Bạn có phải là một trong những người dậy sớm đã ngồi chuẩn bị tờ khai thuế năm 2020 của mình không? Bạn có nhận thấy điều gì khác biệt ngay dưới tên và địa chỉ của mình không? Năm nay, ở gần đầu Biểu mẫu 1040, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân của Hoa Kỳ, bạn sẽ được hỏi: “Vào bất kỳ thời điểm nào trong năm 2020, bạn có nhận, bán, gửi, trao đổi hoặc thu được bất kỳ lợi ích tài chính nào từ bất kỳ loại tiền ảo nào không?” Để đáp lại, bạn phải đánh dấu vào ô “có” hoặc “không” trước khi tờ khai của bạn được chấp nhận dưới dạng gửi điện tử. Không ai nên xem nhẹ câu hỏi này.

Khi trả lời câu hỏi đó, bạn sẽ phải tự hỏi mình một câu hỏi ngưỡng: Có lúc nào trong năm 2020 tôi sở hữu tiền ảo, bao gồm tất cả các loại tiền điện tử không? Nếu câu trả lời cho câu hỏi đó là có thì bạn phải tự hỏi mình một số câu hỏi khác bao gồm: Tôi đã thanh toán hàng hóa hoặc dịch vụ bằng tiền ảo chưa? Tôi có nhận được tiền ảo để đổi lấy hàng hóa hoặc dịch vụ không? Tôi có bán tiền ảo trong năm 2020 không? Tôi có hồ sơ ghi lại tất cả các giao dịch mua, bán và trao đổi của mình không? Tôi có báo cáo tất cả các giao dịch mua bán và trao đổi của mình cũng như tính toán lãi hoặc lỗ do tăng hoặc giảm giá trị tiền ảo của mình không? Tôi có báo cáo lãi và lỗ của mình dưới dạng lãi hoặc lỗ vốn ngắn hạn hay dài hạn không? Tôi nên duy trì những hồ sơ nào? Vâng, bạn không đơn độc khi hỏi những câu hỏi đó. Và có sự nhầm lẫn với từ “có được” trong cách diễn đạt câu hỏi và hướng dẫn.

Trước khi bạn đánh dấu vào ô “Không”

Hướng dẫn của IRS cho Biểu mẫu 1040 cung cấp sự rõ ràng và giải thích: “Nếu, vào năm 2020, bạn tham gia vào bất kỳ “giao dịch” nào liên quan đến tiền ảo, hãy chọn hộp “có” bên cạnh câu hỏi về tiền ảo trên trang 1 của Biểu mẫu 1040 hoặc 1040 -SR.” Việc mua hàng hóa hoặc dịch vụ bằng Apple Pay, Google Pay, Cashapp, Venmo hoặc PayPal bằng tiền thật không được coi là tiền ảo. Theo sự thúc giục của văn phòng tôi, IRS đã cung cấp hướng dẫn bổ sung bằng câu hỏi thường gặp (FAQ) để làm rõ việc sử dụng thuật ngữ “có được”. Câu hỏi thường gặp nêu rõ:

Câu hỏi 5: Biểu mẫu 2020 năm 1040 hỏi liệu vào bất kỳ thời điểm nào trong năm 2020, tôi đã nhận, bán, gửi, trao đổi hay có được bất kỳ lợi ích tài chính nào từ bất kỳ loại tiền ảo nào hay không. Trong năm 2020, tôi đã mua tiền ảo bằng tiền thật và không có giao dịch tiền ảo nào khác trong năm. Tôi có phải trả lời có cho câu hỏi 1040 không? (3/2021)

Câu trả lời 5: Không. Nếu giao dịch duy nhất của bạn liên quan đến tiền ảo trong năm 2020 là mua tiền ảo thì bạn không bắt buộc phải trả lời có cho câu hỏi 1040.

IRS không tìm kiếm thông tin từ những người nộp thuế không có giao dịch chịu thuế. Các hướng dẫn xác định một “giao dịch” liên quan đến tiền ảo bao gồm nhưng không giới hạn ở:

• Việc nhận hoặc chuyển tiền ảo miễn phí (không cần cân nhắc gì);
• Trao đổi tiền ảo lấy hàng hóa hoặc dịch vụ;
• Bán tiền ảo;
• Trao đổi tiền ảo lấy tài sản khác, bao gồm cả tiền ảo khác; Và
• Việc xử lý lợi ích tài chính bằng tiền ảo.

Giao dịch liên quan đến tiền ảo không bao gồm việc giữ tiền ảo trong ví hoặc tài khoản hoặc chuyển tiền ảo từ một ví hoặc tài khoản mà bạn sở hữu hoặc kiểm soát sang một ví hoặc tài khoản khác mà bạn sở hữu hoặc kiểm soát.

Hãy chắc chắn rằng bạn đã làm quen với các quy tắc hoặc tìm kiếm lời khuyên của chuyên gia về thuế. Hãy nhớ rằng bạn đang ký vào tờ khai thuế của mình theo hình phạt về tội khai man và tuyên bố rằng theo sự hiểu biết và niềm tin tốt nhất của bạn, đó là sự thật, chính xác và đầy đủ. Thuế, hình phạt và tiền lãi bổ sung có thể được đánh giá nếu xác định rằng bạn có giao dịch tiền ảo chịu thuế mà bạn không báo cáo. Nếu hoạt động duy nhất của bạn là nắm giữ tiền ảo hoặc chuyển nó giữa các tài khoản của chính bạn vào năm 2020, thì hoạt động đó không đủ điều kiện là “giao dịch” vì mục đích thuế và người nộp thuế có thể chọn hộp “không”.

Người đọc hãy cẩn thận: Bài đăng này không nhằm mục đích trả lời tất cả các câu hỏi liên quan đến tiền ảo hoặc cung cấp lời khuyên về thuế. Thay vào đó, nó nhằm mục đích thông báo cho người nộp thuế về một số vấn đề phức tạp và đưa ra các câu hỏi mà bạn có thể cần giải quyết khi báo cáo các giao dịch tiền ảo của mình.

Tiền ảo phi tập trung được phát triển vào khoảng năm 2009 và ngày càng phổ biến và được chấp nhận theo cấp số nhân. Các công ty như Tesla, Microsoft và PayPal hiện đang chấp nhận Bitcoin trên toàn thế giới và các nhà phân tích thị trường ước tính đã hết 1.6 $ nghìn tỷ tiền ảo đang lưu hành, hơn một nửa trong số đó là Bitcoin.

Do sự bùng nổ của tiền ảo, IRS đã tăng cường tập trung vào việc tuân thủ thuế tiền ảo. Vào tháng 2019 năm 10,000, IRS đã gửi thư cho hơn XNUMX người nộp thuế ở Mỹ, những người có thể đã không báo cáo các giao dịch tiền ảo của họ và nộp các khoản thuế thu nhập liên quan.

Các ngân hàng, doanh nghiệp dịch vụ tiền tệ (tổ chức) và các cá nhân nên lưu tâm đến nỗ lực này và tiến hành một cách thận trọng.

Vậy bạn cần biết điều gì?

Việc bán hoặc trao đổi tiền ảo, bao gồm cả việc sử dụng nó để thanh toán hàng hóa và dịch vụ, có liên quan đến thuế. Các giao dịch này là việc xử lý tiền ảo dẫn đến lãi hoặc lỗ chịu thuế, giống như giao dịch liên quan đến bất kỳ tài sản nào khác. IRS coi tiền ảo là tài sản vì mục đích thuế thu nhập liên bang và các nguyên tắc thuế chung áp dụng cho giao dịch tài sản cũng áp dụng cho các giao dịch sử dụng tiền ảo. IRS giải quyết việc xử lý thuế đối với các giao dịch tiền ảo ở Thông báo 2014-21, Phán quyết doanh thu 2019-24và Ấn phẩm 544, Bán và xử lý tài sản khác. IRS cũng đã đăng bài chuyên sâu Những câu hỏi thường gặp về tiền ảo trên trang web của mình. Nhưng hãy lưu ý, bạn có thể cần pha một bình cà phê đặc để tiêu hóa hướng dẫn.

Giới thiệu chung

Trên thị trường, tiền ảo đang được sử dụng để thanh toán hàng hóa và dịch vụ. Các giao dịch này là sự kiện chịu thuế. Ví dụ: nếu chủ lao động trả lương cho nhân viên của mình bằng Bitcoin (hoặc một loại tiền ảo khác), chủ lao động phải báo cáo thu nhập của nhân viên cho IRS theo Mẫu W-2, Báo cáo Tiền lương và Thuế. Ngược lại, nhân viên phải báo cáo việc nhận tiền ảo dưới dạng tiền lương và tính vào thu nhập. Để tính toán giá trị của Bitcoin, trước tiên người sử dụng lao động phải chuyển đổi Bitcoin sang đô la Mỹ kể từ ngày thực hiện mỗi khoản thanh toán. Tiền lương được trả bằng Bitcoin cũng có thể bị khấu trừ ở mức độ tương tự như tiền lương bằng đô la. Người sử dụng lao động thanh toán bằng tiền ảo, chẳng hạn như Bitcoin, sẽ tự mình trải qua một sự kiện hiện thực hóa và sẽ cần tính toán và báo cáo lãi hoặc lỗ chịu thuế đối với loại tiền ảo mà họ sử dụng để trả lương.

IRS phân loại tiền ảo là tài sản

Vì mục đích thuế thu nhập Liên bang, tiền ảo được coi là “tài sản," không phải tiền tệ. Điều này có nghĩa là một giao dịch liên quan đến tiền ảo, chẳng hạn như bán hoặc trao đổi, sẽ dẫn đến lãi hoặc lỗ vốn. Do đó, hướng dẫn của IRS giải thích: “Nếu giá trị thị trường hợp lý của tài sản nhận được để đổi lấy tiền ảo vượt quá cơ sở điều chỉnh của người nộp thuế đối với tiền ảo thì người nộp thuế sẽ có thu nhập chịu thuế”. Đối với mỗi giao dịch, người nộp thuế sẽ cần so sánh cơ sở chi phí của loại tiền ảo mà họ đang sử dụng (thường là số tiền được trả cho loại tiền ảo) với giá trị thị trường hợp lý (FMV) của hàng hóa hoặc dịch vụ mà họ nhận được khi trao đổi. Nếu FMV họ nhận được vượt quá cơ sở bằng tiền ảo, họ sẽ ghi nhận thu nhập. Mặt khác, nếu cơ sở tính bằng tiền ảo vượt quá FMV của tài sản hoặc dịch vụ nhận được, người nộp thuế có thể yêu cầu bồi thường lỗ.

Để minh họa thêm, giả sử bạn là một nhà đầu tư hiểu biết và đã mua 1,000 đơn vị tiền ảo với giá 100 USD (4,000 USD mỗi đơn vị) và tăng giá trị lên 400 USD (12 USD mỗi đơn vị) trong khoảng thời gian 2,000 tháng. Vào dịp lễ, bạn muốn cập nhật nhà bếp của mình với các thiết bị mới có giá 2,000 USD từ một nhà cung cấp chấp nhận cả đô la Mỹ và tiền ảo. Bạn có hai tùy chọn về cách thực hiện giao dịch này: bạn có thể thanh toán trực tiếp cho các thiết bị bằng tiền ảo hoặc bạn có thể đổi tiền ảo trị giá XNUMX đô la tại một sàn giao dịch và lấy đi số đô la bạn sẽ cần phải trả cho các thiết bị . Kết quả về thuế là như nhau.

Trong ví dụ này, bạn sẽ có được khoản lãi 1,500 USD, cho dù bạn có chuyển tiền ảo trực tiếp cho nhà cung cấp hay chuyển tiền mặt thông qua sàn giao dịch hay không, điều này có thể gây ngạc nhiên cho một số người nộp thuế. Mức tăng được xác định bằng cách tính toán chênh lệch giữa cơ sở chi phí của tiền ảo và số tiền nhận được. Trong giao dịch này, bạn đang xử lý năm đơn vị tiền ảo với chi phí cơ bản là 500 USD (mỗi đơn vị có 100 USD). Đổi lại năm đơn vị tiền ảo, bạn sẽ nhận được 2000 USD (400 USD mỗi đơn vị) tiền mặt từ sàn giao dịch hoặc hàng hóa từ nhà cung cấp thiết bị nhà bếp. Do đó, bạn có khoản thu nhập chịu thuế là 300 đô la mỗi đơn vị (400 đô la trừ đi 100 đô la) với tổng số tiền kiếm được là 1,500 đô la.

Tiền ảo – Xử lý vốn ngắn hạn hay dài hạn?

Vì IRS coi tiền ảo là tài sản cho mục đích thuế thu nhập liên bang nên lãi hoặc lỗ trên giao dịch tiền ảo thường dẫn đến lãi vốn hoặc lỗ vốn. Có hai giao dịch vốn:

• Tài sản được nắm giữ trong một năm hoặc ít hơn sẽ dẫn đến lãi hoặc lỗ vốn ngắn hạn, và bị đánh thuế giống như thu nhập hoặc lỗ thông thường; Và
• Tài sản được giữ trong hơn một năm dẫn đến một thời gian dài-lãi hoặc lỗ vốn có kỳ hạn. Lợi nhuận vốn dài hạn thường bị đánh thuế ở mức thấp hơn thu nhập thông thường và các khoản lỗ vốn dài hạn có thể bù đắp cho lợi nhuận.

Yêu cầu lưu trữ hồ sơ tiền ảo

Người nộp thuế giao dịch bằng tiền ảo (bao gồm mua, bán, trao đổi) cần lưu giữ hồ sơ ghi chép cả việc mua/mua và bán/trao đổi để tính toán lãi lỗ. Điều này bao gồm loại và giá trị của từng đơn vị hoặc một phần đơn vị tiền ảo được mua, số tiền đã thanh toán, tiền mặt hoặc hàng hóa/dịch vụ nhận được cũng như ngày và giờ giao dịch. Người nộp thuế phải báo cáo lãi lỗ trên từng giao dịch, kể cả khi lãi lỗ nhỏ. IRS yêu cầu người nộp thuế phải báo cáo tất cả thu nhập cho dù họ có nhận được biểu mẫu thuế như Mẫu 1099 (dùng để báo cáo các loại thu nhập khác nhau hay không). Các câu hỏi có thể nảy sinh về cách thực hiện phép tính, đặc biệt khi bạn thực hiện nhiều giao dịch mua lại và giao dịch; do đó, chúng tôi khuyên bạn nên tự làm quen với hướng dẫn của IRS tại https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/virtual-currencies.

Các yêu cầu về tiền ảo, chuỗi khối và lưu trữ hồ sơ

Giống như tất cả các quan điểm được đưa ra trên tờ khai thuế, điều quan trọng là phải duy trì đủ hồ sơ để biện minh cho các quan điểm liên quan đến giao dịch tiền ảo. Để hiểu cách thức hoạt động của việc lưu trữ hồ sơ đối với các giao dịch tiền ảo so với các giao dịch liên quan đến tài sản khác, sẽ rất hữu ích nếu phác thảo ngắn gọn công nghệ nền tảng được hầu hết các loại tiền ảo sử dụng.

Công nghệ cơ bản của hầu hết các loại tiền ảo đều sử dụng công nghệ blockchain và sổ cái phân tán. Blockchain là một hệ thống tổ chức dữ liệu liên kết mục nhập dữ liệu mới với mục nhập trước đó và điều đó hứa hẹn cho nhiều ứng dụng. Hầu hết các loại tiền ảo như Bitcoin, sử dụng công nghệ blockchain để ghi lại các giao dịch một cách tuần tự, sau đó chúng được cung cấp công khai trong sổ cái phân tán được phân quyền và tồn tại với số lượng bản sao tùy theo số lượng người dùng. Nhiều giao dịch tiền ảo được ghi lại trên sổ cái phân phối; tuy nhiên, nếu bạn mua, bán hoặc trao đổi tiền ảo của mình thông qua sàn giao dịch tiền ảo thì giao dịch có thể không được ghi lại trên sổ cái phân phối.

Vì sổ cái phân phối của tiền ảo là công khai nên người nộp thuế có thể sử dụng thông tin có trên blockchain để giúp chứng minh các giao dịch được ghi trên sổ cái phân tán. Tuy nhiên, người nộp thuế phải lưu giữ các hồ sơ đương thời, chẳng hạn như biên lai, bảng kê và hóa đơn, được sử dụng để tính toán nghĩa vụ thuế và chứng minh cho tình hình thuế của họ. Điều này rất quan trọng đối với những người dùng tiền ảo có thể không nhận được thông tin trả về, chẳng hạn như Biểu mẫu 1099-MISC, Thu nhập khác, 1099-K, Thẻ thanh toán và Giao dịch mạng của bên thứ ba hoặc 1099-B, Tiền thu được từ các giao dịch trao đổi hàng hóa và môi giới, mà có thể được cung cấp cho những người kinh doanh các loại tài sản khác. Đối với các giao dịch xảy ra “ngoài chuỗi” và không được ghi vào sổ cái công khai, người nộp thuế phải lưu giữ hồ sơ ghi lại các giao dịch, bao gồm số tiền hoặc giá trị tài sản hoặc dịch vụ nhận được cũng như ngày giờ giao dịch lẽ ra được ghi lại nếu giao dịch đó xảy ra. là một giao dịch “trên chuỗi”. Có nhiều công ty bên thứ ba cung cấp dịch vụ giúp người nộp thuế tổng hợp các giao dịch của họ và tính toán lãi hoặc lỗ của họ.

Giống như người nộp thuế tham gia vào các giao dịch liên quan đến cổ phiếu hoặc tài sản khác, người nộp thuế sử dụng tiền ảo để mua bán nhiều lần phải tuân theo nghĩa vụ báo cáo và lưu trữ hồ sơ phức tạp. Việc tính toán lãi và lỗ thuộc về người nắm giữ tiền ảo. Một lựa chọn cho người nộp thuế là sự sẵn có của phần mềm thuế có thể hỗ trợ theo dõi các giao dịch. Các sàn giao dịch như Gemini, Coinbase và Kraken duy trì hồ sơ giao dịch trong 5 năm và có thể được sử dụng để tính lãi hoặc lỗ thuế. Người nộp thuế cũng nên làm quen với các biểu mẫu IRS, chẳng hạn như Hình thành 8949, Bán và xử lý tài sản vốn khác, để báo cáo từng giao dịch đủ điều kiện là lãi hoặc lỗ vốn, và Lên kế hoạch của Mẫu 1040, đây là bản tóm tắt các khoản lãi và lỗ vốn hàng năm.

Còn những người khai thác tiền ảo thì sao?

Việc xác thực các giao dịch tiền ảo, chẳng hạn như Bitcoin, đòi hỏi lượng điện và sức mạnh tính toán ngày càng lớn, nhưng mặc dù chi phí ngày càng tăng, người dùng được khuyến khích dành sức mạnh tính toán cho quá trình này, được gọi là "khai thác", bởi lời hứa của kiếm một lượng tiền ảo nhất định làm phần thưởng khi một khối mới được xác thực để ghi trên blockchain. Kết quả của việc khai thác là người dùng nhận được các đơn vị tiền ảo mới được tạo để đổi lấy dịch vụ khai thác của họ mà không cần trao đổi loại tiền hoặc tài sản khác. IRS coi việc nhận tiền ảo để đổi lấy dịch vụ khai thác là một sự kiện chịu thuế dẫn đến thu nhập thông thường và việc bán hoặc trao đổi tiền ảo là sự kiện chịu thuế thứ hai dẫn đến lãi hoặc lỗ vốn (trừ khi được giữ dưới dạng hàng tồn kho), cho dù hoặc không phải việc nhận và xử lý xảy ra trong cùng năm hoặc khác năm.

Ví dụ: nếu hôm nay bạn kiếm được số Bitcoin trị giá 1,000 đô la để đổi lấy dịch vụ khai thác của mình, bạn sẽ thêm số tiền đó vào thu nhập chịu thuế của mình trong năm. Cuối cùng, khi bạn bán hoặc trao đổi Bitcoin, 1,000 USD bạn đưa vào thu nhập là cơ sở để bạn xác định xem bạn có lãi hoặc lỗ chịu thuế đối với giao dịch bán hoặc trao đổi sau này hay không. Ngày và giờ Bitcoin được khai thác được ghi lại vĩnh viễn trong chuỗi khối.

Bạn có đang giữ tiền ảo trong tài khoản tại sàn giao dịch nước ngoài không? Yêu cầu báo cáo tài chính sắp được thực hiện

Các quy tắc báo cáo tài chính sắp ra mắt có thể ảnh hưởng đến cơ hội và nghĩa vụ của bạn.

Bitcoin và các loại tiền ảo khác có thể được sử dụng để mua hàng hóa và dịch vụ hoặc có thể được mua, bán hoặc giao dịch dưới dạng tài sản. Quyền riêng tư và phân cấp là các khía cạnh quan trọng của hầu hết các loại tiền ảo và một phần nhất định của thị trường tiền ảo được cho là dành cho các hoạt động bất hợp pháp, từ buôn bán ma túy đến buôn bán vũ khí bất hợp pháp. Với tiềm năng của tiền ảo được sử dụng để che giấu và giao dịch tội phạm, Bộ Tài chính và IRS đang tập trung nhiều vào các giao dịch tiền ảo.

Một cơ chế trong quy định mới được đề xuất của Mạng lưới Thực thi Tội phạm Tài chính (FinCEN), sẽ yêu cầu các ngân hàng và các đơn vị chuyển dịch vụ tiền tệ như sàn giao dịch tiền ảo ghi lại các giao dịch và báo cáo chúng cho FinCEN trong một số trường hợp nhất định. Trọng tâm của các quy định được đề xuất này là các định nghĩa về những gì FinCEN coi là ví (hoặc tài khoản) “được lưu trữ” và “không được lưu trữ”. Ví được lưu trữ là những ví được mở và duy trì bởi các tổ chức tài chính bên thứ ba thay mặt cho khách hàng của họ, trong khi ví không được lưu trữ thường vẫn thuộc quyền sở hữu của chủ sở hữu tiền ảo và được lưu trữ ở nhiều vị trí khác nhau, từ máy tính cá nhân đến ổ cứng ngoài.

Theo quy định, các giao dịch liên quan đến các đối tác có ví không được lưu trữ hoặc các giao dịch liên quan đến các đối tác có tài khoản ở các khu vực pháp lý nước ngoài được coi là có rủi ro rửa tiền cao sẽ phải tuân theo báo cáo giao dịch tiền tệ (CTR) khi tổng các giao dịch lớn hơn 10,000 USD mỗi ngày (chỉ riêng hồ sơ phải được giữ lại nếu tổng số tiền lớn hơn 3,000 USD mỗi ngày). Việc báo cáo sẽ được thực hiện bằng cách xử lý các giao dịch liên quan đến các công cụ tiền tệ và đưa chúng vào chế độ CTR tiêu chuẩn. Giao dịch giữa các ví được lưu trữ ở các khu vực pháp lý có uy tín được miễn yêu cầu báo cáo và lưu trữ hồ sơ này vì chúng vốn có tính minh bạch. Các cá nhân có ví được lưu trữ ở các khu vực pháp lý nước ngoài có uy tín sẽ có thể lấy tài liệu từ tổ chức của họ để tạo điều kiện thuận lợi cho việc báo cáo. Có thể có một loạt các hậu quả từ những quy định được đề xuất này. Ví dụ: các tổ chức có thể ngại tạo điều kiện thuận lợi cho các giao dịch bằng ví chưa được lưu trữ để tránh các yêu cầu báo cáo. Nếu phản ứng đó lan rộng, nó có thể hạn chế khả năng các cá nhân tham gia giao dịch với các đối tác chưa được lưu trữ.

Mặc dù các quy định FinCEN được đề xuất sẽ tác động đến hoạt động của các tổ chức, FinCEN cũng đã công bố một ghi chú công bố ý định yêu cầu các cá nhân sở hữu tài khoản nước ngoài chỉ được chỉ định nắm giữ tiền ảo phải nộp Báo cáo về Tài khoản Tài chính và Ngân hàng Nước ngoài (FBAR). Các tài khoản này hiện không được coi là tài khoản phải báo cáo, mặc dù tài khoản ngân hàng nước ngoài chứa hỗn hợp tiền ảo và các tài sản khác phải được báo cáo theo quy định hiện hành. Thay đổi báo cáo được đề xuất này sẽ mang lại sự nhất quán trong việc xử lý tiền ảo và các khoản tiền khác được giữ trong tài khoản tài chính và ngân hàng nước ngoài.

Các cá nhân có tài khoản nước ngoài chỉ nắm giữ tiền ảo nên cẩn thận tuân thủ và tuân thủ các yêu cầu FBAR này bất cứ khi nào chúng được áp dụng. Những người sở hữu tài khoản nước ngoài phải nộp FBAR nếu giá trị tổng hợp của các tài khoản vượt quá 10,000 USD tại bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch. Có lẽ những quy tắc tương tự này sẽ được áp dụng với tiền ảo. Các hình phạt vì không báo cáo là rất đáng kể. Các cá nhân có tài khoản được bảo hiểm nên theo dõi các yêu cầu đang được phát triển và tiến hành tương ứng.

Các yêu cầu báo cáo của FinCEN liên quan đến cả tổ chức và cá nhân không ảnh hưởng trực tiếp đến thuế vì chúng không được áp dụng cho các mục đích của IRS. Về phía IRS, sự tương tác của việc báo cáo theo mục 6038D (Hình thành 8938, Báo cáo về tài sản tài chính nước ngoài được chỉ định) và tiền ảo được một số người thực hành cho là không ổn định và định nghĩa về thuế của IRS không giống với định nghĩa được FinCEN sử dụng. Cả người nộp thuế và IRS sẽ được hưởng lợi từ hướng dẫn rõ ràng và đáng tin cậy liên quan đến việc báo cáo và đánh thuế tiền ảo được giữ ở nước ngoài. Nếu không có hướng dẫn như vậy, người nộp thuế và những người hành nghề buộc phải đưa ra những dự đoán tốt nhất về cách thức và thời điểm báo cáo tiền ảo trên Biểu mẫu 8938 với khả năng gây ra hậu quả tài chính nghiêm trọng nếu họ sai.

Người nộp thuế nên tiến hành một cách thận trọng để trải nghiệm những lợi ích của tiền ảo trong khi tránh được những cạm bẫy của nó

Việc sử dụng tiền ảo đã tiếp tục mở rộng như một phương tiện đầu tư, mua hàng trực tuyến và đôi khi để tạo điều kiện thuận lợi cho việc mua hàng quy mô lớn. IRS và các cơ quan tiểu bang đã tăng cường các hoạt động thực thi liên quan đến các giao dịch và sự kiện chịu thuế tiềm ẩn không được báo cáo. Ví dụ: vào năm 2016 IRS đã phục vụ một Lệnh triệu tập "John Doe" trên Coinbase, một trong những sàn giao dịch tiền ảo lớn nhất ở Hoa Kỳ, tìm kiếm thông tin từ nhiều hồ sơ và tài liệu liên quan đến giao dịch tiền ảo của người dân Hoa Kỳ từ năm 2013 đến năm 2015. Sau khi được cung cấp, IRS có thể sử dụng thông tin đó và thông tin nhận được từ các nguồn khác, với các cuộc kiểm toán riêng lẻ để xác định xem thu nhập có được báo cáo đúng hay không.

Vì tiền ảo được sử dụng để đầu tư và trao đổi hàng hóa và dịch vụ nên cách tiếp cận của IRS nhằm coi tiền ảo là tài sản có thể được giữ làm tài sản vốn thường có lợi cho người nộp thuế vì tỷ lệ lãi vốn có thể dẫn đến ít thuế hơn. Ngoài ra, việc mô tả đặc điểm tài sản tiền ảo có thể được nắm giữ như một tài sản vốn, giống như cổ phiếu, cho phép người nộp thuế kiểm soát thời gian của các giao dịch kích hoạt thuế. Hơn nữa, bằng cách cho phép người nộp thuế lựa chọn đơn vị nào trong ví hoặc tài khoản được coi là đã bán hoặc trao đổi, chẳng hạn như các đơn vị được mua lần đầu hoặc lần cuối, với cơ sở cao nhất hoặc thấp nhất, hoặc được xác định cụ thể, IRS cung cấp cho người nộp thuế một công cụ bổ sung để quản lý nghĩa vụ nợ của họ. Tất nhiên, tương tự như các tài sản khác, người nộp thuế phải có khả năng thiết lập cơ sở của mình và lưu giữ các hồ sơ khác cần thiết để hỗ trợ các vị trí được đưa ra trên tờ khai thuế của họ.

Trong khi đó, người nộp thuế nên biết rằng IRS tiếp tục tập trung vào lợi nhuận từ tiền ảo để xác định xem liệu có xảy ra tình trạng báo cáo thiếu một cách có hệ thống hay không và nếu có thì sẽ bắt đầu các hành động thực thi liên quan đến gian lận thuế tiền ảo. Người nộp thuế, tổ chức và tổ chức nên làm quen với sự phức tạp của các quy tắc báo cáo tài chính và thuế cũng như hiểu nghĩa vụ báo cáo khi thực hiện các giao dịch tiền ảo. Nếu không làm như vậy có thể dẫn đến hình phạt và các hậu quả tiêu cực khác vượt quá lợi ích tiềm năng từ việc sử dụng tiền ảo. Vì vậy, người nộp thuế nên tham gia vào lĩnh vực đang phát triển này một cách thận trọng để nhận ra lợi ích của nó đồng thời tránh được những cạm bẫy.

Khuyến nghị

Khi tiền ảo được sử dụng rộng rãi hơn để tạo điều kiện thuận lợi cho các giao dịch mua bán nhỏ và thông thường, IRS cũng có thể muốn xem xét cung cấp cơ chế báo cáo bến cảng an toàn cho các giao dịch nhỏ hơn này. Việc lưu giữ hồ sơ về các giao dịch tiền ảo khi mua một mặt hàng trị giá 10 USD, phí nhà hàng hoặc các chi phí phát sinh khác dường như quá phức tạp và nặng nề đối với những người nộp thuế bình thường khi chọn sử dụng tiền ảo. Việc tiếp tục xuất bản hướng dẫn và đăng các câu hỏi thường gặp sẽ cung cấp cho người nộp thuế hướng dẫn họ cần để khai thuế chính xác và loại bỏ những tranh cãi trong tương lai. Vì đã quá muộn để sửa đổi Biểu mẫu 1040 và hướng dẫn nên văn phòng của tôi tiếp tục đề xuất IRS điều chỉnh lại câu hỏi về tiền ảo trên biểu mẫu 1040 cùng với hướng dẫn cho Biểu mẫu 2021 năm 1040. IRS nên cung cấp hướng dẫn rõ ràng cho những người nộp thuế chỉ mua hoặc mua tiền ảo trong năm tính thuế nhưng không thực hiện giao dịch chịu thuế. Những cá nhân này không và không nên bắt buộc phải đánh dấu vào ô “có”.