Tôi có viết thường xuyên về gánh nặng mà sự phức tạp của Bộ luật Thuế vụ đặt ra đối với người nộp thuế cũng như IRS. Một trong những gánh nặng mà nó đặt lên IRS và Văn phòng Luật sư trưởng của IRS là trách nhiệm làm rõ những điểm mơ hồ trong luật và đưa ra các yêu cầu báo cáo khả thi để người nộp thuế, chuyên gia thuế và nhà phát triển phần mềm khai thuế biết cách báo cáo các khoản thu nhập, khoản khấu trừ. và tín dụng trên tờ khai thuế thu nhập liên bang.

IRS phải ban hành hướng dẫn và cung cấp giáo dục một cách chủ động và kịp thời. Hướng dẫn kịp thời có ý nghĩa quan trọng đối với người nộp thuế, chuyên gia thuế và ngành và đó chỉ là cách quản lý thuế hiệu quả. Đó là chìa khóa để loại bỏ sự nhầm lẫn và thất vọng đối với người nộp thuế và các chuyên gia thuế, giành được sự tin tưởng của người dân Mỹ và cung cấp dịch vụ có chất lượng. Đôi khi, thời gian là tất cả.

Mặc dù IRS xứng đáng được ghi nhận về khối lượng hướng dẫn mà cơ quan này cung cấp nhưng đôi khi IRS trì hoãn hoặc không ban hành hướng dẫn kịp thời và do đó tạo ra các vấn đề nghiêm trọng, bao gồm cả sự không chắc chắn và nhầm lẫn, đối với người nộp thuế, chuyên gia thuế và nhà phát triển phần mềm thuế. Hai ví dụ gần đây được công bố rộng rãi là những trường hợp IRS bỏ lỡ cơ hội.

Hoàn thuế hoặc thanh toán thuế đặc biệt của tiểu bang

Ví dụ đầu tiên liên quan đến việc xử lý thuế liên bang đối với việc hoàn thuế hoặc thanh toán thuế đặc biệt của tiểu bang cho cư dân của hơn 20 tiểu bang. Trong số các tiểu bang này có California, Massachusetts và Virginia. Tại California, những người nộp thuế đã nộp tờ khai thuế California năm 2020 báo cáo tổng thu nhập đã điều chỉnh lên tới 500,000 USD cho một tờ khai chung hoặc 250,000 USD cho một tờ khai thuế duy nhất đều đủ điều kiện nhận được Giảm thuế cho tầng lớp trung lưu lợi ích trị giá lên tới $ 1,050. Đến nay, gần 17 triệu khoản thanh toán đã được thực hiện.

Họ có phải chịu thuế vì mục đích thuế thu nhập liên bang không?

Bang California cho rằng câu trả lời có thể là có. Trang web của Ủy ban Thuế Nhượng quyền California nói: “Các cá nhân đã nhận được Khoản hoàn thuế dành cho tầng lớp trung lưu California (MCTR) từ 600 đô la trở lên sẽ nhận được 1099-MISC cho khoản thanh toán này… Khoản thanh toán MCTR có thể được coi là thu nhập liên bang. Bạn nên tham khảo Ấn phẩm 525 của IRS, Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế hoặc chuyên gia thuế của bạn về cách xử lý thuế liên bang đối với khoản thanh toán này.”

Khối thịnh vượng chung Virginia phần lớn đồng ý. Nó cung cấp khoản giảm thuế một lần và trang web của Cục Thuế cho biết: “Nếu bạn chia thành các khoản khấu trừ của mình, bạn có thể phải báo cáo số tiền giảm giá mà bạn nhận được dưới dạng thu nhập trên tờ khai liên bang của mình. Bạn sẽ nhận được Biểu mẫu 1099G qua thư, giống như khi bạn nhận được tiền hoàn thuế của tiểu bang.”

Mặc dù chi tiết về các khoản hoàn thuế hoặc thanh toán đặc biệt này có phần khác nhau giữa các tiểu bang nhưng chúng có những đặc điểm chung. Tuy nhiên, có nhiều lý do để tin rằng nhiều khoản thanh toán này không phải chịu thuế vì mục đích thuế thu nhập liên bang - nếu người nộp thuế không nhận được trợ cấp thuế trong một năm trước đó hoặc theo "loại trừ phúc lợi chung". Chúng tôi hiểu rằng ít nhất một số nhà phát triển phần mềm thuế đã kết luận rằng một số khoản thanh toán của tiểu bang không phải chịu thuế và đã lập trình phần mềm của họ để các khoản thanh toán này không được báo cáo.

IRS đã biết trong nhiều tháng rằng có sự không chắc chắn về cách xử lý thuế đối với các khoản hoàn thuế hoặc thanh toán đặc biệt của tiểu bang này và IRS cũng biết rằng các câu trả lời có thể ảnh hưởng đến hàng chục triệu người nộp thuế. Tuy nhiên, đến nay vẫn chưa có hướng dẫn cụ thể nào.

Thứ Sáu tuần trước, sau khi những tin tức bắt đầu xuất hiện trên báo chí, IRS đã đưa ra một tuyên bố cho thấy mục đích cung cấp “sự rõ ràng bổ sung cho càng nhiều tiểu bang và người nộp thuế càng tốt vào tuần tới.” Có nghĩa là trong tuần này. Mặc dù đây là tin đáng mừng nhưng cam kết cung cấp thông tin rõ ràng "bổ sung" ngụ ý IRS đã cung cấp thông tin rõ ràng trước đó (nhưng chưa làm như vậy) và việc đề cập đến "càng nhiều tiểu bang và người nộp thuế càng tốt" ngụ ý rằng một số người nộp thuế sẽ phải chờ hướng dẫn bổ sung hoặc được để quyết định cách tự báo cáo các khoản hoàn lại hoặc thanh toán, ít nhất là vào lúc này, mà không biết liệu cuối cùng IRS có coi chúng là đối tượng chịu thuế hay không. Việc cho người nộp thuế lựa chọn giữa việc chờ nộp tờ khai và nhận tiền hoàn lại hoặc nộp tờ khai ngay bây giờ mà sau này IRS có thể xác định là không chính xác là không thể chấp nhận được.

Khó có thể đánh giá quá cao tác động của sự chậm trễ trong việc cung cấp thông tin và hướng dẫn kịp thời. Các nhà phát triển phần mềm thuế đã phải dành nguồn lực để quyết định cách xử lý số tiền này (biết rằng IRS sau này có thể có quan điểm khác) và lập trình phần mềm của họ cho phù hợp. Người nộp thuế và chuyên gia thuế cần đưa ra quyết định trước khi nộp tờ khai. Đối với những người nộp thuế đã nộp tờ khai báo cáo các khoản thanh toán là phải chịu thuế, họ có thể sẽ cần phải nộp tờ khai thuế đã sửa đổi để loại trừ các khoản thanh toán nếu IRS xác định rằng chúng không phải chịu thuế. Điều đó có nghĩa là họ sẽ cần phải dành thời gian và tiền bạc để nộp tờ khai đã sửa đổi và sau đó chờ hoàn lại tiền, đồng thời IRS sẽ phải dành nguồn lực để xử lý tờ khai đã sửa đổi và cấp tiền hoàn lại.

Ngược lại, nếu người nộp thuế loại trừ các khoản thanh toán và IRS sau đó xác định các khoản thanh toán đó phải chịu thuế thì người nộp thuế sẽ phải chịu thêm thuế, lãi suất và có thể bị phạt. Sự chậm trễ trong việc cung cấp hướng dẫn cũng có nghĩa là IRS có thể nhận được một số lượng đáng kể các cuộc gọi điện thoại và một số thư từ từ người nộp thuế và chuyên gia thuế - điều mà lẽ ra hướng dẫn kịp thời có thể đã ngăn cản.

Đây là một vấn đề đã được biết đến, gây ra hậu quả cho hàng chục triệu người nộp thuế, người khai thuế (những người vẫn chuẩn bị hầu hết các tờ khai thuế thu nhập liên bang) và nhà phát triển phần mềm thuế. Việc không xác định và giải quyết vấn đề này trước mùa nộp đơn cho thấy rằng ai đó hoặc tất cả mọi người đã ngủ quên tại công tắc.

Mẫu 1099-K

Ví dụ thứ hai gần đây về việc IRS không cung cấp hướng dẫn kịp thời liên quan đến việc thực hiện yêu cầu các tổ chức thanh toán bên thứ ba như Venmo, Paypal hoặc Ứng dụng tiền mặt phát hành Biểu mẫu 1099-K để báo cáo các khoản thanh toán có tổng trị giá hơn 600 USD. Nhìn chung, Biểu mẫu 1099‑K được cấp cho những người làm việc tự do hoặc chủ doanh nghiệp nhỏ để thúc đẩy việc tuân thủ thuế. Trước năm 2022, Biểu mẫu 1099-K chỉ được cấp cho người nhận thanh toán nếu (1) tổng số tiền thanh toán vượt quá 20,000 USD và (2) số lượng giao dịch liên quan đến người được trả tiền đó đã vượt quá 200. Quốc hội đã giảm ngưỡng này như một phần của Đạo luật Kế hoạch Giải cứu Hoa Kỳ năm 2021, có hiệu lực đối với các khoản thanh toán được thực hiện sau năm 2021. Điều đó có nghĩa là các tờ khai thông tin Mẫu 1099-K sẽ phải được nộp bắt đầu từ đầu năm 2023 đối với các khoản thanh toán được thực hiện vào năm 2022.

Yêu cầu mới tạo ra những thách thức thực tế. Có lẽ điều quan trọng nhất xảy ra là do nhiều người sử dụng các ứng dụng thanh toán này để chuyển tiền cho các mục đích phi kinh doanh – hoàn trả tiền ăn tối hoặc vé hòa nhạc cho bạn bè, gửi tiền cho trẻ em ở độ tuổi đại học, tặng quà sinh nhật, v.v. Mặc dù các khoản thanh toán cho mục đích kinh doanh sử dụng các ứng dụng này phải chịu thuế nhưng các khoản thanh toán cá nhân thì không. Hóa ra, người nộp thuế có thể không hiểu cách phân biệt các khoản thanh toán cá nhân với các khoản thanh toán doanh nghiệp và người dùng không phải lúc nào cũng xác định chính xác cách họ mô tả các khoản thanh toán của mình. Các tổ chức và người dùng thanh toán bên thứ ba liên tục yêu cầu IRS cung cấp hướng dẫn hữu ích và phản hồi của IRS chủ yếu là để thông báo cho người nộp thuế rằng nếu Biểu mẫu 1099-K có sai sót, họ cần quay lại nhà cung cấp bên thứ ba và thuyết phục nhà cung cấp đó. để ban hành Mẫu 1099-K đã sửa chữa. Với số lượng Biểu mẫu 1099-K dự kiến ​​– có thể lên tới hàng chục triệu – đó không phải là một giải pháp thực tế.

IRS có thể đã cung cấp hướng dẫn tư vấn cho những người nộp thuế đã nhận được 1099-K cho các khoản thanh toán cá nhân báo cáo số tiền này dưới dạng thu nhập và chuyển chúng vào một dòng hoàn trả riêng. Thay vào đó, mặc dù có gần hai năm thực hiện, IRS đã không cung cấp được hướng dẫn hữu ích cho người nộp thuế và chuyên gia thuế. Vào ngày 23 tháng 2022 năm XNUMX, phần lớn là do thiếu hướng dẫn, IRS đã rút phích cắm một cách hiệu quả. Nó đã ban hành một nhận thấy đã tạo ra một “giai đoạn chuyển tiếp” kéo dài một năm, trì hoãn việc thực hiện ngưỡng báo cáo 600 USD cho các tổ chức giải quyết bên thứ ba cho đến mùa nộp đơn năm 2024.

Nếu IRS cung cấp hướng dẫn về cách rút lại các khoản thanh toán cá nhân sớm hơn thì yêu cầu báo cáo có thể đã được thực hiện kịp thời. Với tình hình diễn ra vào cuối tháng 1099, tôi tin rằng IRS đã đưa ra quyết định đúng đắn khi hoãn triển khai ngưỡng Biểu mẫu 28-K mới. Nhưng đây là một ví dụ khác về việc IRS đã có nhiều thời gian để làm việc với ngành cũng như thông báo và giáo dục người nộp thuế thực hiện yêu cầu pháp lý như thế nào, tuy nhiên IRS đã không làm điều đó sớm và chủ động. Tin vui là vào ngày 2022 tháng XNUMX năm XNUMX, IRS cuối cùng đã cung cấp hướng dẫn bao gồm hướng dẫn về cách báo cáo các khoản thanh toán nhận được cho mục đích sử dụng cá nhân chứ không phải cho hàng hóa hoặc dịch vụ. (Xem phần Hỏi & Đáp số 8.) Nhưng nó đã đến quá muộn. Với tình hình hiện tại của chúng ta, IRS hiện nên ưu tiên hợp tác với ngành và giáo dục người nộp thuế ngăn chặn việc phát hành Biểu mẫu 1099-K cho các khoản thanh toán cá nhân nhận được vào năm 2023.

Kết luận

Khi IRS phát triển các kế hoạch nhằm thay đổi trải nghiệm của người nộp thuế theo Đạo luật Giảm lạm phát, IRS đang kiểm tra một loạt các vấn đề về công nghệ thông tin và dịch vụ của người nộp thuế. Theo quan điểm của tôi, việc đảm bảo ban hành hướng dẫn kịp thời để giải quyết những vấn đề mơ hồ về mặt pháp lý và làm cho việc báo cáo thuế trở nên thực tế phải được đặt lên hàng đầu trong danh sách ưu tiên của nó.. IRS có thể giao nhiệm vụ cho một số ít nhân viên trong bộ phận điều hành và Văn phòng Trưởng Cố vấn của IRS để xác định các nhu cầu mới nổi, nhạy cảm về thời gian và đảm bảo rằng họ nhận được sự quan tâm ưu tiên mà họ xứng đáng được nhận.

Nếu IRS hoặc Văn phòng Luật sư trưởng không có đủ nhân viên để giải quyết kịp thời toàn bộ các vấn đề mới nổi thì nguồn tài trợ bổ sung do Đạo luật Giảm lạm phát cung cấp sẽ được sử dụng cho mục đích này. Mối quan tâm hàng đầu của tôi là việc không chủ động giải quyết các vấn đề như thế này sẽ có hại cho người nộp thuế, nhưng cũng cần lưu ý rằng điều đó sẽ tạo ra công việc phải làm lại cho IRS mà đáng lẽ ra hướng dẫn kịp thời có thể tránh được. IRS vẫn đang cố gắng giải quyết các hồ sơ tồn đọng trong quá trình xử lý giấy tờ, cập nhật các khoản hoàn trả và hoàn trả đang chờ xử lý cũng như cải thiện dịch vụ điện thoại. Ngoài những hậu quả khác, việc hướng dẫn chậm trễ hoặc không đầy đủ có thể làm tăng số lượng cuộc gọi điện thoại, sửa đổi tờ khai hoặc điều chỉnh IRS và do đó làm gián đoạn mùa khai thuế.