Kể từ tháng 2020 năm 160, chúng tôi đã theo dõi IRS đã làm việc không mệt mỏi để phát hành khoảng 2020 triệu Khoản thanh toán Tác động Kinh tế (EIP) vào năm 147 và khoảng 2021 triệu khoản thanh toán vào tháng 413 năm XNUMX cho các cá nhân đủ điều kiện, với tổng trị giá cứu trợ tài chính hơn XNUMX tỷ USD. Tuy nhiên, hàng triệu cá nhân đủ điều kiện vẫn đang chờ nhận một phần hoặc tất cả EIP của họ và được thông báo rằng họ sẽ phải yêu cầu một khoản Tín dụng hoàn lại tiền (RRC) trên tờ khai thuế thu nhập cá nhân năm 2020 của họ trong mùa khai thuế sắp tới.

Mới đây Tờ thông tin kho bạc ước tính rằng “[a] có tới 8 triệu hộ gia đình có thể đủ điều kiện nhưng chưa nhận được khoản thanh toán từ Đạo luật Hỗ trợ, Cứu trợ và An ninh Kinh tế (CARES) do vi-rút Corona được ký vào tháng 1,200.” Nhiều hộ gia đình khác đã nhận được một phần EIP nhưng không nhận được toàn bộ số tiền mà họ được hưởng. Vòng thanh toán nâng cao đầu tiên của RRC (được gọi là EIP) trị giá lên tới 500 USD cho mỗi người lớn đủ điều kiện và lên tới 3,400 USD cho mỗi đứa trẻ đủ điều kiện (để một cặp vợ chồng có hai con có thể nhận được 600 USD). Thêm vào đó là đợt thanh toán tạm ứng thứ hai được trả cho nhiều người, nhưng không phải tất cả, các cá nhân đủ điều kiện vào đầu tháng này, trị giá lên tới $XNUMX cho mỗi người lớn đủ điều kiện và trẻ em đủ điều kiện.

Thay đổi cách xử lý các khoản thanh toán tác động kinh tế và tín dụng giảm giá phục hồi

Mục 6402 của Bộ luật Thuế vụ (IRC) thường ủy quyền cho IRS giảm số tiền hoàn thuế của người nộp thuế thông qua khoản bù đắp để hoàn trả các khoản nợ thuế liên bang còn tồn đọng và yêu cầu IRS thực hiện các khoản bù đắp để đáp ứng khoản hỗ trợ nuôi con quá hạn, các khoản vay sinh viên chưa thanh toán và một số liên bang và tiểu bang khác nợ phải trả. Đạo luật CARES với điều kiện là EIP và RRC không thể được bù đắp để giải quyết các khoản nợ tồn đọng, ngoại trừ khoản hỗ trợ nuôi con quá hạn. Kể từ khi Đạo luật CARES được thông qua, IRS đã tiếp tục nói với người nộp thuế rằng họ không thể sửa hoặc phát hành các khoản thanh toán EIP bổ sung do thiếu nguồn lực và những cá nhân không nhận được một số hoặc tất cả EIP của họ sẽ cần phải yêu cầu RRC khi họ nộp tờ khai thuế năm 2020.

Sản phẩm Đạo luật phân bổ hợp nhất, năm 2021 (CCA) đã tiến một bước xa hơn và bảo vệ đợt thanh toán thứ hai khỏi mọi khoản bồi thường, bao gồm cả khoản cấp dưỡng nuôi con quá hạn. Tuy nhiên, nó chỉ giới hạn ngoại lệ đó đối với các khoản thanh toán tạm ứng và Đạo luật CARES được sửa đổi hồi tố Mục 2201(d), buộc RRC phải tuân theo các quy tắc bù trừ thường xuyên đối với các khoản thuế liên bang chưa thanh toán và một số khoản nợ khác. Do đó, RRC được xử lý khác với EIP được trả trước.

Điều này có nghĩa là gì: Nếu bạn là một cá nhân đủ điều kiện nhưng chưa nhận được EIP đầy đủ của mình và bạn có một số khoản nợ tồn đọng nhất định, một số hoặc toàn bộ khoản thanh toán khuyến khích chưa thanh toán của bạn sẽ bị giữ lại để bù đắp các khoản nợ đó.

Cách tiếp cận này - buộc các cá nhân đủ điều kiện từ bỏ việc nhận EIP được miễn trừ nếu được thanh toán kịp thời - là một vấn đề mà luật pháp và IRS đã tạo ra. Với sự thay đổi trong luật do CCA đưa ra, tấm thảm đang được rút ra khỏi những cá nhân đủ điều kiện có nợ tồn đọng. Kể từ mùa xuân, IRS trấn an những người nộp thuế này rằng nếu họ yêu cầu RRC khi khai thuế năm 2020, họ sẽ nhận được toàn bộ số tiền kích thích mà họ đủ điều kiện nhận và được thanh toán toàn bộ. Bây giờ sự trấn an đó hóa ra không chính xác dựa trên sự thay đổi của luật.

Tình hình hiện tại đối xử với những người nộp thuế có hoàn cảnh tương tự một cách khác nhau:

• Các cá nhân đủ điều kiện đã nhận trước toàn bộ số tiền EIP của họ, mặc dù có một số khoản nợ tồn đọng nhất định, không có khoản thanh toán nào được bù đắp (ngoại trừ khoản cấp dưỡng nuôi con quá hạn).
• Những cá nhân đủ điều kiện không nhận trước toàn bộ số tiền EIP của họ và có một số khoản nợ tồn đọng nhất định sẽ nhận được RRC giảm hoặc không nhận được gì khi họ yêu cầu điều đó trên tờ khai thuế năm 2020 vào cuối năm nay.

Kết quả khác biệt này làm suy yếu niềm tin của công chúng vào tính công bằng của hệ thống thuế. Những người nộp thuế đang gặp khó khăn về tài chính được quyền nhận toàn bộ số tiền EIP vào năm ngoái nhưng chưa hề bị tổn hại một lần nào. Thật không công bằng khi gây tổn hại cho một số người nộp thuế này lần thứ hai bằng cách tịch thu một phần hoặc tất cả các khoản thanh toán khuyến khích của họ.

Ngoài ra, một số khoản bù đắp cho khoản thanh toán vượt mức do nợ thuế liên bang chưa thanh toán có thể không chính xác. Kể từ ngày 25 tháng 2020 năm XNUMX, ước tính của IRS họ vẫn chưa xử lý đầy đủ gần bảy triệu tờ khai thuế thu nhập cá nhân năm 2019 và hàng triệu thư từ của người nộp thuế. Kết quả là tài khoản thuế của hàng triệu người nộp thuế có thể không được điều chỉnh phù hợp. Họ có thể bị nợ tiền hoàn lại hoặc bị thách thức nghĩa vụ thuế. Do đó, IRS có thể phải bù đắp số tiền hoàn lại để đáp ứng các khoản nợ thuế liên bang không còn tồn tại. Cho đến khi IRS hoàn toàn tập trung vào việc xử lý các tờ khai thuế và thư từ năm 2019, nguy cơ bù đắp không đúng số tiền hoàn thuế của người đóng thuế sẽ cao hơn đáng kể so với hầu hết các năm.

Thủ tục hoàn tiền bỏ qua bù đắp

Nhiều người nộp thuế có thu nhập thấp dựa vào tiền hoàn thuế liên bang để trang trải các chi phí sinh hoạt cơ bản và cần thiết hoặc để ngăn chặn những khó khăn như bị trục xuất, cắt tiện ích hoặc không thể đáp ứng các nhu cầu cơ bản của họ. Mặc dù không được người nộp thuế đủ điều kiện sử dụng rộng rãi, quy trình Hoàn tiền bù đắp (OBR) cho phép người nộp thuế gặp khó khăn về kinh tế yêu cầu IRS bỏ qua bất kỳ khoản bù đắp nào trong số tiền hoàn thuế của họ để trả các khoản nợ thuế. Khi người nộp thuế nợ các khoản thuế liên bang chưa thanh toán, Mục 6402(a) của IRC cho phép IRS ghi có hoặc bù đắp khoản hoàn trả vào các khoản thuế chưa thanh toán. Nhưng nó cũng cho phép IRS có toàn quyền “bỏ qua” khoản bù đắp này và giải ngân một phần hoặc toàn bộ số tiền hoàn trả cho người nộp thuế.

Chúng ta vẫn đang ở giữa một đại dịch toàn cầu và tác động kinh tế của nó là không thể phủ nhận. Số đơn xin trợ cấp thất nghiệp cao hơn bất kỳ cuộc suy thoái nào trước đây dựa trên hồ sơ từ năm 1967. Theo báo cáo Viện Chính sách Kinh tế, 25.7 triệu công nhân ở Hoa Kỳ vẫn chính thức thất nghiệp, bị mất việc do đại dịch hoặc bị giảm giờ làm việc hoặc bị giảm lương.

Với đại dịch và hàng triệu cá nhân đang gặp khó khăn với các vấn đề tài chính, tôi tin rằng IRS nên sử dụng quyền quyết định của mình để phát hành RRC mà không bù đắp cho các khoản nợ thuế liên bang. Thực tế là nhiều người nộp thuế có nhiều khả năng bị bù trừ nhất - vì họ không đủ khả năng thanh toán hóa đơn và có các khoản nợ chưa thanh toán - lại là những người cần được hỗ trợ nhiều nhất. Bộ phận Thuế của Hiệp hội Luật sư Hoa Kỳ được ban hành gần đây ý kiến ​​chính thức đưa ra ba gợi ý về cách thực hiện điều này. Một đề xuất là tự động áp dụng các thủ tục OBR cho bất kỳ khoản bù trừ thuế liên bang chưa nộp nào đối với các cá nhân có thu nhập dưới 250 phần trăm Mức Nghèo Liên bang. Cách tiếp cận tự động sẽ là đề xuất đôi bên cùng có lợi, giảm nhu cầu người nộp thuế liên hệ với IRS để yêu cầu OBR và giảm gánh nặng cho IRS (và TAS) trong việc xử lý số lượng lớn yêu cầu OBR trong từng trường hợp cụ thể.

Thứ Sáu tuần trước, Tổng thống Biden đã ban hành “Sắc lệnh hành pháp về cứu trợ kinh tế liên quan đến đại dịch COVID-19.” Nó yêu cầu tất cả các cơ quan điều hành “xác định các hành động mà họ có thể thực hiện trong các cơ quan hiện có để giải quyết cuộc khủng hoảng kinh tế hiện tại do đại dịch gây ra” và khi làm như vậy, phải ưu tiên các hành động mang lại sự cứu trợ lớn nhất cho các cá nhân, gia đình và doanh nghiệp nhỏ. Bộ Tài chính đã ban hành nhấn phát hành mô tả cách nó sẽ thực hiện Sắc lệnh hành pháp của Tổng thống, nói rằng nó sẽ hoạt động “để tiếp cận các hộ gia đình chưa được cấp thanh toán hoặc những người không thể tiếp cận quỹ của họ.” Khuyến nghị này phù hợp với những gì Chính quyền đang mong muốn đạt được.

Kết luận

Việc bù đắp RRC cho các khoản nợ thuế liên bang đi ngược lại mục tiêu của các khoản thanh toán kích thích - cho phép người nộp thuế nhận được tiền để đáp ứng các nhu cầu cơ bản của họ. Việc lấy RRC của người nộp thuế và áp dụng nó để trả nợ thuế là một hành động mang tính trừng phạt và ít có ý nghĩa kinh tế trong bối cảnh này. Việc sử dụng thẩm quyền của IRS để miễn trừ các khoản hoàn trả dựa trên RRC sẽ còn phải mất một chặng đường dài để đáp ứng chỉ thị của Sắc lệnh hành pháp rằng IRS thực hiện các hành động “trong phạm vi các cơ quan chức năng hiện có để giải quyết cuộc khủng hoảng kinh tế hiện tại do đại dịch gây ra”.

Chúng tôi đã đề xuất một số giải pháp thay thế - và có thể có những giải pháp khác - bao gồm việc tạo ra các quy trình tự động để miễn trừ các khoản thanh toán vượt mức đối với các khoản nợ thuế liên bang đối với những người nộp thuế được hoàn tiền dựa trên RRC. Ngoài ra, nó có thể tạo ra các thủ tục tự động để bỏ qua bất kỳ khoản bù đắp nào đối với các khoản nợ thuế liên bang đối với người nộp thuế có thu nhập dưới 250% Mức nghèo Liên bang. Cách tiếp cận tự động hóa các thủ tục OBR này sẽ giảm bớt gánh nặng cho người nộp thuế và nguồn lực của IRS, đồng thời cung cấp huyết mạch cần thiết cho các cá nhân và gia đình dễ bị tổn thương nhất của đất nước.

Sau khi thảo luận với IRS, tôi hiểu rằng họ đã xem xét vấn đề này và đang tìm cách thực hiện quyền quyết định của mình để giúp đỡ những người nộp thuế dễ bị tổn thương, có tính đến những hạn chế của hệ thống CNTT, các vấn đề về tài nguyên và mùa nộp đơn đang đến gần. . Mặc dù nhận ra những thách thức cố hữu này nhưng tôi đặc biệt khuyến khích IRS chủ động cung cấp cứu trợ cho những người đóng thuế bị ảnh hưởng bởi đại dịch.