoàn lại tiền sau:

IRS sẽ giữ lại bất kỳ khoản tiền hoàn lại nào, bao gồm cả tiền lãi, mà tôi có thể phải trả trong thời gian kéo dài thời gian tính thuế. trong năm dương lịch mà IRS chấp nhận đề nghị của tôi. Tôi không thể chỉ định rằng khoản hoàn trả sẽ được áp dụng cho các khoản thanh toán thuế ước tính cho năm tiếp theo hoặc số tiền đề nghị được chấp nhận. Nếu tôi nhận được tiền hoàn lại sau khi gửi đề nghị này cho bất kỳ kỳ tính thuế nào kéo dài đến hết năm dương lịch mà IRS chấp nhận đề nghị của tôi, thì tôi sẽ trả lại tiền hoàn lại trong vòng 30 ngày kể từ ngày thông báo. (nhấn mạnh thêm)

Tuy nhiên, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 2021 năm XNUMX, IRS sẽ không còn bù trừ hoặc thu lại số tiền hoàn lại cho năm dương lịch mà OIC được chấp nhận. Sẽ không còn áp dụng khoản hoàn trả đó cho nghĩa vụ thuế còn tồn đọng trong (các) năm có trong thỏa thuận OIC, Mẫu 656. Ví dụ: giả sử IRS chấp nhận OIC của người nộp thuế để giải quyết nghĩa vụ thuế cho các năm tính thuế (TY) 2017 và 2018 vào Ngày 15 tháng 2021 năm 2021. Theo hướng dẫn mới, IRS sẽ không còn bù đắp khoản hoàn trả ghi trên tờ khai TY 2017 của người nộp thuế nữa và áp dụng như một khoản thanh toán cho các khoản nợ TY 2018 và XNUMX theo thỏa thuận OIC. Đối với nhiều người nộp thuế, thay đổi này có thể là sự khác biệt so với việc đăng ký OIC.

Đối với những người nộp thuế đang gặp khó khăn về kinh tế, việc dự kiến ​​hoàn lại tiền có thể là chốt an toàn giúp gia đình có khả năng đáp ứng các chi phí sinh hoạt cơ bản, đặc biệt đối với những người nộp thuế dựa vào Tín dụng Thuế Thu nhập kiếm được (EITC) hoặc Tín dụng Thuế Trẻ em Bổ sung (ACTC) rằng Quốc hội dự định cung cấp sinh kế cho những người nộp thuế có thu nhập thấp. Đối với những người phải đối mặt với sự thay đổi bất lợi không lường trước được về tình hình tài chính của họ hoặc cuộc sống của họ bị ảnh hưởng do COVID-19, thiên tai hoặc các lý do khác, việc mất tiền hoàn thuế có thể gây ra hỗn loạn tài chính và khiến người nộp thuế không thể đáp ứng các chi phí sinh hoạt cơ bản. Một OIC được chấp nhận có thể dẫn đến an ninh tài chính. Nghiên cứu của TAS cho thấy trong số những người nộp OIC trong năm tài chính (FY) 2019, gần 13% đã yêu cầu EITC vào năm trước và khoảng 40% có chỉ số thu nhập thấp (LII) trên tài khoản của họ. Trong năm tài chính 2020, gần 11 phần trăm đã yêu cầu EITC vào năm trước và khoảng 40 phần trăm có LII trong tài khoản của họ. Tuy nhiên, những người nộp thuế không đủ điều kiện nhận EITC có thể được hoàn lại khoản tiền lương bị khấu trừ vượt mức của họ. Khoảng 48% OIC của TY 2019 chỉ hiển thị thu nhập W-2 và gần 44% OIC của TY 2020 chỉ hiển thị thu nhập W-2.

Cho đến khi Mẫu 656 được cập nhật, loại bỏ điều khoản hoàn lại tiền cho năm chấp nhận đề nghị và sửa đổi nó để phản ánh rằng khoản bù đắp sẽ tiếp tục theo IRC § 6402(a) trước khi chấp nhận đề nghị, IRS sẽ thông báo cho người nộp thuế về việc sửa đổi này cho người nộp thuế. điều khoản chào hàng.

Là một phần trong bản cập nhật của Biểu mẫu 656, dự kiến ​​IRS sẽ yêu cầu người đóng thuế đồng ý rằng họ sẽ không nộp bản khai thuế sửa đổi cho các năm tính thuế có trong Biểu mẫu 656 và trả lại bất kỳ khoản tiền hoàn lại nào họ nhận được nếu nộp bản khai thuế sửa đổi. năm trước khi được OIC chấp nhận. Ngoài ra, bất kỳ khoản hoàn trả nào liên quan đến tờ khai thuế đã sửa đổi được nộp cho một năm tính thuế có ngày kết thúc trước khi chấp nhận đề nghị sẽ được bù vào nghĩa vụ thuế. Nếu người nộp thuế nhận được tiền hoàn lại trước khi chấp nhận đề nghị hoặc dựa trên tờ khai đã sửa đổi cho bất kỳ kỳ tính thuế nào kéo dài đến ngày đề nghị của tôi được chấp nhận, thì người nộp thuế sẽ trả lại tiền hoàn lại trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận được tiền hoàn lại.

Báo trước

Để ngăn chặn khả năng chơi trò thay đổi có lợi này, Hướng dẫn tạm thời về các khoản hoàn lại tiền hoàn lại của IRS có một ngoại lệ đối với các thủ tục bù trừ được sửa đổi. Nếu người nộp thuế và IRS thực thi OIC dựa trên thông tin được biết tại thời điểm giải quyết và sau đó người nộp thuế nộp tờ khai đã sửa đổi yêu cầu hoàn lại tiền cho một năm không có trong Mẫu 656 thì IRS vẫn có thể bù đắp khoản hoàn trả đó. Tôi tin rằng logic là IRS không biết về khoản tiền hoàn lại hoặc tài sản đó tại thời điểm thương lượng giải quyết và tài sản đó lẽ ra phải được xem xét và do đó sẽ được áp dụng cho trách nhiệm pháp lý của người nộp thuế. Hướng dẫn cung cấp ví dụ sau:

“Một đề nghị thỏa hiệp được chấp nhận vào ngày 15 tháng 2021 năm 2017 cho các kỳ tính thuế 2018 và 2020. Người nộp thuế đã kịp thời nộp tờ khai cho năm tính thuế 500 với số dư đến hạn là 150 USD đã được thanh toán đầy đủ cùng với tờ khai. Tờ khai được đánh giá (TC 15) vào ngày 2021 tháng 15 năm 2022. Vào ngày 2020 tháng 10,000 năm 656, người nộp thuế nộp tờ khai thuế năm XNUMX sửa đổi cho thấy khoản tiền hoàn lại là XNUMX USD. Trong trường hợp này, vì khoản hoàn trả được quy cho tờ khai đã sửa đổi cho một năm tính thuế không có trong Biểu mẫu XNUMX nên khoản bù đắp hoàn trả vẫn có thể được áp dụng.”

Hoàn tiền bỏ qua bù trừ là một công cụ mạnh mẽ dành cho người nộp thuế thu nhập thấp

IRS có thể bù đắp khoản hoàn trả của người nộp thuế và áp dụng nó vào nghĩa vụ thuế liên bang, theo IRC § 6402. Mặc dù thẩm quyền này là tùy ý nhưng IRS phải bù đắp số tiền hoàn lại khi người đóng thuế nợ bất kỳ khoản nợ liên bang hoặc nghĩa vụ thuế tiểu bang nào khác. Tuy nhiên, IRS có thể từ bỏ khoản bù trừ và cấp khoản hoàn trả nếu người nộp thuế chỉ có nghĩa vụ thuế liên bang và đang gặp khó khăn về kinh tế, đó là lý do tại sao IRS coi khoản hoàn trả là một khoản OBR (để hoàn trả bỏ qua bù đắp). Nói chung, OBR chỉ có thể thực hiện được trước khi IRS áp dụng khoản hoàn trả hiện tại cho khoản thuế phải trả trước đó và dựa trên việc xác định khó khăn (ví dụ: nếu cá nhân cần thanh toán hóa đơn tiện ích để tránh bị ngắt kết nối). Sau khi xác định được mức độ khó khăn, IRS sẽ chỉ bỏ qua đủ khoản bù đắp để giảm bớt mức độ khó khăn. Ví dụ: nếu người nộp thuế được hoàn lại 4,000 đô la và các khoản nợ thuế còn tồn đọng vượt quá 4,000 đô la, theo thủ tục thông thường, IRS sẽ áp dụng tổng số tiền hoàn lại cho khoản nợ trước đó mà cá nhân đó không có bất kỳ khoản hoàn trả nào được cấp. Thủ tục OBR là một ngoại lệ đối với khoản bù đắp hoàn thuế đó và cung cấp sự trợ giúp ngay lập tức cho những người nộp thuế đang gặp khó khăn về tài chính. Nếu người nộp thuế thiết lập mức khó khăn là 1,000 USD. IRS sẽ cấp khoản thanh toán 1,000 USD cho người nộp thuế và bù đắp số dư 3,000 USD và áp dụng cho các khoản nợ trước đây. Thủ tục OBR không phải là một lựa chọn phổ biến và có rất ít thời gian để người nộp thuế có thể yêu cầu OBR và xác định số tiền khó khăn của họ.

Thay đổi thứ hai: Đối với các tình huống khó khăn, biện pháp khắc phục OBR hiện đã có sẵn trong thời gian chờ đợi của OIC

Đối với những người nộp thuế đã gửi OIC, biện pháp khắc phục OBR không có sẵn cho họ, cũng như khả năng giữ lại số tiền hoàn lại được hiển thị trên tờ khai thuế của họ trong năm dương lịch mà IRS chấp nhận OIC. Theo các thủ tục mới, IRS đang cho phép những người nộp thuế đủ điều kiện gặp khó khăn về tài chính tìm kiếm OBR trong khi OIC của họ đang cấp phát chính IRS xem xét. Những cá nhân này sẽ có thể giữ lại tiền hoàn thuế của mình miễn là họ đáp ứng các tiêu chí trong Sổ tay Hướng dẫn Thuế vụ.

Thời gian là điều cốt yếu khi yêu cầu OBR vì IRS phải nhận được yêu cầu trước ngày đăng khoản bù đắp. Người nộp thuế nên liên hệ với IRS ngay khi nộp tờ khai nếu họ muốn tìm hiểu xem liệu họ có đủ điều kiện nhận OBR hay không và cung cấp các tài liệu hỗ trợ cho thấy khó khăn. Một khi khoản bù đắp xảy ra, nó thường không thể được "hoàn tác" và yêu cầu IRS phải hành động ngay lập tức.

Hiện tại, IRS không có biểu mẫu nào để yêu cầu OBR. Và một cuộc tìm kiếm trang web của IRS sẽ không tìm thấy bất kỳ tài liệu tham khảo trực tiếp nào đến “OBR” hoặc “Offset Bypass”. Và mặc dù Cẩm nang Doanh thu Nội bộ (IRM) cung cấp hướng dẫn cho nhân viên về cách xử lý OBR, nhưng hầu hết người nộp thuế khó có thể nắm bắt được các lợi ích hoặc yêu cầu của chương trình OBR. Các IRM hướng người nộp thuế tới IRS, người nộp thuế có thể liên hệ bằng cách gọi 800-829-1040. Hỗ trợ cũng có thể có sẵn từ TAS.

Kết luận

Tôi hy vọng những thay đổi về chính sách này sẽ khuyến khích nhiều người nộp thuế tìm kiếm OIC hơn, điều này có thể cải thiện sức khỏe tài chính và tuân thủ thuế của họ trong tương lai bằng cách bỏ qua các khoản nợ trước đây của họ và tôi hoan nghênh IRS vì sự thay đổi chính sách gần đây của họ đã hỗ trợ những người nộp thuế gặp khó khăn về tài chính. Chúng tôi tiếp tục khuyến khích IRS cung cấp tài liệu giáo dục về irs.gov giải thích các lợi ích của OBR, các yêu cầu về khó khăn kinh tế và những gì người nộp thuế cần làm để yêu cầu OBR kịp thời. Với mùa nộp đơn sắp tới, chúng tôi khuyến khích IRS truyền tải thông điệp OBR bằng cách tận dụng mối quan hệ của mình với công chúng thông qua tổ chức Đối tác, Giáo dục và Truyền thông Các bên liên quan. Ngoài ra, IRS nên đưa thông tin chi tiết về chương trình OBR trên trang web của mình, bao gồm tính cấp bách về thời gian của yêu cầu và thông tin cần thiết để chứng minh khó khăn tài chính trong tài liệu đào tạo dành cho tình nguyện viên chuẩn bị khai thuế thông qua Hỗ trợ Thuế Thu nhập Tình nguyện và Tư vấn Thuế. dành cho các chương trình Người cao tuổi. Những tình nguyện viên này có thể giáo dục người nộp thuế và chia sẻ thông tin về chương trình OBR trong quá trình chuẩn bị hoặc nộp tờ khai.