Tôi đã viết rất nhiều về những lo ngại của mình về tính độc lập của Kháng cáo trong những năm qua. Gần đây nhất, trong tôi Báo cáo thường niên năm 2016 trước Quốc hội, Tôi đã thảo luận về việc Kháng nghị miễn cưỡng hợp tác với người nộp thuế để thiết kế một “Trạng thái tương lai” có tính đến mối quan tâm của người nộp thuế và người hành nghề thuế. Giờ đây, có một diễn biến khác là quyền lợi của người nộp thuế đang tiếp tục bị xói mòn. quyền kháng cáo quyết định của IRS trong một diễn đàn độc lập. (IRC § 7803(a)(3)).

Có hiệu lực từ tháng 2016 năm XNUMX, Cơ quan Khiếu nại đã thực hiện một số thay đổi đối với thủ tục hội nghị của mình, bao gồm hướng dẫn trong IRM cho phép rõ ràng Viên chức Điều trần mời Luật sư và Tuân thủ tham gia các hội nghị Khiếu nại. (IRM 8.6.1.4.4) Nếu Viên chức Điều trần quyết định rằng sự có mặt của Luật sư hoặc Tuân thủ sẽ cải thiện chất lượng của cuộc họp Khiếu nại, người nộp thuế không thể không đồng ý và nhất quyết tổ chức một cuộc họp chỉ với Khiếu nại.

Khả năng Khiếu nại lôi kéo Luật sư và Tuân thủ vào các cuộc họp như vậy đã tồn tại từ trước đến nay và đôi khi được Viên chức Điều trần sử dụng trong một số trường hợp chọn lọc. (Mục sư Proc. 2012-18) Tuy nhiên, những thay đổi về IRM là một phần trong “nỗ lực phối hợp chặt chẽ hơn” của Khiếu nại nhằm mở rộng sự tham gia của nhân viên IRS. (Bản tin kháng cáo hàng quý, Tập 3 Số 1) Donna Hansberry, Trưởng ban Khiếu nại, đã giải thích sự nhấn mạnh mới này trên cơ sở rằng “mục đích của việc có cả hai bên cùng tham gia phòng là để hỗ trợ giải quyết vụ việc”. (2017 TNT 53-4) Như Trưởng phòng Khiếu nại, gần đây đã giải thích với tôi, tại hội nghị Tuân thủ sẽ giải thích sự hiểu biết của mình về các sự kiện và luật pháp, và người nộp thuế cũng sẽ làm như vậy. Viên chức Khiếu nại sẽ đảm bảo rằng mọi người đều hiểu được quan điểm của các bên khác. Việc tuân thủ sẽ không có mặt tại các cuộc thảo luận giải quyết giữa Khiếu nại và người nộp thuế.

Tất nhiên, sự hiểu biết lẫn nhau là một mục tiêu đáng khen ngợi. Tuy nhiên, vấn đề với cách tiếp cận được đề xuất là nó bỏ qua thực tế những gì thường xảy ra giữa người nộp thuế và Cơ quan tuân thủ trong giai đoạn trước khi kháng cáo của tranh chấp. Đầu tiên, đối với đại đa số người nộp thuế có tranh chấp trong Kiểm tra thư từ hoặc Hệ thống thu thập tự động, họ hầu như không liên hệ với nhân viên Tuân thủ. Họ nhận được những lá thư có từ ngữ kém, giải thích kém; họ không bao giờ nói chuyện với cùng một nhân viên hai lần; họ thường gửi tài liệu chỉ để nó bị bỏ qua. Đối với những người nộp thuế này, họ chọn tham gia Khiếu nại chính xác vì không có ai trong Bộ phận Tuân thủ chú ý đến họ và cảm giác tiêu cực của họ về trải nghiệm Tuân thủ của họ không phải là điềm báo tốt cho một cuộc trò chuyện. Thậm chí còn không rõ ai trong Ban Tuân thủ sẽ xuất hiện tại một cuộc họp Khiếu nại, vì không một nhân viên nào chịu trách nhiệm về trường hợp của người nộp thuế.

Thứ hai, đối với các trường hợp liên quan đến người nộp thuế phức tạp hoặc có quy mô lớn, vào thời điểm vụ việc được đưa ra Khiếu nại, mọi người đều biết rõ quan điểm tương ứng của Tuân thủ và người nộp thuế là gì. Người đóng thuế đang đến với Khiếu nại để có một cái nhìn mới mẻ. Theo Văn hóa và Phương pháp Tiếp cận Tư pháp Khiếu nại (AJAC), Khiếu nại sẽ nhận được hồ sơ vụ việc được phát triển đầy đủ từ Bộ phận Tuân thủ. Nếu điều đó không xảy ra thì đó lại là một loại vấn đề khác. Giải pháp cho vấn đề đó là không cho Ban Tuân thủ cơ hội tranh luận bằng miệng trước Văn phòng Khiếu nại tại hội nghị. Nếu Tuân thủ đưa ra lập luận bằng miệng thì đại diện của người nộp thuế sẽ muốn trình bày lập luận bằng miệng của mình tại cuộc họp và tất cả những điều này sẽ làm tăng thời gian và chi phí cho Khiếu nại.

Vì vậy, sự thay đổi trong thủ tục hội nghị này có thể gây ra những hậu quả tiêu cực sâu rộng đối với hiệu quả của Khiếu nại trong việc giải quyết các vụ việc với người nộp thuế. Trong số những điều khác, việc Khiếu nại nhấn mạnh vào việc mở rộng sự tham gia của Luật sư và Tuân thủ trong các hội nghị Khiếu nại sẽ thay đổi căn bản bản chất của các hội nghị áp dụng phương pháp này. Theo một người hành nghề thuế, “Việc bổ sung nhân viên IRS vào hội nghị Khiếu nại sẽ biến hội nghị Khiếu nại thành một bối cảnh thử nghiệm hơn, trái ngược với cách tiến hành mang tính lịch sử của hầu hết các hội nghị Khiếu nại”. (2017 TNT 53-4)

Hơn nữa, việc mời Luật sư và Tuân thủ tham gia vào quá trình tố tụng Kháng cáo sẽ gây nguy hiểm cho tính độc lập của Khiếu nại, cả thực tế lẫn nhận thức, đồng thời có thể sẽ tạo thêm chi phí cho chính phủ và người nộp thuế dưới hình thức ít giải quyết vụ việc hơn, tăng kiện tụng và giảm sự tuân thủ lâu dài. . Tôi biết người đóng thuế và người hành nghề thuế lo ngại rằng “…cho phép Bộ phận Tuân thủ có mặt trong cuộc họp Khiếu nại có thể làm ảnh hưởng đến động lực thảo luận giữa người nộp thuế và Khiếu nại. ” (www.Law360.com, ngày 26 tháng 2016 năm XNUMX) Những vấn đề này càng trở nên trầm trọng hơn với những người nộp thuế không có đại diện, những người có thể không biết sự khác biệt giữa Tuân thủ và Khiếu nại, đồng thời sẽ coi sự hiện diện của Tuân thủ (những người đã bỏ qua chúng) là dấu hiệu cho thấy Kháng nghị hoàn toàn giống nhau Sự tuân thủ. Hoặc, nó có thể được coi là sự thiên vị đối với việc Tuân thủ, tức là bị cắn hai miếng táo. Những trường hợp này làm suy yếu tính độc lập cốt lõi và sứ mệnh của Khiếu nại.

Toàn bộ mục đích của Khiếu nại là cung cấp cho người đóng thuế một địa điểm để có được đánh giá độc lập về quyết định của IRS. Việc không thể có được sự xem xét như vậy nếu không có sự hiện diện của Luật sư và Tuân thủ khiến cho mọi việc có vẻ chồng chất đối với người nộp thuế—ba chức năng của IRS so với một người nộp thuế. Sự có mặt của nhân viên IRS bổ sung khi họ có mặt không mong muốn của người nộp thuế điều chỉnh một cách hiệu quả các Khiếu nại với IRS và không có lợi cho việc giải quyết mà chỉ dẫn đến sự đe dọa và kiện tụng nhiều hơn. Tính độc lập là một khía cạnh thiết yếu của một người ra quyết định hiệu quả và Khiếu nại đã làm suy yếu tính độc lập của họ trong vài năm qua—thứ nhất, bằng cách trở nên quan liêu hơn thông qua dự án AJAC, và thứ hai, bằng cách đặt ra các rào cản giữa họ và người nộp thuế thông qua việc giảm bớt cơ hội. cho những cuộc gặp mặt trực tiếp và loại bỏ sự hiện diện của nó ở ít nhất 12 bang.

Các phương pháp tiếp cận mới do Khiếu nại áp dụng có vẻ như là Khiếu nại không còn tin tưởng vào Viên chức Điều trần của chính mình nữa và rằng các Viên chức Điều trần này cần có sự hướng dẫn và giám sát của Luật sư và Tuân thủ để đạt được quyết định chính xác. Với tư cách là một cựu học viên, tôi sẽ suy nghĩ rất kỹ trước khi đưa vụ việc ra Tòa phúc thẩm theo những quy định mới này. Nỗ lực mang tính "gần như tư pháp" này khiến việc khiếu nại giống như ra tòa hơn, vì vậy, nếu khách hàng của tôi có đủ khả năng chi trả, tôi sẽ hỏi, "Tại sao không đến thẳng tòa án?" Tất nhiên, tất cả những người nộp thuế không có khả năng ra tòa hoặc không muốn ra tòa và chỉ muốn kháng cáo hành chính độc lập sẽ bị buộc vào một bối cảnh giống như xét xử—ba đấu một.

Mối lo ngại của tôi đã được một số nhóm học viên phản ánh, trong đó có Hiệp hội Luật sư Hoa Kỳ. (2017 TNT 89-10) IRS đã thừa nhận nhiều vấn đề trong số này nhưng vẫn chưa cam kết thực hiện bất kỳ thay đổi có ý nghĩa nào trong chính sách mà IRS đã áp dụng. (2017 TNT 114-3)

Tôi rất lo lắng trước nỗ lực này của Cơ quan Kháng cáo và lo sợ rằng về lâu dài, nó sẽ gây tổn hại cho cả người nộp thuế và chính phủ. của người nộp thuế quyền kháng cáo quyết định của IRS trong một diễn đàn độc lập phải sẵn có trong một môi trường không có tranh chấp nhằm khuyến khích các giải pháp giải quyết vụ việc được thương lượng mà không có sự tham gia của nhân viên IRS, những người đã hình thành và bày tỏ quan điểm về vụ việc của người nộp thuế. (IRC § 7803(a)(3)) Có nhiều cách khác để đạt được sự hiểu biết lẫn nhau khi Khiếu nại mong muốn, bắt đầu bằng việc để người nộp thuế quyết định xem việc để Bộ phận Tuân thủ tham gia hội nghị có hữu ích hay không. Việc trao quyền quyết định cho người nộp thuế tôn trọng quyền khiếu nại và quyền được hưởng một hệ thống thuế công bằng và chính đáng của người nộp thuế. Nó thể hiện sự tin tưởng của người nộp thuế và trên thực tế có thể khiến người nộp thuế sẵn sàng đáp ứng yêu cầu Tuân thủ. Do đó, theo cách tiếp cận được đề xuất của tôi, tính độc lập của Khiếu nại được tăng cường, người nộp thuế được đối xử như người lớn và với sự tôn trọng, Bộ phận Tuân thủ cung cấp hồ sơ vụ việc được phát triển đầy đủ và công tác quản lý thuế được cải thiện. Đó là một chiến thắng cùng có lợi cho tất cả mọi người.

Dù sao đi nữa, Dịch vụ Bênh vực Người nộp thuế sẽ tiếp tục theo dõi cẩn thận sự tham gia ngày càng tăng của những nhân viên này trong các hội nghị Khiếu nại, đặc biệt chú ý đến tác động của nó đối với việc giải quyết vụ việc và quyền của người nộp thuế. Chúng tôi sẽ thông báo cho cả người nộp thuế và Quốc hội về những phát hiện của chúng tôi.