Sự chậm trễ do đại dịch đã làm nổi bật thêm một vấn đề khác đối với người nộp thuế đang tìm kiếm khoản tín dụng hoặc tiền hoàn lại từ IRS. Khi người nộp thuế nộp đơn yêu cầu tín dụng hoặc hoàn tiền, IRS có thể không chấp nhận toàn bộ hoặc một phần yêu cầu đó và đưa ra một thông báo từ chối yêu cầu bồi thường – phổ biến nhất là một lá thư 105C or 106C - Từ chối yêu cầu của người nộp thuế. Người nộp thuế phản đối thông báo đó tại tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ thường phải nộp đơn kiện trong vòng hai năm kể từ ngày thông báo không cho phép yêu cầu bồi thường được gửi qua đường bưu điện (ngày đó thường nằm ở phía trên bên phải của trang đầu tiên của tờ để ý).

Hầu hết những người hành nghề đều hiểu khoảng thời gian mà đơn kiện hoàn thuế phải được nộp lên tòa án quận thích hợp của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ để bảo vệ khả năng nhận tín dụng hoặc khoản hoàn trả của người nộp thuế. Tuy nhiên, người đóng thuế và người hành nghề có thể không biết rằng khi hết thời hạn hai năm theo IRC § 6532, IRS bị cấm theo IRC § 6514(a)(2) khỏi việc ghi có hoặc hoàn lại tiền trừ khi thời hạn hai năm được gia hạn theo thỏa thuận hoặc người nộp thuế đã kịp thời nộp đơn kiện lên tòa án trong thời gian hai năm. IRC § 6514(a) và (a)(2) nêu rõ:

Việc hoàn lại bất kỳ phần nào của thuế doanh thu nội bộ sẽ bị coi là sai sót và việc khấu trừ bất kỳ phần nào như vậy sẽ bị coi là vô hiệu—. . . trong trường hợp yêu cầu bồi thường được nộp trong thời gian thích hợp và không được Bộ trưởng cho phép, nếu khoản tín dụng hoặc khoản hoàn trả được thực hiện sau khi hết thời hạn nộp đơn kiện, trừ khi trong khoảng thời gian đó người nộp thuế đã bắt đầu vụ kiện.

Nếu bạn đang làm việc với IRS hoặc Văn phòng Khiếu nại Độc lập của IRS ("Khiếu nại"), đừng phạm sai lầm và cho rằng nỗ lực hướng tới một giải pháp tương đương với khả năng IRS hoàn lại tiền hoặc cho phép tín dụng sau khi IRC § 6532 quy chế đã hết hạn.

Ngay cả khi tranh chấp về thông báo không cho phép yêu cầu bồi thường về mặt hành chính dẫn đến việc người nộp thuế và IRS đồng ý giải quyết trong thời hạn hai năm, nếu IRS chưa phát hành thanh toán hoặc cho phép tín dụng trước khi hết thời hạn hai năm, IRC § 6514(a)(2) cấm IRS không thể trả tiền hoàn lại hoặc cho phép tín dụng. Vâng, bạn đã đọc dúng điều đó. Việc thanh toán phải được thực hiện (hoặc cho phép tín dụng) trong khoảng thời gian hai năm trừ khi thời hạn đó được gia hạn theo thỏa thuận (Mẫu IRS 907, Thỏa thuận kéo dài thời gian khởi kiện).

Tình trạng tồn đọng và sự chậm trễ khác do đại dịch gây ra đã khiến IRS gặp khó khăn trong việc xử lý tranh chấp của người nộp thuế về thông báo không cho phép yêu cầu bồi thường trong thời gian hai năm. Sự chậm trễ trong việc xử lý và chuyển tranh chấp thông qua quy trình Kháng cáo đến giải quyết cuối cùng, có khả năng vượt quá thời hạn theo IRC § 6532, có thể ảnh hưởng đến hàng nghìn người nộp thuế. Ví dụ: trong năm dương lịch (CY) 2021, IRS đã ban hành 318,957 Thư 105C và 106C; vào năm CY 2020, nó đã phát hành 205,860 và vào năm CY 2019, nó đã phát hành 379,841. (IRS gửi nhiều thư khác không cho phép các yêu cầu bồi thường không có trong những con số này, nhưng 105C và 106C chiếm phần lớn các thông báo về việc không cho phép yêu cầu bồi thường do IRS đưa ra.) TAS thường làm việc với những người nộp thuế có vấn đề liên quan đến Thông báo của IRS về việc không cho phép yêu cầu bồi thường. Trên thực tế, vào năm 2021, TAS đã làm việc với khoảng 5,000 người nộp thuế đã nhận được thông báo về việc không được phép yêu cầu bồi thường và đang quyết định xem có nên phản đối việc không được phép hay không.

Những sự chậm trễ xử lý này không chỉ gây nguy hiểm cho người nộp thuế nhận được tín dụng hoặc tiền hoàn lại mà còn gây ra những hậu quả về sau đối với IRS và hơn thế nữa. Ví dụ: nếu người nộp thuế cho rằng tranh chấp của họ sẽ không được xét xử hoặc giải quyết trong khoảng thời gian hai năm, thì nhiều khả năng họ sẽ nộp đơn kiện hoàn tiền để bảo đảm khả năng họ được hoàn lại tiền hoặc tín dụng, dẫn đến khả năng xảy ra kiện tụng không cần thiết và lãng phí nguồn lực. bởi cả Văn phòng Luật sư trưởng của IRS và Bộ Tư pháp Hoa Kỳ.

Những điều người nộp thuế và người hành nghề nên biết khi tranh chấp thông báo về việc không cho phép yêu cầu bồi thường

Hai năm có vẻ là thời gian đủ để người nộp thuế tranh chấp về thông báo không được phép yêu cầu bồi thường về mặt hành chính. Tuy nhiên, quá trình này có thể và đã vượt quá thời hạn hai năm. Điều này đặc biệt đáng báo động khi xem xét các hồ sơ tồn đọng hiện tại của IRS do tác động của COVID-19. Sau khi nhận được thông báo về việc không cho phép yêu cầu bồi thường, người nộp thuế cần gửi đơn phản đối đến cơ quan phát hành để phản đối việc không được phép. Điều này giả định rằng người nộp thuế hiểu thông báo và các yêu cầu vì những thông báo này không phải lúc nào cũng rõ ràng. (Xem Báo cáo thường niên năm 2014 của Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia trước Quốc hội, Thông báo từ chối hoàn tiền Không đưa ra lời giải thích thỏa đáng.) Với sự chậm trễ trong việc xử lý thư từ, những cuộc phản đối này có thể kéo dài rất nhiều tháng trước khi được giải quyết. Sau khi được phân công, nhân viên IRS được giao phụ trách vụ việc cần lấy hồ sơ hành chính, đóng gói cùng với đơn phản đối của người nộp thuế và gửi đến cơ quan Khiếu nại để xem xét. Thật không may, việc tồn đọng lại làm tăng thêm độ trễ cho quá trình này. Sau khi một kháng nghị được giao cho bộ phận Kháng cáo, nó vẫn cần được giao cho Viên chức Kháng cáo và thực hiện, có thể kéo dài thêm từ 12 đến XNUMX tháng. Nếu vấn đề liên quan đến việc liệu yêu cầu bồi thường có kịp thời hay không và Viên chức Khiếu nại kết luận rằng đúng như vậy thì vụ việc có thể được chuyển trở lại Phòng thi để xác định giá trị của yêu cầu hoàn trả. Nếu IRS và người nộp thuế không đồng ý về nội dung, người nộp thuế có thể nộp đơn phản đối khác bằng Kháng cáo để tranh luận về nội dung của yêu cầu cơ bản và quá trình này sẽ bắt đầu lại. Không có gì đáng ngạc nhiên khi quá trình này có thể mất hơn hai năm để giải quyết, vượt quá khoảng thời gian hai năm mà lẽ ra khoản hoàn trả có thể đã được cấp (hoặc khoản tín dụng được phép).

Mẫu IRS 907, Thỏa thuận kéo dài thời gian khởi kiện

Đối với những người nộp thuế đã tranh chấp thông báo về việc không cho phép yêu cầu bồi thường và đang gặp phải thời hạn hai năm này, có một cách để kéo dài thời hạn hai năm để IRS không bị cấm hoàn lại tiền (hoặc cho phép tín dụng ) mà người nộp thuế có thể được hưởng. Nhiều người hành nghề không quen với Mẫu 907 của IRS, Thỏa thuận kéo dài thời gian khởi kiện, kéo dài thời hạn hai năm để nộp đơn kiện và cho phép có thêm thời gian để vụ việc được xử lý hành chính. Xem IRC § 6532(a)(2). Người đóng thuế có thể điền và nộp Mẫu 907 để IRS xem xét và ký để gia hạn thời hạn hai năm. Nhiều Biểu mẫu 907 có thể được thực hiện để gia hạn quy chế theo IRC § 6532(a)(2), nếu mỗi lần gia hạn được cả người nộp thuế và IRS thực hiện trước khi hết thời hạn trước đó.

Người nộp thuế có người đại diện nộp hồ sơ Mẫu 2848, Giấy ủy quyền và Tuyên bố của người đại diện, phải đảm bảo chỉ rõ rằng việc ký vào Mẫu 907 nằm trong phạm vi đại diện.

IRS có thể đồng ý gia hạn thời hạn nộp đơn kiện đối với yêu cầu bồi thường không được phép khi, trong số những lý do khác, việc gia hạn sẽ ngăn ngừa sự bất bình đẳng có thể xảy ra đối với người nộp thuế. (Xem Cẩm nang Doanh thu Nội bộ (IRM) 8.7.7.3.3(1).)  TAS đã và đang làm việc với IRS để cập nhật IRM của mình nhằm cung cấp các ví dụ về thời điểm có thể xảy ra tình trạng bất bình đẳng như vậy và đã khuyến nghị đưa vào các ví dụ sau đây về lý do kéo dài thời gian khởi kiện theo IRC § 6532(a)(2):

1. IRS yêu cầu thêm thời gian để giải quyết yêu cầu bồi thường.
2. IRS đồng ý rằng khoản hoàn trả (hoặc tín dụng) là phù hợp, nhưng khoản hoàn trả sẽ không được cấp (hoặc tín dụng được phép) trước thời hạn theo IRC § 6532
3. Người đóng thuế đã bị ảnh hưởng bất lợi do sai sót trong quá trình xử lý, chẳng hạn như trường hợp bị thất lạc giữa các chức năng, IRS không xem xét được thông tin bổ sung hoặc IRS không chuyển trường hợp đó tới Khiếu nại.
4. TAS đang giải quyết vụ việc nhưng khoản hoàn trả sẽ không được cấp (hoặc khoản tín dụng được phép) trước khi hết thời hạn theo IRC § 6532.

Mặc dù Mẫu 907 giúp người nộp thuế thoát khỏi giới hạn thời gian hai năm nhưng nó cũng có những thách thức riêng. Ví dụ: Biểu mẫu 907 phải được thực hiện bởi cả IRS và người nộp thuế trước hết thời hạn hai năm. Nếu người đóng thuế đang làm việc với người đại diện, đại lý IRS hoặc Viên chức Khiếu nại, họ có thể biết về tùy chọn Biểu mẫu 907 và cách xin IRS ký. Nhưng đây không phải là trường hợp của hàng trăm ngàn người nộp thuế. Ngoài ra, chỉ những cá nhân được chọn trong IRS và Cơ quan khiếu nại mới được ủy quyền thực hiện Biểu mẫu 907 thay mặt IRS; không ai ở TAS có thẩm quyền thực hiện Mẫu 907. Vì vậy, nếu người đóng thuế đang làm việc với TAS, TAS sẽ cần thời gian để có được Mẫu 907 có chữ ký của IRS.

Nếu người nộp thuế đã gửi đơn kháng nghị và vẫn đang chờ Cán bộ Khiếu nại được bổ nhiệm, người nộp thuế nên làm gì nếu thời hạn hai năm sắp kết thúc? 

Mẫu 907 không bao gồm bất kỳ hướng dẫn nào về nơi nộp biểu mẫu khi đại diện IRS hoặc Viên chức Khiếu nại không được chỉ định. TAS đã làm việc với IRS về các thủ tục nhằm giáo dục nhân viên về tầm quan trọng của việc sử dụng Mẫu 907 để ngăn chặn sự bất bình đẳng và các yêu cầu xử lý. TAS cũng đã khuyến nghị thiết lập một địa chỉ gửi thư hoặc số fax để những người nộp thuế này nộp Biểu mẫu 907. Mối quan ngại của chúng tôi là đối với những người nộp thuế gửi Biểu mẫu 907 đến địa chỉ ghi trên thông báo không cho phép yêu cầu gia hạn thời hạn hai năm. Giai đoạn; những người nộp thuế này có khả năng trở thành nạn nhân của tình trạng tồn đọng nếu họ không thể yêu cầu IRS xử lý và ký Biểu mẫu 907 trong thời hạn hai năm. Điều này có khả năng từ chối hàng nghìn khoản hoàn trả hoặc tín dụng của người nộp thuế mà lẽ ra họ được hưởng.

Nếu người nộp thuế chưa nhận được tiền hoàn lại (hoặc tín dụng) và không có Mẫu 907 được ký và ký xác nhận của IRS trước khi hết thời hạn hai năm, cách duy nhất để nhận được tiền hoàn lại (hoặc tín dụng) sẽ là nộp thuế kiện hoàn lại tiền tại tòa án quận thích hợp của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ.

Khuyến nghị: IRS nên chủ động ngăn chặn những hậu quả ngoài ý muốn

Người nộp thuế sẽ phải dựa vào IRS để xem xét và xử lý tranh chấp của họ đối với thông báo không cho phép yêu cầu bồi thường trong thời hạn hai năm; nếu không, họ phải khởi kiện để bảo vệ quyền lợi của mình. Nhưng việc giải quyết những tranh chấp này thông qua quy trình hành chính trong thời hạn hai năm là điều khó khăn trong những trường hợp thông thường và xét đến tình trạng tồn đọng hiện tại, tôi lo ngại nhiều trường hợp trong số này sẽ không được giải quyết kịp thời.

IRS phải có khả năng duy trì khả năng người nộp thuế nhận được tiền hoàn lại hoặc tín dụng mà không cần nộp đơn kiện bằng cách thực thi quyền hạn của mình theo IRC § 7508A và hoãn thời hạn hai năm để nộp đơn kiện hoàn tiền lên tòa án quận của Hoa Kỳ hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang trong tối đa một năm đối với tất cả các thông báo về việc từ chối yêu cầu bồi thường được gửi qua đường bưu điện trong vòng hai năm qua. IRS đã sử dụng thẩm quyền này để giải quyết những ảnh hưởng của đại dịch đối với IRS bằng cách hoãn một số thời hạn nhất định, bao gồm cả thời hạn nộp đơn cho cả hai mùa nộp đơn năm 2020 và 2021. Xem Thông báo 2020-23 và Thông báo 2021-21.

IRS có thể sử dụng quyền này một lần nữa để giải quyết các hồ sơ tồn đọng của trung tâm dịch vụ và sự chậm trễ trong xử lý hồ sơ do đại dịch. Vì vậy, việc hoãn phổ cập thời hạn hai năm là giải pháp tối ưu để giải quyết vấn đề này. Ngay cả khi áp dụng biện pháp hoãn thuế phổ biến, IRS cũng cần tiếp tục giáo dục người nộp thuế, Cán bộ khiếu nại, Đại lý thuế và Nhân viên kiểm tra thuế về lợi ích và hậu quả của việc thực hiện Biểu mẫu 907.

Khi làm việc với IRS, TAS đang thảo luận các lựa chọn thủ tục khác để bảo vệ quyền của người đóng thuế, bao gồm khuyến nghị IRS cải thiện quy trình Biểu mẫu 907 bằng cách thiết lập một địa chỉ hoặc đường dây fax chuyên dụng để người đóng thuế có thể gửi các biểu mẫu này và cảm thấy tin tưởng rằng yêu cầu của họ sẽ được xem xét kịp thời. Về lâu dài, IRS nên tìm cách cho phép tải các biểu mẫu này lên thông qua cổng thông tin trên IRS.gov.

Kết luận

Khi đồng hồ hai năm đang trôi qua, người nộp thuế hoặc đại diện của họ nên yêu cầu gia hạn thời gian nộp đơn kiện để có thêm thời gian giải quyết vấn đề về mặt hành chính nhằm nhận được tín dụng hoặc tiền hoàn lại hoặc nộp đơn kiện. Chúng tôi khuyên người nộp thuế nên yêu cầu gia hạn từ bốn đến sáu tháng trước khi thời hiệu hai năm hết hạn.

Nếu người nộp thuế chưa nhận được tiền hoàn lại hoặc tín dụng và không có Biểu mẫu 907 được ký xác nhận trước khi hết thời hạn hai năm, cách duy nhất để nhận được tiền hoàn lại hoặc tín dụng sẽ là nộp đơn kiện hoàn tiền ở một quận của Hoa Kỳ. tòa án hoặc Tòa án Khiếu nại Liên bang Hoa Kỳ.

Người nộp thuế không nên bị phạt vì sự chậm trễ do đại dịch gây ra hoặc thiếu nhân sự IRS đầy đủ để giải quyết kịp thời phản hồi của người nộp thuế trước việc không được phép yêu cầu hoàn thuế. Tôi mong được tiếp tục làm việc về vấn đề này với IRS và Cơ quan Khiếu nại để bảo vệ quyền của người nộp thuế và giảm thiểu gánh nặng hành chính cũng như các mối nguy hiểm liên quan đến việc không cho phép yêu cầu bồi thường.