Mặc dù các khoản trợ cấp thất nghiệp được gia hạn, lệnh tạm dừng trục xuất, thanh toán kích thích, các khoản vay dành cho doanh nghiệp nhỏ, Đạo luật Viện trợ, Cứu trợ và An ninh Kinh tế do vi-rút Corona (CARES), Đạo luật Phân bổ Hợp nhất năm 2021 và các chương trình khác của chính phủ có thể có đã ngăn chặn làn sóng dự đoán liên quan đến COVID nộp đơn xin phá sản, tìm kiếm phá sản cứu trợ vẫn có thể là lựa chọn thích hợp nhất đối với một số người nộp thuế gặp khó khăn về tài chính do đại dịch COVID. Việc cứu trợ phá sản cho phép con nợ được xóa nhiều khoản nợ, tuân theo các quy tắc phức tạp. Hơn nữa, khi nộp đơn yêu cầu lên tòa án phá sản, con nợ thường nhận được ân xá từ các hành động thu nợ của chủ nợ và bao gồm cả IRS.

Việc nộp đơn xin phá sản thường gây ra “lưu trú tự động” Điều đó ngay lập tức dừng các hoạt động thu nợ hiện tại và tương lai đối với các khoản nợ trước khi nộp đơn và tài sản của di sản phá sản để chờ xử lý vụ việc phá sản. Các khoản nợ trước khi nộp đơn bao gồm các khoản thuế phát sinh trước khi nộp đơn xin phá sản, ngay cả khi chúng chưa được đánh giá. Thuế thu nhập được coi là phát sinh vào ngày cuối cùng của năm tính thuế thu nhập. Nói chung, thời hạn tạm dừng tự động sẽ được nâng lên sau khi vụ án phá sản kết thúc, hoặc khi có lệnh giải quyết các khoản nợ đủ điều kiện của con nợ hoặc lệnh bác bỏ vụ việc.

Mặc dù việc tạm dừng tự động không cấm IRS đánh giá những thiếu sót đã được đồng ý bằng chữ ký đồng ý hoặc thanh toán đầy đủ thuế của người nộp thuế, nhưng nó hạn chế một số hoạt động tuân thủ nhất định của IRS đối với không đồng ý những thiếu sót được bảo hiểm bởi việc phá sản.

IRS không bị cấm đưa ra thông báo thiếu hụt theo luật định cho người nộp thuế đang trong tình trạng phá sản và thường sẽ đưa ra thông báo thiếu hụt đối với khoản thiếu hụt trước khi nộp đơn yêu cầu không được thống nhất. Thông báo 1421, Việc phá sản ảnh hưởng như thế nào đến quyền nộp đơn khởi kiện lên tòa án thuế để phản hồi thông báo thiếu sót, được đính kèm với thông báo thiếu hụt được cấp cho người nộp thuế đang trong tình trạng phá sản. Thông báo này giải thích cách xác định thời gian kiến ​​nghị của người nộp thuế. Thông báo 1421 giải thích thêm rằng trong hầu hết các trường hợp, việc tạm dừng tự động cấm việc bắt đầu hoặc tiếp tục thủ tục tố tụng tại tòa án thuế (trừ khi Tòa án Phá sản dỡ bỏ lệnh tạm dừng tự động để cho phép khiếu nại thông báo thiếu hụt tại Tòa án Thuế). Trong khi lệnh tạm dừng tự động có hiệu lực, Tòa án Thuế thường sẽ bác bỏ các nỗ lực kiến ​​nghị một thông báo theo luật định được ban hành đối với các khoản nợ phải nộp trước khi nộp đơn do thiếu thẩm quyền.

Điều này có ý nghĩa gì với người nộp thuế?

Thuế và phá sản đều là những chủ đề phức tạp. Việc kết hợp cả hai có thể gây nhầm lẫn và choáng ngợp cho người nộp thuế, đặc biệt khi giải quyết vấn đề ấn định thuế. Trong Báo cáo thường niên ủng hộ người nộp thuế quốc gia năm 2018 trước Quốc hội, chúng tôi đã thảo luận rằng Việc IRS không truyền đạt rõ ràng thông tin quan trọng trong các thông báo thiếu sót theo luật định đã khiến người nộp thuế khó hiểu và thực hiện các quyền của mình. Người nộp thuế nhận được thông báo theo luật định trong khi vụ việc của họ đang chờ giải quyết tại tòa án phá sản cũng có thể gặp khó khăn trong việc hiểu và thực hiện các quyền của mình. Mặc dù Thông báo 1421 cung cấp cho người nộp thuế đang trong tình trạng phá sản thông tin bổ sung về quyền của họ và các thủ tục áp dụng, nhưng thông báo này yêu cầu người nộp thuế hiểu biết về các phép tính phức tạp.

Người nộp thuế nhận được thông báo thiếu hụt có 90 ngày để kiến ​​nghị lên Tòa án Thuế phản đối khoản thiếu hụt được đề xuất (150 ngày nếu thông báo được gửi đến một địa chỉ bên ngoài Hoa Kỳ). Nếu người nộp thuế không kiến ​​nghị lên Tòa án Thuế trong khung thời gian được chỉ định thì IRS có thể đánh giá mức thiếu hụt. Trong trường hợp việc tạm dừng tự động ngăn cản người nộp thuế kiến ​​nghị Tòa án Thuế, thời gian kiến ​​nghị sẽ bị tạm dừng, cũng như các khung thời gian pháp lý mà IRS có thể đánh giá và thu thập sự thiếu hụt. Trong thời gian này, IRS coi trường hợp của người nộp thuế là “hồi hộp phá sản,” đang chờ kết thúc thời gian lưu trú tự động. Mặc dù tiền lãi và tiền phạt tiếp tục tích lũy trong thời gian chờ xử lý vụ việc phá sản, các thủ tục của IRS ngăn chặn việc đưa ra hầu hết các thông báo của IRS trong khi lệnh tạm dừng tự động có hiệu lực.

Hiện tại, những người nộp thuế đã khai phá sản trước khi được đánh giá kiểm toán sẽ phải chờ trung bình khoảng ba năm để chờ phá sản của IRS. Khoảng thời gian dài và im lặng từ khi người nộp thuế đưa ra thông báo thiếu sót cho đến lần đánh giá tiếp theo thường tạo ra sự nhầm lẫn cho người nộp thuế với các khoản nợ thuế chưa được miễn nhưng có thể được cho là đã được miễn do sự phức tạp của thủ tục phá sản. Mặc dù Thông báo 1421 cung cấp thông tin để hỗ trợ người nộp thuế xác định thời gian yêu cầu của họ nhưng việc tính toán rất phức tạp. Thủ tục hiện tại giả định rằng người nộp thuế hiểu thông báo thiếu sót và tầm quan trọng của thời gian yêu cầu bồi thường, đồng thời người nộp thuế sẽ giữ lại Thông báo 1421 cho mục đích tính toán thời gian yêu cầu bồi thường sau này khi chấm dứt tình trạng phá sản. Người nộp thuế không biết rằng có tồn tại khoản thiếu hụt được đề xuất hoặc thời gian khiếu nại đã được tiếp tục có thể bị tước quyền kiến ​​nghị lên Tòa án Thuế về các quyết định thiếu hụt được đề xuất này.

Điểm mới sắp xuất hiện: IRS sẽ sớm cung cấp thông tin rõ ràng rất cần thiết cho người nộp thuế khi phá sản

Thư IRS 6262, Lời nhắc Hàng năm - Tình trạng Vụ Phá sản, đã được hoàn thiện vào tháng 2020 năm 1421. Đây sẽ là một lá thư hàng năm nhắc nhở người nộp thuế rằng khoản thiếu hụt được đề xuất vẫn đang trong tình trạng chờ phá sản. Nó cũng sẽ nhắc nhở người nộp thuế rằng họ phải xin phép Tòa án Phá sản nếu họ muốn nộp đơn lên Tòa án Thuế trong khi lệnh tạm hoãn vẫn có hiệu lực trong vụ án phá sản của họ. Khi được sử dụng, IRS sẽ ban hành thư này hàng năm và sẽ kèm theo bản sao thông báo thiếu sót mà IRS đã ban hành trước đó, cũng như Thông báo XNUMX. Thông báo miễn trừ thiếu sót cũng sẽ được gửi kèm nếu người nộp thuế muốn đồng ý việc đánh giá sự thiếu hụt (đã có trong IRS bằng chứng yêu cầu bồi thường), nếu người nộp thuế không có ý định nộp đơn khởi kiện lên Tòa án Thuế.

Liên quan, IRS gần đây đã hoàn thiện Thư 6285, Tiếp tục nâng cao. IRS đã tạo ra lá thư này để cảnh báo người nộp thuế rằng thời gian tạm dừng phá sản (tự động) đã được dỡ bỏ và khung thời gian của người nộp thuế để thách thức sự thiếu sót trong kiểm tra được đề xuất bằng cách nộp đơn yêu cầu lên Tòa án Thuế sẽ mở lại. Quan trọng nhất, lá thư này sẽ cung cấp cho người nộp thuế có trường hợp đang chờ phá sản về ngày cuối cùng để nộp đơn yêu cầu - thông tin quan trọng mà người nộp thuế trước đây phải tự theo dõi.

Mặc dù Cẩm nang Thuế vụ chưa lồng ghép thủ tục ban hành Công văn 6262 và 6285 nhưng việc tạo ra các công văn này là một bước đi đúng hướng. Tôi khuyến khích việc thực hiện và sử dụng nhanh chóng những bức thư này. Chúng cung cấp cho người nộp thuế trong các thủ tục phá sản sự rõ ràng rất cần thiết và có thể giúp giảm số lượng vụ việc mà IRS phải đình chỉ và giám sát.

Kết luận

Đại dịch đã gây ra nhiều gánh nặng tài chính cho các cá nhân và doanh nghiệp. Bất chấp sự kỳ thị tiêu cực, việc nộp đơn xin phá sản có thể mang lại những lợi ích, chẳng hạn như loại bỏ một số khoản nợ nhất định, ngăn chặn các chủ nợ thu hồi tiền lương và giúp người nộp thuế duy trì quyền sở hữu nhà của họ. Trước khi bất kỳ người nộp thuế nào quyết định tiếp tục, tôi đặc biệt khuyên bạn nên tìm kiếm lời khuyên của một luật sư đủ năng lực về phá sản, vì lợi ích của việc nộp đơn xin phá sản đều phải trả giá. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến ví tiền của người nộp thuế. Mọi người phải nhìn vào tình huống cụ thể của mình để xác định xem việc phá sản có phù hợp với mình hay không. Ngoài ra, người nộp thuế cũng nên làm quen với các lựa chọn thanh toán khác nhau (ví dụ, thỏa thuận trả góp và đề nghị thỏa hiệp) do IRS cung cấp. Những người nộp thuế có ý định phá sản cần hiểu tác động của việc phá sản đối với tình hình tài chính của họ - bao gồm cả việc phân chia thuế tiểu bang và liên bang. Chúng tôi mong muốn được làm việc với IRS để tiếp tục cải thiện các thủ tục cung cấp cho người nộp thuế những thông tin cần thiết để bảo vệ quyền lợi của họ sau khi đơn xin phá sản được nộp.