Thanh toán tác động kinh tế

IRS trước đây đã ban hành hai đợt thanh toán tác động kinh tế (EIP). IRS đã chuyển hơn 160 triệu khoản thanh toán cho vòng EIP đầu tiên và 147 triệu khoản thanh toán cho vòng EIP thứ hai. IRS hiện đã giải ngân khoảng 159 triệu khoản thanh toán cho vòng thứ ba của EIP dựa trên tổng thu nhập đã điều chỉnh trên tờ khai thuế được xử lý mới nhất của người nộp thuế từ năm 2019 hoặc 2020. IRS cũng đang tự động phát hành và sẽ tiếp tục phát hành các khoản thanh toán điều chỉnh cho những khoản đó. những cá nhân đã nhận được EIP thứ ba dựa trên tờ khai thuế năm 2019 của họ nhưng kể từ đó đã nộp tờ khai thuế năm 2020 và đủ điều kiện nhận thêm quỹ EIP. Tuy nhiên, kể từ khi luật này được ban hành, nhiều nạn nhân đủ điều kiện của lạm dụng gia đình phải đối mặt với các vấn đề trong việc nhận EIP của họ.

Nếu IRS xác định EIP dựa trên tờ khai thuế chung đã nộp thì IRS sẽ gửi EIP bằng phương thức điện tử vào tài khoản ngân hàng ghi trên tờ khai thuế chung hoặc phát hành séc có tên của cả hai người nộp thuế và gửi séc đến địa chỉ ghi trên tờ khai thuế chung . Và vào ngày 30 tháng XNUMX, IRS khuyên những người nộp đơn chung mà người nộp thuế có thể nhận được một nửa khoản thanh toán EIP dưới dạng tiền gửi trực tiếp và nửa còn lại dưới dạng séc, vì vậy hãy chú ý đến hộp thư của bạn.

Trả về thay thế

Vào ngày 29 tháng 2020 năm XNUMX của tôi, Blog của chúng tôi., Tôi kêu gọi sự chú ý đến các tờ khai thay thế - các tờ khai được nộp sau tờ khai ban đầu nhưng trước ngày đến hạn của tờ khai ban đầu. Thời hạn nộp tờ khai thường là vào ngày 15 tháng 4868, nhưng người đóng thuế có thể nộp Mẫu 15, Đơn xin tự động gia hạn thời gian nộp hồ sơ, cho đến ngày XNUMX tháng XNUMX. Người nộp thuế có thể sử dụng tờ khai thay thế để sửa lỗi hoặc thay đổi lựa chọn thuế thay thế cho tờ khai ban đầu đã nộp trở lại. Ví dụ: người nộp thuế có thể chọn hiển thị số tiền nộp thừa trên tờ khai thuế ban đầu cho số thuế còn nợ vào năm sau. Bằng cách nộp tờ khai thứ hai (thay thế), người đóng thuế có thể thay đổi cuộc bầu cử đó và nhận tiền hoàn lại trong năm hiện tại.

Các khoản hoàn trả thay thế được coi là thay thế cho khoản hoàn trả ban đầu và IRS sẽ điều chỉnh hồ sơ của mình cho phù hợp (ví dụ: xem Sổ tay hướng dẫn về doanh thu nội bộ (IRM) 21.6.7.4.10). Như tôi đã lưu ý trong một blog gần đây, điều quan trọng cần nhớ là IRS coi ngày nộp tờ khai thuế ban đầu là ngày quan trọng cho các mục đích đánh giá và quy chế hoàn thuế — không phải là ngày nộp tờ khai thuế thay thế nếu tờ khai thuế thay thế được nộp trước ngày đáo hạn được gia hạn.

Thay thế Trả lại Thay đổi Trạng thái Nộp hồ sơ

Một lý do khác để nộp tờ khai thuế thay thế là thay đổi cuộc bầu cử thành nộp tờ khai thuế chung. Ví dụ: những người nộp thuế đã kết hôn vào cuối năm tính thuế, khai thuế chung và sau đó ly hôn hoặc ly thân có thể quyết định thay đổi tình trạng nộp hồ sơ của mình (sang kết hôn nộp đơn riêng hoặc chủ hộ, nếu đủ điều kiện). Một lợi ích bổ sung là mỗi người phối ngẫu sẽ nhận EIP riêng lẻ thay vì nhận EIP của họ dưới dạng tiền gửi điện tử vào tài khoản ngân hàng chung mà họ không còn chia sẻ hoặc thông qua séc ghi tên cả hai đến địa chỉ mà họ không còn chia sẻ.

Những người nộp thuế vẫn còn kết hôn, đặc biệt là nạn nhân của bạo hành gia đình, cũng có thể quyết định thay đổi lựa chọn khai thuế chung bằng cách nộp tờ khai thay thế kịp thời. Điều này có thể đặc biệt quan trọng khi họ không có quyền truy cập vào tài khoản ngân hàng ghi trên tờ khai thuế chung đã nộp hoặc họ không thể truy cập thư tại địa chỉ ghi trên tờ khai thuế chung và người nộp đơn chung khác có thể chiếm đoạt phần EIP của họ.

IRM đảm nhận quan điểm rằng các tờ khai thuế thay thế thay đổi cuộc bầu cử nộp đơn chung phải được nộp trước ngày hết hạn của tờ khai thuế ban đầu không có quan đến phần mở rộng. Thời hạn nộp tờ khai gốc được hoãn lại đến 17 Tháng Năm, 2021, cho năm tính thuế 2020 (xem Kho báu. Reg. § 1.6013–1(a)(1)). Người nộp thuế có thể yêu cầu gia hạn nộp hồ sơ sau ngày đó và có thể nộp tờ khai thay thế nếu họ làm như vậy trước ngày nộp hồ sơ được gia hạn, nhưng quan điểm của IRS được quy định trong IRM tuyên bố rằng đối với các cuộc bầu cử không thể hủy bỏ (ví dụ, phần 179, Chung để tách) tờ khai đã nộp sau ngày đáo hạn ban đầu nhưng vào hoặc trước ngày đáo hạn gia hạn thì không tạo thành một lợi nhuận thay thế.

Nếu IRS không cấp EIP thứ nhất hoặc thứ hai dựa trên tờ khai thay thế đã nộp của người nộp thuế thay đổi trạng thái khai thuế chung và thay vào đó dựa trên EIP trên tờ khai thuế chung trước đó, thì người nộp thuế vẫn có thể yêu cầu Tín dụng Giảm giá Thu hồi (RRC) đối với thu nhập năm 2020 của họ tờ khai thuế, Mẫu 1040, dòng 30. Tuy nhiên, người đóng thuế có thể dự đoán rằng khoản tiền hoàn lại của họ sẽ bị trì hoãn vì IRS sẽ xem xét yêu cầu bồi thường theo cách thủ công nếu hồ sơ của họ không nhất quán với RRC. IRS có thể sẽ đưa ra thông báo lỗi toán học giải thích rằng họ đang giảm hoặc loại bỏ RRC được yêu cầu vì EIP đã được thanh toán trước đó. Điều này khiến người nộp thuế rơi vào tình huống tương tự như tình huống mà tôi đã thảo luận trong bài viết ngày 11 tháng 2021 năm XNUMX của mình. Blog của chúng tôi. — EIP dựa trên tờ khai chung nhưng cuộc bầu cử chung không hợp lệ vì bị ép buộc hoặc người nộp thuế chưa kết hôn. Trong cả hai trường hợp, người nộp thuế sẽ có cơ hội giải thích tình huống của mình bằng cách trả lời thông báo lỗi toán và phải đáp lại trong ngày 60 rằng cuộc bầu cử chung không hợp lệ hoặc đã bị thay thế và họ không nhận được EIP mà họ được hưởng.

Kết luận và kiến ​​nghị

Những người nộp thuế không nhận được EIP thứ nhất hoặc thứ hai sau khi họ nộp tờ khai thuế thay thế thay đổi lựa chọn của họ từ việc nộp đơn chung vẫn có thể đủ điều kiện nhận RRC trên tờ khai thuế thu nhập năm 2020 của họ. Người nộp thuế vẫn có thể nộp tờ khai thuế thay thế, chọn nộp hồ sơ riêng cho vợ chồng hoặc chủ hộ cho tờ khai thuế năm 2020 trước ngày 17 tháng XNUMX, điều này có thể kích hoạt một EIP riêng sau khi xử lý tờ khai thuế thay thế. Khoản lợi nhuận thay thế đó sẽ là cơ sở cho EIP thứ ba.

Tôi sẽ tiếp tục làm việc với IRS để đảm bảo áp dụng các quy trình thông báo lỗi toán học thích hợp nhằm hỗ trợ xử lý RRC 2020 cho những người nộp thuế đã nộp tờ khai thay thế thay đổi cuộc bầu cử của họ để nộp tờ khai chung. Nạn nhân của bạo lực gia đình nói riêng có thể được hưởng lợi từ các thủ tục này.