Ngày 2022 Tháng Tư

Hàng triệu người đóng thuế đã nhận được thông báo lỗi tính toán khi điều chỉnh tờ khai của họ, bao gồm số tiền tín dụng giảm giá phục hồi (RRC), tín dụng thuế dành cho trẻ em hoặc các mục khác được yêu cầu trên tờ khai của họ. Tính đến ngày 7 tháng 2022 năm 9.4, IRS đã đưa ra 8.3 triệu thông báo lỗi toán học, trong đó XNUMX triệu thông báo lỗi liên quan đến RRC và tín dụng thuế dành cho trẻ em. Việc điều chỉnh lỗi toán học, cho dù dẫn đến việc đánh giá các khoản thanh toán thiếu hoặc giảm các khoản tín dụng được yêu cầu, đều mang lại một số hậu quả đáng kể nếu người nộp thuế không hành động nhanh chóng. Blog này sẽ giải thích sự khác biệt giữa thời điểm IRS thực hiện các điều chỉnh bằng cách sử dụng thẩm quyền về lỗi toán học so với các thủ tục thiếu sót, người nộp thuế cần làm gì khi nhận được thông báo lỗi toán học và cách IRS có thể cải thiện thông báo lỗi toán học để bảo vệ quyền của người nộp thuế tốt hơn - đáng chú ý nhất là , các quyền được thông báo.

Thủ tục thiếu sót so với Cơ quan quản lý lỗi toán học

Trong một quyết định thiếu hụt điển hình, nếu IRS đặt câu hỏi về một mục trên tờ khai của người nộp thuế, họ sẽ tiến hành kiểm tra và yêu cầu người nộp thuế đưa ra lời giải thích kèm theo tài liệu để chứng minh (các) mục được đề cập trên tờ khai của họ. Sau khi tạo cơ hội này và xem xét tài liệu, IRS sẽ gửi cái thường được gọi là “thư 30 ngày”, sẽ đề xuất không thay đổi nếu IRS cuối cùng tìm thấy lời giải thích hoặc tài liệu hỗ trợ do người nộp thuế cung cấp đủ để chứng minh các mặt hàng khi trở về. Tuy nhiên, nếu người nộp thuế không phản hồi hoặc nếu IRS tin rằng tài liệu được cung cấp không thể chứng minh mục này thì thư có thời hạn 30 ngày sẽ đề xuất một điều chỉnh mà người nộp thuế có thể đồng ý, phản đối và yêu cầu chuyển sang Khiếu nại hoặc không làm gì cả, trong trong trường hợp đó, người nộp thuế sẽ nhận được thông báo thiếu hụt theo luật định, cho phép người nộp thuế có 90 ngày để nộp đơn yêu cầu lên Tòa án Thuế Hoa Kỳ. Quá trình này được gọi là “thủ tục thiếu hụt”.

Ngược lại, các thủ tục sai sót về toán học cho phép IRS bỏ qua các thủ tục thiếu hụt thông thường trong một số trường hợp nhất định, cho phép IRS thực hiện các điều chỉnh nhanh chóng và tạo ra ít cơ hội hơn cho người nộp thuế phản đối các điều chỉnh. Đặc biệt, IRC § 6213 (b) và (g) xác định các trường hợp chính xác trong đó IRS có thể thực hiện đánh giá dựa trên lỗi toán học, gửi cho người nộp thuế thông báo về sự điều chỉnh này và sau đó cho người nộp thuế 60 ngày để yêu cầu hủy bỏ việc đánh giá hoặc đảo ngược điều chỉnh tín dụng không có phải đưa ra bằng chứng. Nếu người nộp thuế yêu cầu cắt giảm hoặc hoàn trả trong khoảng thời gian 60 ngày, IRS phải thực hiện việc giảm bớt hoặc đảo ngược và nếu người nộp thuế và IRS không đạt được thỏa thuận thì IRS phải tuân theo các thủ tục thiếu hụt để đánh giá mức tăng thuế (I E, vụ việc có thể được đưa ra Kiểm tra, người nộp thuế sẽ có quyền kháng cáo và IRS có thể đưa ra thông báo thiếu hụt theo luật định.)

Nếu người nộp thuế không phản đối thông báo trong khoảng thời gian 60 ngày, IRS có thể ngay lập tức đánh giá trách nhiệm pháp lý và chuyển sang các thủ tục thu nợ thông thường nếu đánh giá không được thanh toán hoặc giữ lại khoản hoàn thuế chưa được thanh toán do điều chỉnh lỗi toán học . Sau khi hết thời hạn 60 ngày, người nộp thuế không còn có thể phản đối việc điều chỉnh tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ; thay vào đó, người nộp thuế phải phản đối việc điều chỉnh tại Tòa án quận Hoa Kỳ hoặc Tòa án khiếu nại liên bang Hoa Kỳ. Nếu người nộp thuế có số dư đến hạn, trước tiên người nộp thuế phải nộp thuế và nộp đơn yêu cầu hoàn thuế để phản đối việc điều chỉnh tại một trong các tòa án này.

Các thủ tục sai sót về toán học hạn chế cơ hội của người nộp thuế tranh luận về các điều chỉnh IRS khi so sánh với các thủ tục thiếu hụt. Điều quan trọng là người nộp thuế phải phản đối việc điều chỉnh trong khoảng thời gian 60 ngày, vì điều này sẽ cho phép họ tranh chấp việc điều chỉnh sai sót toán học mà không phải trả thuế và không mất quyền được xét xử tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ.

Người nộp thuế nên làm gì khi nhận được thông báo lỗi toán

IRS đưa ra một số biến thể của thông báo lỗi toán học, trong đó phổ biến nhất là:

Bất kể thông báo lỗi toán học nào mà người đóng thuế có thể nhận được, dưới đây là các mẹo về cách xử lý:

1. Nếu người nộp thuế không đồng ý với thông báo, họ nên liên hệ với IRS trước ngày được cung cấp trong thông báo, ở góc trên bên phải của trang đầu tiên. Nếu người nộp thuế tranh chấp việc điều chỉnh trong khoảng thời gian 60 ngày, việc điều chỉnh sẽ được hủy bỏ. Sau đó, trường hợp có thể được gửi đến Bài kiểm tra để người nộp thuế có thể hỗ trợ (các) mục đang bị thách thức.
2. Người nộp thuế có thể gọi cho IRS và yêu cầu hủy bỏ khoản điều chỉnh, nhưng như chúng ta đều biết, việc liên hệ với IRS qua điện thoại là một thách thức lớn (đối với mùa khai thuế 2022 tính đến tuần kết thúc vào ngày 9 tháng 2022 năm 60, mức độ dịch vụ dành cho các đường dây điện thoại phục vụ người nhận thông báo lỗi toán học chỉ dưới XNUMX phần trăm). Do mức độ dịch vụ kém trên điện thoại, tôi khuyên người đóng thuế nên gửi thư cho IRS qua thư bảo đảm để yêu cầu hủy bỏ điều chỉnh. Việc gửi yêu cầu qua thư bảo đảm sẽ đảm bảo người đóng thuế có thể chứng minh rằng yêu cầu đã được thực hiện trong khoảng thời gian XNUMX ngày. Điều này đặc biệt quan trọng khi xem xét những khó khăn hiện tại của IRS trong việc mở và xử lý thư từ. (Xem blog của tôi mô tả số hồ sơ tồn đọng của IRS và các giải pháp khắc phục vấn đề.)
3. Như đã đề cập ở trên, nếu người nộp thuế không đồng ý với thông báo nhưng đã hết thời hạn 60 ngày để yêu cầu hoàn nguyên, người nộp thuế vẫn có thể khiếu nại việc điều chỉnh về mặt hành chính. Tuy nhiên, người nộp thuế sẽ cần cung cấp tài liệu chứng minh rằng trên thực tế họ đã báo cáo khoản mục đó một cách chính xác và không có sai sót nào xảy ra. Xem IRM 21.5.4.5.3, Xử lý phản hồi cho thông báo lỗi toán học. Nếu IRS nhận thấy tài liệu không đầy đủ, IRS sẽ không hủy bỏ việc điều chỉnh. Nếu việc điều chỉnh dẫn đến số tiền hoàn thuế bị giảm hoặc không phải nộp thuế, người nộp thuế có thể phản đối việc điều chỉnh đó bằng cách nộp đơn kiện lên Tòa án quận Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ. Nếu việc điều chỉnh dẫn đến trách nhiệm pháp lý, người nộp thuế phải thanh toán trách nhiệm pháp lý đó trước khi nộp đơn kiện lên một trong các tòa án này.
4. Trong một số trường hợp hạn chế, người nộp thuế có thể khiếu nại việc điều chỉnh sai sót toán học lên Tòa án Thuế Hoa Kỳ, ngay cả khi họ không yêu cầu giảm thuế trong khoảng thời gian 60 ngày. Ví dụ: Nếu IRS thực hiện hành động thu nợ đối với người nộp thuế và gửi Thư 11, Thông báo về ý định thu thuế và Thông báo về quyền của bạn được điều trần theo thủ tục thu nợ hợp pháp, người nộp thuế có thể yêu cầu một buổi điều trần theo thủ tục thu nợ hợp pháp (CDP) và kiến ​​nghị Tòa án Thuế Hoa Kỳ để xem xét quyết định Kháng cáo của CDP. Người nộp thuế có thể phản đối việc điều chỉnh tại phiên điều trần CDP vì nhận được thông báo lỗi toán học không phải là cơ hội trước đây theo IRC § 6330(c)(2)(B) điều đó sẽ ngăn cản người nộp thuế tranh chấp trách nhiệm pháp lý. Để thảo luận sâu hơn về các bộ sưu tập, xem Blog NTA: IRS quá tải sẽ dừng một số thông báo tự động nhất định.

IRS gần đây đã thực hiện những thay đổi tích cực đối với thông báo lỗi toán học nhưng vẫn cần những cải tiến khác

Như bạn có thể thấy, việc sử dụng quyền kiểm soát lỗi toán học sẽ gây ra những hậu quả đáng kể cho người nộp thuế. Đây là lý do tại sao điều quan trọng là các thông báo lỗi toán học phải rõ ràng và ngắn gọn. Gần đây, IRS đã cải tiến các thông báo lỗi tính toán bằng cách thêm ngày mà người nộp thuế phải yêu cầu giảm bớt - cả ở đầu thông báo và trong đoạn đầu tiên. (TAS đã khuyến nghị điều này trước đây trong Báo cáo thường niên năm 2018 trước Quốc hội và Blog Lỗi Toán 2021.) Điều này đảm bảo người nộp thuế biết chính xác khi nào họ phải liên hệ với IRS để yêu cầu giảm bớt, về cơ bản là chọn các thủ tục thiếu hụt.

Bất chấp những cải tiến này, các thông báo lỗi toán học vẫn mơ hồ và khó hiểu. Ví dụ: người đóng thuế nhận được thông báo lỗi toán điều chỉnh RRC được yêu cầu trên tờ khai của họ có thể được cung cấp tất cả các lý do sau đây có thể là lý do điều chỉnh:

“Chúng tôi đã thay đổi Tín dụng hoàn tiền phục hồi:

• SSN chính hoặc phụ bị thiếu hoặc không hợp lệ,
• Người phụ thuộc vượt quá giới hạn độ tuổi,
• AGI vượt quá giới hạn, hoặc
• Số tiền đã được tính toán sai.”

Người nộp thuế được quyền xem xét lại tờ khai của họ để xác định lý do chính xác khiến RRC được điều chỉnh.

Khuyến nghị

Tôi nhắc lại khuyến nghị của TAS rằng IRS nên sửa đổi các thông báo lỗi toán học của mình để cung cấp cho người nộp thuế những lý do chính xác cho việc điều chỉnh, thay vì liệt kê ra nhiều khả năng có thể xảy ra. Xem Cuốn sách màu tím ủng hộ người nộp thuế quốc gia 2021, Và tôi Blog lỗi toán tháng 2021 năm XNUMX.

Kết luận

Người nộp thuế thường bối rối trước các thông báo của IRS và thông báo lỗi toán học cũng không ngoại lệ. Chúng tôi hoan nghênh IRS đã cập nhật các thông báo lỗi toán học bằng cách đưa vào ngày hết hạn 60 ngày mà người nộp thuế phải phản đối việc điều chỉnh và yêu cầu hủy bỏ thay vì đặt gánh nặng cho người nộp thuế trong việc tính ngày. Điều quan trọng là người nộp thuế phải hiểu rằng sau khi thời hạn 60 ngày trôi qua mà người nộp thuế không yêu cầu hủy bỏ, họ sẽ mất cơ hội được Tòa án Thuế Hoa Kỳ xem xét vấn đề. Điều này rất quan trọng vì Tòa án Thuế là diễn đàn tư pháp duy nhất trong đó người nộp thuế không phải nộp nghĩa vụ thuế trước khi kiến ​​nghị lên tòa án. Tuy nhiên, người nộp thuế vẫn có tùy chọn nộp thuế và nộp đơn kiện hoàn tiền lên Tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án khiếu nại liên bang của Hoa Kỳ. Thật không may, điều này có nghĩa là người nộp thuế sẽ cần phải có sẵn tiền để trả nợ và sau đó tranh chấp việc điều chỉnh. Đây có thể là thách thức đối với nhiều người nộp thuế, bao gồm cả những người nộp thuế có thu nhập thấp, đặc biệt khi xem xét tác động kinh tế của đại dịch COVID-19 trong hai năm qua.

Người nộp thuế đủ điều kiện có thể liên hệ với Phòng khám dành cho người nộp thuế thu nhập thấp (LITC) để được hỗ trợ về vấn đề này. LITC là độc lập từ IRS và TAS; họ đại diện cho những cá nhân có thu nhập dưới một mức nhất định và những người cần giải quyết các vấn đề về thuế với IRS, bao gồm cả việc điều chỉnh lỗi toán học. LITC cũng có thể đại diện cho người nộp thuế trong các cuộc kiểm toán, kháng cáo, tranh chấp về thu thuế trước IRS và trước tòa. Ngoài ra, LITC có thể cung cấp thông tin về quyền và trách nhiệm của người nộp thuế bằng các ngôn ngữ khác nhau cho những cá nhân nói tiếng Anh như ngôn ngữ thứ hai. Dịch vụ được cung cấp miễn phí hoặc với một khoản phí nhỏ. Nếu người nộp thuế nhận được điều chỉnh lỗi toán học, họ nên liên hệ với IRS, LITC hoặc chuyên gia thuế khác càng sớm càng tốt để bảo vệ quyền lợi của mình. Để biết thêm thông tin hoặc tìm LITC gần bạn, hãy truy cập Phòng khám dành cho người nộp thuế thu nhập thấp (LITC) - Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế hoặc xem Ấn phẩm IRS 4134, Danh sách phòng khám dành cho người nộp thuế thu nhập thấp. Ấn phẩm này cũng có sẵn trực tuyến tại www.irs.gov/forms-pubs hoặc bằng cách gọi tới số điện thoại miễn phí của IRS theo số 800-TAX-FORM (800-829-3676).