Trong tạp chí blog đầu tiên trong loạt bài này chúng tôi đã thảo luận về việc những người tham gia ân xá cũng có xu hướng là những người vô tình mắc lỗi, tức là những diễn viên “lành tính” hơn là những diễn viên xấu. Chúng tôi đã thảo luận xem việc đưa ra một số hình thức ân xá nào đó có thể hợp lý như thế nào trước khi thực hiện việc tăng đột ngột các hình phạt hoặc việc thực thi. Nếu không, mức tăng này có nhiều khả năng bị coi là không công bằng và làm xói mòn lòng tin đối với chính phủ. Hơn nữa, sự suy giảm lòng tin có thể làm xói mòn sự tuân thủ tự nguyện.

Trong tạp chí blog thứ hai, chúng tôi đã trích dẫn dữ liệu cho thấy rằng, nhất quán với nghiên cứu về ân xá, giải pháp thay thế ân xá đầu tiên của IRS – Sáng kiến ​​tuân thủ tự nguyện ở nước ngoài (OVCI) – thường thu hút những người không báo cáo tài khoản ở nước ngoài nhưng đã nộp thuế hoặc báo cáo thiếu những khoản tiền nhỏ. Bất chấp kinh nghiệm của IRS với OVCI, IRS đã thiết kế Chương trình Tiết lộ Tự nguyện Ra nước ngoài (OVDP) như một chương trình trừng phạt phù hợp cho tất cả những kẻ xấu. Nó không khuyến khích các tác nhân lành tính sử dụng các lựa chọn miễn phạt lâu đời có sẵn cho họ (ví dụ: nộp các bản khai thuế đã sửa đổi đủ điều kiện) và đưa ra các tuyên bố không khuyến khích họ từ chối. Một số cảm thấy bị áp lực khi phải đồng ý trả những hình phạt không tương xứng để sửa chữa những sai lầm trung thực. Điều này có vẻ không công bằng đối với họ, làm xói mòn lòng tin đối với cơ quan. Chúng tôi trích dẫn các nghiên cứu cho thấy niềm tin dành cho chính phủ có mối tương quan với sự tuân thủ tự nguyện. Vì vậy, chúng tôi không ngạc nhiên khi tìm thấy một nghiên cứu cho thấy OVDP làm giảm sự tuân thủ tự nguyện.

Trong blog này, chúng tôi mô tả cách IRS cuối cùng đã tạo ra các lựa chọn thay thế hợp lý cho các tác nhân lành tính. Mặc dù IRS công bố vào ngày 13 tháng 2018 năm XNUMX, rằng OVDP sẽ ngừng hoạt động, chúng tôi cũng thảo luận về cách nó có thể cải thiện chương trình.

IRS cuối cùng đã tạo ra các lựa chọn thay thế hợp lý cho các tác nhân lành tính

Gần chín năm sau khi bắt đầu các sáng kiến ​​thanh toán ở nước ngoài, vào năm 2012, IRS đã tạo ra “sắp xếp hợp lý” chương trình, cung cấp một giải pháp thay thế thích hợp cho Chương trình Định cư Tự nguyện ở Nước ngoài mang tính trừng phạt dành cho những người không cư trú “rủi ro thấp”, những người đã mắc phải những sai sót tương đối nhỏ và có thể là vô ý. Mặc dù việc gửi đơn giản hóa không dẫn đến kết thúc hợp đồng hoặc thậm chí ngăn IRS kiểm tra tờ khai, nhưng chúng là giải pháp cho nhiều người đóng thuế, những người chỉ muốn sửa chữa những sai lầm trong quá khứ mà không bị buộc tội thực hiện “sửa chữa thầm lặng”, điều mà IRS đã cảnh báo.

Từ ngày 1 tháng 2012 năm 24 đến ngày 2014 tháng 8,851 năm 697, chương trình hợp lý đã thu hút XNUMX người nộp thuế và chỉ có XNUMX% (hoặc XNUMX người nộp thuế) được phân loại là có rủi ro cao và được kiểm tra. Ngay cả trong nhóm “rủi ro cao”, hầu hết lợi nhuận (51%) không bị IRS thay đổi. Trong số những người có lợi nhuận được điều chỉnh, mức điều chỉnh trung bình chỉ là 810 USD/lợi nhuận..

Vào ngày 18 tháng 2014 năm 2014, IRS đã thành lập OVDP XNUMX và tạo ra hai chương trình “tinh gọn” mới và loại bỏ tỷ lệ phạt OVDP 12.5% và XNUMX% thấp hơn. Người nộp thuế phải xác nhận hành vi vi phạm của họ là không cố ý, báo cáo thu nhập từ (các) tài khoản không được báo cáo và nộp mọi khoản thuế phát sinh. Cư dân sẽ phải chịu mức phạt XNUMX% (theo cái gọi là Thủ tục hải ngoại nội địa hợp lý (SDOP)). Người không cư trú sẽ không bị phạt (theo cái gọi là Thủ tục ra nước ngoài hợp lý). IRS cũng thiết lập các chương trình (tại đây và tại đây) dành cho những người có thông tin nộp lại chân lỗi và nguyên nhân chính đáng. Lần đầu tiên IRS đưa ra những lựa chọn thay thế hợp lý cho một số tác nhân lành tính.

Ngoài ra, vào ngày 13 tháng 2015 năm XNUMX, IRS hướng dẫn các giám khảo của nó “trong hầu hết các trường hợp” nhằm hạn chế hình phạt đối với các vi phạm về Ngân hàng Nước ngoài và Tài khoản Tài chính (FBAR) ở mức 50% tổng số dư cao nhất của (các) tài khoản không được báo cáo trong (các) năm được đề cập nếu họ cố ý và 10,000 USD mỗi lần. năm nếu không. (Trong nhiều năm, IRS đã để công chúng tin rằng họ có thể áp dụng điều khoản này theo cách không cân xứng một cách vô lý.) Hướng dẫn này làm giảm rủi ro cho những tác nhân lành tính khi chọn không tham gia OVDP. Có lẽ vì hướng dẫn này và các chương trình hợp lý hóa đã cung cấp các lựa chọn thay thế cho chúng nên tính bất cân đối của hình phạt ở nước ngoài dường như đã giảm bớt theo OVDP 2012, như minh họa dưới đây.

Hình 1, So sánh mức phạt trung bình ở nước ngoài với thuế không được báo cáo theo quy mô tài khoản trung bình và mức độ đại diện cho Chương trình OVD 2012

Theo SDOP (sáng kiến ​​của cư dân Hoa Kỳ), IRS vẫn đề xuất xử phạt những cư dân Hoa Kỳ tự nguyện trình báo và không cố ý vi phạm, nhưng mức phạt 5% là hợp lý hơn. Hơn nữa, IRS đã ngừng gộp họ vào nhóm những người trốn thuế. Những người đã nộp đơn vào OVDP trong thời gian quá trình chuyển đổi giai đoạn này đã được đưa ra các thỏa thuận kết thúc với các điều khoản tương tự như chương trình được sắp xếp hợp lý.

Tuy nhiên, IRS từ chối để hoàn lại tiền cho những người đủ điều kiện được đối xử hợp lý nếu họ đã đồng ý với mức phạt cao hơn ở nước ngoài theo thỏa thuận kết thúc đã ký. Người ủng hộ người nộp thuế quốc gia có đề nghị luật cho phép và yêu cầu IRS sửa đổi chúng. Người nộp thuế không nên bị phạt nếu sửa lỗi sớm.

Chúng ta sẽ đi đâu từ đây: Chúng ta có nên kết thúc OVDP không?

Một số loại chương trình định cư có lẽ nên tiếp tục. Có rất ít bằng chứng cho thấy việc tuân thủ các yêu cầu báo cáo thông tin quốc tế đã trở thành chuẩn mực. Ví dụ, Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ ước tính có 2016 triệu công dân Hoa Kỳ cư trú ở nước ngoài vào năm 1.2, nhưng chính phủ chỉ nhận được khoảng XNUMX triệu FBAR trong năm đó. IRS trích dẫn rằng họ chỉ nhận được 600 đơn đăng ký vào OVDP vào năm 2017 là lý do để kết thúc chương trình. Tuy nhiên, sự thiếu quan tâm có thể là do người nộp thuế và người hành nghề thuế coi việc quản lý chương trình của IRS là không công bằng đến mức thà mạo hiểm tiếp tục không tuân thủ hoặc âm thầm sửa chữa còn hơn là tham gia.

Các chương trình giải quyết và các biện pháp thay thế ân xá khác có thể đặc biệt hiệu quả nếu cơ quan này có thể cam kết một cách đáng tin cậy về việc cải thiện các tiêu chuẩn tuân thủ bằng cách giải thích và thực thi các quy tắc hiệu quả hơn trong tương lai hoặc làm cho việc tuân thủ dễ dàng hơn. Trong những trường hợp như vậy, chương trình có thể tăng doanh thu, tiết kiệm tài nguyên và cải thiện các tiêu chuẩn tuân thủ mà không tạo ra cảm giác rằng sẽ gây ngạc nhiên một cách không công bằng cho những người trung thực bằng những hình phạt đột ngột và không tương xứng. Cách tiếp cận này phù hợp với mô hình điều tiết đáp ứng, cũng như quyền của người nộp thuế được cung cấp thông tin, dịch vụ chất lượng, quyền riêng tư và hệ thống thuế công bằng và chính đáng.

Trong những trường hợp thông thường, cơ quan thuế có thể gặp khó khăn trong việc thay đổi các tiêu chuẩn tuân thủ. Tuy nhiên, IRS đang bắt đầu nhận và sử dụng nhiều thông tin hơn nhờ Đạo luật tuân thủ thuế tài khoản nước ngoài (FATCA) và các chương trình trao đổi thông tin. FATCA khuyến khích các tổ chức tài chính nước ngoài báo cáo thông tin về khách hàng Hoa Kỳ của họ cho IRS và khuyến khích các chính phủ nước ngoài ký các thỏa thuận trao đổi thông tin tự động song phương. IRS đã nhận được và có thể tiếp tục nhận được thông tin mới từ các ngân hàng và tổ chức tài chính ở nước ngoài. Nhiều nước cũng đã đồng ý trao đổi thông tin tự động theo khuôn khổ Báo cáo chuẩn chungvà Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế đã đề nghị các nước thành viên xem xét OVDP trước khi những trao đổi này bắt đầu. Những người đã làm như vậy thường cho rằng sự thành công của OVDP của họ là nhờ các thỏa thuận trao đổi tự động này.

Trong những trường hợp như vậy, những người nộp thuế đã tuân thủ trước đây có thể cảm thấy khó chịu với giải pháp thay thế ân xá hoặc ân xá, nhưng không nên cảm thấy ngớ ngẩn khi tuân thủ vì khả năng phát hiện bất kỳ hành vi báo cáo dưới mức nào sẽ tăng lên. Những người tham gia tiết kiệm tiền cho chính phủ mà nếu không chính phủ sẽ phải chi cho việc thực thi; và việc những người tham gia không tuân thủ sau đó có nhiều khả năng bị phát hiện và trừng phạt hơn, giải phóng nguồn lực cho cơ quan để truy lùng những người không tham gia.

Đối với những người khác, chương trình giải quyết cho thấy rằng có thể tin tưởng rằng cơ quan này chỉ theo đuổi các hình phạt hợp lý và tương xứng đối với những người đã được thông báo, loại bỏ ít nhất một lý do bào chữa cho hành vi không tuân thủ trong tương lai (tức là sự thiếu công bằng và cân xứng của cơ quan). Do đó, khi IRS có cơ hội trao đổi thông tin tự động mới và các loại báo cáo thông tin bên thứ ba khác để IRS sử dụng, IRS sẽ có cơ hội hiếm có để sử dụng các chương trình giải quyết và các hình thức ân xá khác như một cách với chi phí thấp hơn để cải thiện các tiêu chuẩn tuân thủ đồng thời tôn trọng quyền của người nộp thuế, miễn là nó có thể giải quyết những quan ngại chính đáng về việc lạm dụng thông tin thuế bí mật.

IRS chắc chắn sẽ muốn tiếp tục giải quyết với nhiều người nộp thuế, đặc biệt là những người tự nguyện tuân thủ. Thật vậy, họ sẽ tiếp tục muốn khuyến khích loại hình hợp tác này và đảm bảo các thỏa thuận này được nhất quán, công bằng và minh bạch. Do đó, ngay cả khi kết thúc OVDP hiện tại, có thể quyết định rằng một số hình thức chương trình tiết lộ và giải quyết sẽ hữu ích, mặc dù nó có thể không được gọi là OVDP.

Nếu chúng tôi giữ một số dạng OVDP, chúng tôi khắc phục nó như thế nào?

Tôi đã thảo luận các vấn đề với OVDP của IRS trong mười Báo cáo gửi Quốc hội (không tính các phản hồi của tôi đối với các phản hồi của IRS) – năm báo cáo hàng năm (2017, 2014, 2013, 2012và 2011) và năm báo cáo mục tiêu (2018, 2017, 2014, 2013 và 2012) – và trong TAD 2011-1, mà tôi đã nâng lên thành cựu Ủy viên IRS Shulman. (Anh ấy không trả lời.) Để duy trì niềm tin cho cơ quan và nghi ngờ rằng nhân viên IRS đang hành động tùy tiện, tôi đã nhiều lần đưa ra nhiều (nhưng không phải tất cả) các khuyến nghị sau đây cho IRS:

1. Xuất bản hướng dẫn chương trình liên quan đến OVDP dưới dạng quy trình doanh thu (hoặc hướng dẫn tương tự được xuất bản trong Bản tin doanh thu nội bộ) sau khi thu hút và tổng hợp các ý kiến ​​từ các bên liên quan trong và ngoài, giống như các thủ tục quan trọng khác. Như chúng ta đã bàn, một nghiên cứu nhận thấy rằng lệnh ân xá có tác động tích cực lớn hơn đáng kể đến việc tuân thủ tự nguyện khi người dân bỏ phiếu cho chúng. Mặc dù việc cho phép các bên liên quan nhận xét không mang tính tham gia nhiều như bỏ phiếu, nhưng nó có thể làm tăng tính hợp pháp được nhận thức của chương trình và giải quyết các vấn đề với Câu hỏi thường gặp.
2. Chỉ định việc giải thích hướng dẫn chương trình liên quan đến OVDP cho luật sư hoặc cố vấn kỹ thuật mà lời khuyên của họ bắt buộc phải được tiết lộ cho công chúng giống như Lời khuyên của Luật sư trưởng theo IRC § 6111. Nếu không, người nộp thuế sẽ có ấn tượng rằng IRS đang hoạt động không công bằng dựa trên các quy tắc bí mật.
3. Chỉ cung cấp hướng dẫn cho nhân viên OVDP bằng cách phân phát các bản ghi nhớ hướng dẫn tạm thời được xuất bản trên irs.gov và được đưa vào IRM, bản ghi nhớ này cũng được công bố cho công chúng. Điều này đã được yêu cầu bởi IRM 11.3.7.2 và Đạo luật Tự do Thông tin, 5 USC 552(a)(2), nhưng IRS đôi khi truyền đạt thông tin làm rõ thông qua các cuộc họp hoặc cuộc gọi riêng, email không được tiết lộ, tài liệu đào tạo, hướng dẫn, trợ giúp công việc và các tài liệu khác được đăng lên các trang SharePoint nội bộ. Nên đăng những tài liệu này lên irs.gov.
4. Trong các trường hợp OVDP, cho phép người nộp thuế tổ chức một cuộc họp với bất kỳ ai đưa ra quyết định về nội dung đệ trình của họ (ví dụ: đại diện doanh thu, Giám đốc Khu vực hoặc Ủy ban Đánh giá Trung ương) hoặc tư vấn cho một nhân viên khác đưa ra quyết định liên quan đến vấn đề đang tranh chấp (ví dụ: , cố vấn kỹ thuật hoặc luật sư IRS). Ngoài ra, yêu cầu cố vấn giải thích lý do của mình cho người nộp thuế bằng văn bản và xem xét lại lời khuyên dựa trên bất kỳ sự kiện hoặc phân tích mới nào do người nộp thuế cung cấp. Mặt khác, người nộp thuế không tin rằng sự thật và lập luận của họ đã được hiểu và xem xét hoặc trường hợp của họ đã được xử lý đúng cách.
5. Cho phép người nộp thuế nâng cao hoặc kháng cáo quyết định OVDP của đại lý thu thuế theo các thủ tục sẽ được công bố trong IRB. Việc cho phép khiếu nại đối với một cơ quan chức năng độc lập sẽ mang lại độ tin cậy cho các quyết định.
6. Thiết lập các thủ tục giúp người nộp thuế tạm dừng thời hạn hoàn thuế đối với các khoản thanh toán được gửi bằng OVDP hoặc đơn đăng ký hợp lý cho đến ít nhất sáu tháng sau khi IRS xử lý xong vụ việc. IRS hết sức cẩn thận để đảm bảo thời gian đánh giá không bị mất trong khi xử lý các trường hợp và IRS cũng phải nỗ lực tương tự để đảm bảo rằng người nộp thuế không bị mất các khoản thanh toán mà họ đã thực hiện để tham gia các chương trình này chỉ vì độ dài của quy trình.
7. Khi người đóng thuế chọn không tham gia hoặc bị loại khỏi OVDP, IRS không nên kiểm tra việc không nộp tờ khai đến hạn hơn sáu năm trước khi tiết lộ.  Tuyên bố Chính sách 5-133 quy định rằng IRS thường sẽ thực thi các yêu cầu nộp đơn chỉ trong sáu năm trước đó. Bởi vì những người nộp đơn xin OVDP thường ít cam kết không tuân thủ nhất nên họ không nên bị phạt nặng hơn những người không tự nguyện nộp đơn tiết lộ.
8. Cho phép người nộp thuế sửa đổi thỏa thuận kết thúc của họ để được hưởng lợi từ bất kỳ thay đổi có lợi cho người nộp thuế đối với các điều khoản của chương trình liên quan đến OVDP, giống như IRS đã làm khi đưa ra mức thuế suất 12.5% và 2011% có sẵn theo chương trình năm 2009 cho những người đã ký kết hợp đồng các hiệp định theo OVDP XNUMX. Nếu IRS tin rằng họ không có thẩm quyền mở lại các thỏa thuận, IRS nên làm việc với Bộ Tài chính để hỗ trợ tôi. khuyến nghị pháp lý (tr. 341) để cho phép những sửa đổi đó. Điều này là cần thiết để người nộp thuế không bị phạt vì sửa sai sớm.

Tại sao những thay đổi này cần thiết?

Những thay đổi này sẽ yêu cầu nguồn lực bổ sung, nhưng chúng có thể tạo ra sự khác biệt lớn trong cách những người tham gia và các bên liên quan của OVDP nhìn nhận IRS. Hiện tại, các Câu hỏi thường gặp về OVDP chưa được TAS hoặc các bên liên quan bên ngoài xem xét kỹ lưỡng và rất khó theo dõi các thay đổi. Các câu hỏi thường gặp được giải thích bởi các đại lý doanh thu, cố vấn kỹ thuật và luật sư IRS. Khi bắt đầu chương trình năm 2009, IRS đã ban hành một bản ghi nhớ nội bộ bí mật để “làm rõ” các điều khoản chính của chương trình (Câu hỏi thường gặp về OVDP năm 2009 #35), nhưng từ chối tiết lộ nó cho công chúng (theo yêu cầu của FOIA) cho đến khi văn phòng của tôi can thiệp . Thậm chí ngày nay, người nộp thuế không phải lúc nào cũng có thể tiếp cận được cách giải thích của IRS về các điều khoản của chương trình. Kết quả là TAS nhận được khiếu nại hợp lệ hàng năm từ người đóng thuế rằng nhân viên IRS đang diễn giải các điều khoản của chương trình theo cách phản trực giác và có vẻ mang tính trừng phạt và không công bằng một cách không cần thiết.

IRS gần như luôn phản hồi các Lệnh Hỗ trợ Người nộp thuế (TAO) liên quan đến OVD từ văn phòng của tôi bằng cách giải thích rằng bất cứ điều gì IRS đang làm đều nhất quán với các Câu hỏi thường gặp do nhân viên quản lý chương trình giải thích. Nói chung, họ nói rằng họ đã diễn giải các điều khoản này một cách nhất quán và rằng người nộp thuế và tôi đều không hợp lý khi đặt câu hỏi về cách giải thích của họ đối với các điều khoản của chương trình. Theo IRS, bất kỳ sự sai lệch nào cũng sẽ mang lại cho người nộp thuế sự đối xử đặc biệt, điều này sẽ không công bằng.

Đại lý doanh thu dựa vào các cố vấn kỹ thuật và luật sư để trả lời các câu hỏi về cách áp dụng các điều khoản trong các trường hợp cụ thể. (Chúng tôi lưu ý rằng nếu các điều khoản của chương trình quá rõ ràng thì những cố vấn này sẽ không cần thiết.) Đôi khi những cố vấn này đồng ý thảo luận về phân tích của họ với người nộp thuế và đôi khi họ từ chối.

IRS thường giải quyết các khiếu nại về các quyết định của nhân viên - dù do chính người nộp thuế hay TAO đưa ra - bằng cách ủy quyền cho nhân viên loại người nộp thuế khỏi chương trình nếu người nộp thuế không chấp nhận quyết định có vẻ đơn phương của họ. IRS hợp lý hóa rằng người nộp thuế có thể nhận được thủ tục tố tụng hợp pháp bên ngoài chương trình.

Khi người nộp thuế chọn không tham gia hoặc bị loại khỏi OVDP, một ủy ban sẽ xác định phạm vi của bất kỳ cuộc kiểm tra tiếp theo nào. Nó xem xét việc nộp đơn của người nộp thuế nếu người nộp thuế chọn không tham gia, nhưng không xem xét nếu người nộp thuế bị loại bỏ. Trong một số trường hợp, người nộp thuế hợp tác bị loại bỏ chỉ vì đại lý không hài lòng với thông tin có sẵn. Người nộp thuế chỉ có thể khiếu nại quyết định loại bỏ lên Người quản lý khu vực. Bằng chứng giai thoại cho thấy Người quản lý Khu vực thường phê duyệt hoặc trì hoãn (thay vì đảo ngược) các quyết định loại bỏ mà không tổ chức cuộc họp với người nộp thuế hoặc đưa ra lời giải thích thỏa đáng.

Quyết định về việc có chấp nhận xác nhận của người nộp thuế rằng việc không tuân thủ là vô ý hay không - một quyết định cần thiết để có được thỏa thuận cuối cùng kết hợp các điều khoản hợp lý được ký theo các quy tắc chuyển đổi - đã được giao cho một ủy ban bí mật xem xét. Người nộp thuế không thể liên lạc với ủy ban và thông tin liên lạc của đại lý thuế với ủy ban được giữ lại với người nộp thuế theo FOIA như một đặc quyền. Người nộp thuế không thể chắc chắn rằng sự thật đã được trình bày một cách chính xác. Ủy ban sẽ từ chối cách xử lý hợp lý trên cơ sở rằng người nộp thuế đã không chứng minh được hành động của mình là vô ý, bất chấp thực tế là gần như không thể chứng minh được điều đó và IRS đã cung cấp rất ít hướng dẫn về những bằng chứng cần thiết.

Kết quả tích lũy của các thủ tục này là để lại cho người nộp thuế ấn tượng rằng các cơ quan thuế và cố vấn không xác định của họ có thẩm quyền không được kiểm soát để đưa ra các giải pháp trừng phạt không tương xứng dựa trên mối đe dọa đáng tin cậy rằng họ có thể lôi kéo người nộp thuế vào một cuộc kiểm tra toàn diện mà không có trách nhiệm giải trình, tính minh bạch , hoặc đúng thủ tục. Thay vì tạo ấn tượng rằng đó là sự trừng phạt tùy tiện đối với những người đang cố gắng sửa chữa lỗi lầm của mình, IRS nên cố gắng thúc đẩy sự tuân thủ tự nguyện bằng cách giải thích những điều mơ hồ theo hướng có lợi cho họ.

OVDP không những không cung cấp được tính minh bạch và quy trình hợp lý cho người tham gia mà còn không cung cấp được tính minh bạch và trách nhiệm giải trình cho các bên liên quan về kết quả chung của chương trình. Năm 2017, khi TAS báo cáo trước Quốc hội về kết quả chung của chương trình – kết quả mà Quốc hội và bất kỳ ai chịu trách nhiệm đưa ra quyết định về tính hiệu quả của chương trình đều muốn thấy – Ban Điều hành Quốc tế & Doanh nghiệp Lớn đã yêu cầu chúng tôi biên soạn lại chúng. Hơn nữa, họ yêu cầu TAS không công bố thêm bất kỳ dữ liệu nào về chương trình từ hệ thống của IRS.

Nếu IRS muốn được coi là cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm và đáng tin cậy, IRS cần phải giải quyết những vấn đề này, ngay cả khi IRS chỉ xem chúng là những vấn đề “bề ngoài”. Vì vậy, cần thiết lập các thủ tục OVDP minh bạch, công bằng và hợp lý, tôn trọng quyền lợi của người nộp thuế. Các khuyến nghị ở trên sẽ là bước đầu tiên tốt. Tuy nhiên, những khuyến nghị này không phải là bước cuối cùng. Nếu IRS đưa OVDP ra thông báo và bình luận công khai, nó sẽ nhận được nhiều ý tưởng xứng đáng khác.

Lời đề nghị cuối cùng

Trước khi kết thúc, tôi sẽ đưa ra thêm một đề xuất có thể khuyến khích nhiều người nộp thuế tự nguyện tuân thủ hơn. Một số có thể không tham gia OVDP vì lo ngại chính đáng về những rủi ro do khả năng tiết lộ lại thông tin tài chính của họ cho chính phủ nước ngoài. IRC § 7602(c) cân bằng mối quan ngại về quyền riêng tư với nhu cầu của IRS về thông tin từ bên thứ ba bằng cách yêu cầu IRS cung cấp thông báo cho người nộp thuế trước khi liên hệ với bên thứ ba – những liên hệ sẽ tiết lộ rằng người nộp thuế phải chịu một biện pháp kiểm tra hoặc thu thuế. Tương tự như vậy, một bài báo của Ali Noroozi, Tổng Thanh tra Thuế Australia, trong một Vấn đề đặc biệt of Ghi chú thuế đề nghị cơ quan thuế của Úc cung cấp thông báo cho người nộp thuế khi cơ quan này cung cấp thông tin cá nhân của họ cho các chính phủ khác.

OVDP của Hoa Kỳ có thể thu hút những người nắm giữ bằng cách trấn an họ rằng IRS sẽ không tiết lộ lại thông tin tài chính của người nộp đơn cho các chính phủ khác hoặc ít nhất là cung cấp cho người nộp đơn thông báo trước trước khi thực hiện. Thông báo như vậy sẽ mang lại cho người nộp thuế cơ hội giảm thiểu rủi ro đối với tài sản và sự an toàn về thể chất của họ. Nó cũng sẽ tạo cơ hội cho người nộp đơn giải quyết hoặc giảm thiểu mọi thông tin sai sót, sự không tuân thủ và khả năng cơ quan yêu cầu giải thích sai hoặc tiết lộ lại thông tin không đúng cách.