Đây là chủ đề mà TAS đã quan tâm trong suốt thập kỷ qua. Như chúng tôi đã thảo luận trong Báo cáo thường niên trước Quốc hội năm 2015, 2017và 2018, việc IRS tính phí cho các dịch vụ liên quan đến thuế là một vấn đề. Ví dụ, ý tưởng cho rằng người nộp thuế có “ngay" đến chất lượng dịch vụ theo Tuyên ngôn về Quyền của Người nộp thuế (IRC § 7803(a)(3)(B)) dường như không nhất quán với việc yêu cầu người nộp thuế phải trả phí cho dịch vụ có chất lượng. IRS không nên chỉ bán quyền cho những người sẵn sàng hoặc có khả năng chi trả. Nếu một số người nộp thuế có khả năng nộp thuế còn những người khác thì không, thì khoản phí có thể làm xói mòn quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng. Các dịch vụ của IRS thường giúp mọi người nộp thuế, từ đó tăng doanh thu của chính phủ và tránh các chi phí cưỡng chế thuế. Nếu phí sử dụng IRS ngăn cản mọi người sử dụng các dịch vụ này thì điều đó có thể rất tốn kém — làm giảm sự tuân thủ thuế tự nguyện hoặc tăng chi phí thực thi thuế.

Cẩm nang Doanh thu Nội địa (IRM) là nguồn hướng dẫn chính thức và chính thức dành cho nhân viên liên quan đến tổ chức, quản lý và hoạt động của IRS. TAS đã làm việc với IRS để cập nhật IRM 1.35.19.15, chỉ đạo các đơn vị kinh doanh của IRS đánh giá và ấn định phí người dùng dựa trên tác động của chúng đối với “quản lý thuế” và xem xét:

1. Tính chất tự nguyện của các hoạt động thu phí người dùng; IRS không tính phí người nộp thuế đối với các dịch vụ đặc biệt mà họ không yêu cầu.
2. Lợi ích có thể xác định được đối với một người nộp thuế cụ thể.
3. Chi phí quản lý phí người dùng.
4. Ảnh hưởng của phí sử dụng đối với người nộp thuế có thu nhập thấp.
5. Ảnh hưởng của phí đến việc tuân thủ tự nguyện, gánh nặng của người nộp thuế và quyền của người nộp thuế.

IRM này cũng cho biết, “[T]he IRS tránh các khoản phí làm tăng chi phí thực thi, giảm sự tuân thủ tự nguyện hoặc gây khó khăn trong việc đạt được sứ mệnh của IRS”. Tuy nhiên, IRS không áp dụng thống nhất các yếu tố này.

IRS đang tìm kiếm ý kiến ​​về cách giải quyết vấn đề phí người dùng PLR.

Báo cáo thường niên năm 2015 của Cơ quan ủng hộ người nộp thuế quốc gia đã thảo luận các vấn đề liên quan đến nhiều loại phí sử dụng. Nó quan sát:

[T]he Phí Phán quyết Thư riêng (PLR) đã tăng từ 10,000 USD lên 28,300 USD vào năm 2015 đối với một tổ chức được miễn thuế (EO) có tổng thu nhập từ 1 triệu USD trở lên. Nếu chỉ một số người nộp thuế cần được hướng dẫn mới có thể mua được PLR thì phí PLR không phù hợp với người nộp thuế quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng, bao gồm quyền yêu cầu hệ thống thuế “xem xét các sự kiện và hoàn cảnh có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ cơ bản của họ”. Mặc dù phí PLR thấp hơn áp dụng cho những người có tổng thu nhập thấp hơn, khi kết hợp với số tiền người nộp thuế phải trả cho cố vấn để giúp nộp PLR, phí PLR có thể ngăn cản người nộp thuế lấy được thông tin họ cần (tức là, một PLR) để tự nguyện tuân thủ. Theo một số học viên, lần đầu tiên trong lịch sử, phí nộp đơn PLR 28,000 USD giờ đây có thể vượt quá chi phí pháp lý để chuẩn bị yêu cầu PLR. [Trích dẫn nội bộ bị bỏ qua].

Tuy nhiên, Mục sư Proc. 2021-1 gần đây đã tăng phí đối với một số PLR nhất định từ 30,000 USD lên 38,000 USD, mặc dù những người nộp thuế có tổng thu nhập dưới 250,000 USD có thể bị tính phí “chỉ” 3,000 USD. Ngay cả trước sự gia tăng này, ủng hộ người nộp thuế thu nhập thấp nhận thấy rằng việc giảm phí PLR đối với những người nộp thuế có thu nhập thấp hơn vẫn khiến cộng đồng thu nhập thấp tiếp cận được PLR.

Vào ngày 4 tháng 2021 năm XNUMX, IRS ban hành “Tuyên bố tư vấn và lời mời bình luận công khai về việc tăng phí người dùng PLR,” giải thích rằng việc tăng phí PLR là do:

phương pháp tính giá được sử dụng, sự sụt giảm tổng số phán quyết được ban hành và sự gia tăng độ phức tạp tương đối của các phán quyết được yêu cầu.

Nói cách khác, việc tăng phí PLR trước đây của IRS đã khiến người nộp thuế ngừng gửi các yêu cầu PLR dễ dàng và chi phí xử lý các yêu cầu PLR ít phức tạp hơn đã làm tăng chi phí trung bình của mỗi PLR. Bởi vì phí dựa trên chi phí của IRS nên mức tăng mới nhất có thể sẽ kéo dài một vòng luẩn quẩn trong đó phí cao hơn sẽ làm giảm số lượng yêu cầu PLR, đẩy chi phí trung bình cho mỗi yêu cầu lên cao và dẫn đến phí vẫn cao hơn. Theo Luật sư, quy trình PLR đóng vai trò:

đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế bằng cách cung cấp cho người nộp thuế sự đảm bảo trước về việc xử lý vấn đề, từ đó tránh được hoạt động tuân thủ từ phía sau tốn kém và tốn thời gian. Quy trình phán quyết bằng thư cũng giúp Dịch vụ xác định các lĩnh vực cần được giải thích hoặc hướng dẫn thêm.

Nhận thức được những lợi ích này, Luật sư đang hỏi công chúng cho ý kiến ​​về cách thiết lập phí PLR. Chúng tôi tin rằng khi áp dụng các yếu tố nêu trên, IRS sẽ giảm phí PLR, đặc biệt là phí dành cho người nộp thuế có thu nhập thấp. Nó có thể loại bỏ phí đối với người nộp thuế có thu nhập thấp hoặc áp dụng mức phí giảm đáng kể là 200 USD được phản ánh trong IRC § 7528(b)(3) và sau đó tính phí cho những người khác dựa trên chi phí cận biên (ví dụ, không bao gồm chi phí cố định) trong bất kỳ nhóm nào có sẵn.

Thật vậy, một IRS trang web cho biết IRS có kế hoạch tiếp tục chính sách giảm bớt hoặc loại bỏ phí sử dụng cho người nộp thuế thu nhập thấp. Việc giảm phí như vậy sẽ khuyến khích người nộp thuế gửi yêu cầu phán quyết đơn giản hơn, điều này sẽ mang lại lợi ích cho việc quản lý thuế (như Luật sư đã mô tả), giảm chi phí trung bình của các phán quyết, tăng sự tuân thủ tự nguyện và mang lại hiệu lực cho nhiều quyền của người nộp thuế (ví dụ, Các quyền được thông báo, Các quyền được hưởng dịch vụ chất lượng, Các quyền quyết định cuối cùng, Các quyền nộp không quá số thuế chính xác, và quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng).

Nếu bạn có ý kiến ​​bổ sung xin vui lòng gửi đến CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov vào tháng 3 1.

IRS cũng yêu cầu nhận xét về phí đóng thư đóng thuế bất động sản mới.

Khi IRS kết thúc việc kiểm tra thuế thu nhập, IRS sẽ tự động gửi thư kết thúc cung cấp quyết định cuối cùng cho người nộp thuế. Tuy nhiên, trong trường hợp kiểm tra thuế bất động sản, lá thư kết thúc đó hiện sẽ khiến bạn mất 67 đô la. Chẳng phải người thi hành cũng muốn có sự cuối cùng sao? Người thi hành di sản không cần phải giải quyết dứt điểm các vấn đề về di sản sao? Đâu là logic trong việc tính phí cho cùng một loại thư kết thúc?

Vào ngày 31 tháng 2020 năm XNUMX, IRS đã ban hành quy định đề xuất điều đó sẽ thiết lập một khoản phí sử dụng $67 cho các lá thư kết thúc thuế bất động sản (tức là, Thư IRS 627). Thư này thông báo cho người thi hành di sản rằng IRS đã chấp nhận tờ khai thuế di sản (tức là, Mẫu 706) và đã kết thúc việc kiểm tra tờ khai - thông tin phục vụ một số chức năng quan trọng trong việc quản lý di sản.

Rõ ràng, khoản phí này sẽ giúp người nộp thuế giải quyết vấn đề mà IRS đã tạo ra. IRS đã thông báo vào năm 2015 rằng, do cắt giảm ngân sách, IRS sẽ chỉ phát hành những lá thư này theo yêu cầu chứ không phải tự động gửi đến mọi di sản đã nộp Biểu mẫu 706. Mặc dù người thi hành án có thể lấy một số thông tin tương tự từ bản ghi tài khoản của di sản, ví dụ: một loạt các lý do Viện Kế toán Công chứng Hoa Kỳ (AICPA)) và những người khác đã giải thích rằng người nộp thuế cần những bức thư này.

Trong các quy định được đề xuất, IRS thừa nhận rằng các thủ tục được thông qua vào năm 2015 để yêu cầu thư kết thúc thuế tài sản có thể “bất tiện và nặng nề”. Sau khi gây khó khăn cho người thi hành án, IRS đề xuất tính phí 67 USD để giải quyết vấn đề đó. Lời mở đầu của quy định nói rằng với 67 đô la, người thi hành có thể sử dụng quy trình một bước dựa trên trang web để yêu cầu bản sao thư kết thúc thuế di sản.

Nhưng nếu IRS nhiệm vụ là cung cấp cho người nộp thuế “dịch vụ chất lượng hàng đầu”, nếu IRS phải “hành động phù hợp với các quyền của người nộp thuế” được liệt kê trong IRC § 7803(a)(3), bao gồm “quyền” được “dịch vụ chất lượng” và “quyết định cuối cùng, ” và nếu Mục 1101 của Đạo luật đầu tiên của người nộp thuế yêu cầu IRS phát triển các chiến lược để cải thiện dịch vụ khách hàng, câu hỏi vẫn là: Tại sao mọi người phải trả tiền cho thư kết thúc kiểm tra mà trước đây IRS đã gửi miễn phí? Và quan trọng hơn, nếu IRS tính phí cho bức thư này thì ranh giới sẽ nằm ở đâu? Nếu IRS tiếp tục thực hiện khóa học này, liệu những người đóng thuế khác có mong đợi IRS tính phí bất kỳ khoản nào trong số hàng triệu bức thư khác mà IRS gửi mỗi năm không?

Chúng tôi khuyến khích bạn gửi nhận xét trước ngày 1 tháng XNUMX lúc http://www.regulations.gov (theo IRS REG-114615-16).