IRS đã giới thiệu Mẫu 1023-EZ, Đơn xin công nhận miễn trừ hợp lý theo Mục 501(c)(3) của Bộ luật Thuế vụ vào tháng 2014 năm XNUMX. Hồ sơ IRS cho thấy rằng từ tháng 2014 đến tháng 15,000 năm 1023, IRS đã phê duyệt khoảng 1023 đơn đăng ký Mẫu 42,000-EZ. Số lượng đơn đăng ký 2015-EZ được phê duyệt đã tăng lên hơn 47,000 vào năm 2016, hơn 49,000 vào năm 2017 và hơn 250,000 vào năm 50,000. Các tổ chức có tổng tài sản lên tới 1023 USD và những tổ chức mong đợi tổng doanh thu hàng năm lên tới 501 USD sẽ đủ điều kiện sử dụng Biểu mẫu 3-EZ. Hầu hết các đơn đăng ký được công nhận là tổ chức IRC § 1023(c)(1023) đều được gửi theo Biểu mẫu 2014-EZ và IRS phê duyệt hầu hết tất cả các đơn đăng ký Biểu mẫu 2016-EZ. Sự gia tăng số đơn xin tình trạng miễn trừ từ năm tài chính XNUMX-XNUMX được trình bày dưới đây.

Trong năm tài chính 2017, số đơn đăng ký theo Biểu mẫu 1023-EZ tiếp tục vượt xa số đơn đăng ký theo Biểu mẫu 1023 – Các đơn đăng ký theo Biểu mẫu 1023-EZ chiếm 65% tổng số đơn đăng ký nhận được miễn trừ theo IRC § 501(c)(3).

Trong tôi 2015, 2016và 2017 Báo cáo thường niên cho Quốc hội (bao gồm cả nghiên cứu trong tập 2 của báo cáo năm 2015) Tôi đã mô tả tần suất không thể chấp nhận được khi IRS phê duyệt Biểu mẫu 1023-EZ được gửi bởi một tổ chức không đủ điều kiện cho trạng thái IRC § 501(c)(3) theo luật. Tôi đưa ra kết luận đó dựa trên việc xem xét các điều khoản thành lập công ty của những người nộp đơn Mẫu 1023-EZ thành công.

Trong năm 2015, 2016 và 2017, nhân viên nghiên cứu của tôi đã chọn từ những người nộp đơn thành công Mẫu 1023-EZ một mẫu đại diện cho các công ty từ 20 tiểu bang cung cấp các điều khoản thành lập công ty trực tuyến miễn phí. Đối với báo cáo năm 2017, mẫu đã được mở rộng để bao gồm các trường hợp đại diện từ bốn tiểu bang khác đã bắt đầu đăng các bài viết về công ty trực tuyến miễn phí. Sau đó, nhóm TAS đã xem xét các điều khoản thành lập của từng tổ chức trong mẫu để xác định xem liệu các điều khoản đó có chứa các điều khoản về mục đích và giải thể theo yêu cầu của cơ quan hiện hành hay không. Quy định kho bạc. Các đánh giá cho thấy IRS đã phê duyệt sai các đơn đăng ký Biểu mẫu 1023-EZ trong khoảng từ 26 đến 42% thời gian (46% thời gian khi bao gồm bốn tiểu bang bổ sung), như được hiển thị trong biểu đồ bên dưới.

Nếu một tổ chức chứng thực không chính xác trên Biểu mẫu 1023-EZ rằng tổ chức đó đủ điều kiện là tổ chức IRC § 501(c)(3), thì tổ chức đó cũng có thể đã không tuân thủ nghĩa vụ báo cáo hàng năm của mình. Sau khi được công nhận là được miễn trừ, các tổ chức thường phải nộp tờ khai thông tin hàng năm trên Mẫu 990, nhưng theo quy định hiện hành. Quy định kho bạc và thủ tục IRS, một số tổ chức nhỏ (những tổ chức thường có tổng doanh thu hàng năm không quá 50,000 USD) chỉ cần gửi Biểu mẫu 990-N, Bưu thiếp điện tử mỗi năm. Hạn chót trả lại hoặc Bưu thiếp điện tử vào hoặc trước ngày 15 của tháng thứ năm sau khi kết thúc kỳ kế toán của tổ chức (tức là vào ngày 15 tháng XNUMX đối với tổ chức theo năm dương lịch). Khi một tổ chức không nộp tờ khai thông tin hoặc Bưu thiếp điện tử trong ba năm liên tiếp, trạng thái miễn trừ của tổ chức đó sẽ tự động bị thu hồi, theo IRC § 6033(j)(1). Do đó, một tổ chức theo năm dương lịch đã đăng ký và nhận được trạng thái miễn trừ vào năm 2014 nhưng sau đó không nộp tờ khai hoặc thông báo hàng năm sẽ mất trạng thái miễn trừ vào tháng 2017 năm XNUMX. Các điều khoản thu hồi tự động đã được ban hành bởi Đạo luật bảo vệ lương hưu năm 2006, rất lâu trước khi IRS thông qua Mẫu 1023-EZ.

Theo Kiểm tra chọn lọc của IRS cơ sở dữ liệu, trạng thái miễn trừ của khoảng một phần ba trong số 15,000 tổ chức có đơn đăng ký Mẫu 1023-EZ được phê duyệt vào năm 2014 đã tự động bị thu hồi. Vì số lượng đơn đăng ký Mẫu 1023-EZ được phê duyệt đã tăng lên trong năm 2015 và 2016 nên tôi kỳ vọng số lượng đơn thu hồi tự động sẽ tăng trong những năm tới. Một số người có thể hoan nghênh việc thu hồi tự động này như một giải pháp một phần cho vấn đề cấp sai tư cách miễn trừ ngay từ đầu. Tôi có một quan điểm khác.

Thứ nhất, việc tự động thu hồi tư cách miễn trừ có thể khiến một tổ chức phải giải thể, điều này có thể gây lo ngại về cách tổ chức xử lý tài sản của mình. Ví dụ, trong nghiên cứu TAS năm 2015 về các tập đoàn có Mẫu 1023-EZ đã được phê duyệt, 23% tổ chức trong mẫu đại diện không có điều khoản giải thể thỏa đáng. Trong số đó có một tổ chức có điều khoản thành lập có điều khoản giải thể quy định toàn bộ: “Tài sản sẽ được phân phối cho người đăng ký thực thể [tên người nộp thuế cá nhân], nếu tổ chức phi lợi nhuận này giải thể.” Các điều khoản thành lập của tổ chức này không có điều khoản mục đích nào cả; theo luật, tổ chức này không đủ điều kiện để được miễn trừ, bất kể sự chấp thuận của IRS. Nhưng ngay cả khi trạng thái miễn trừ của tổ chức đó tự động bị thu hồi, qua đó “giải quyết” vấn đề phê duyệt sai Mẫu 1023-EZ, thì có thể không có trách nhiệm giải trình đối với tài sản mà tổ chức đã tích lũy trong những năm tổ chức giữ trạng thái miễn trừ.

Quan trọng hơn, tôi không tin rằng việc quản lý thuế hợp lý sẽ coi việc thu hồi tự động là cách giảm nhẹ vấn đề mà IRS tạo ra bằng cách phê duyệt - gần như tự động - đơn đăng ký trạng thái IRC § 501(c)(3). Người nộp thuế, cả những người muốn được miễn thuế và những người được trợ cấp trạng thái đó, sẽ được IRS phục vụ tốt hơn khi đưa ra các quyết định thực tế dựa trên các tài liệu chứng minh rằng người nộp đơn hiểu các yêu cầu cơ bản để có được và duy trì trạng thái được miễn thuế.