Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia khám phá tác động của việc kiểm tra thư tín đối với quyền của người nộp thuế.

Trong tôi bài đăng blog cuối cùng, Tôi đã thảo luận về việc IRS ngày càng sử dụng các biện pháp kiểm toán "không thực tế" để tăng cường phạm vi tuân thủ của từng người nộp thuế và, theo ý kiến ​​​​của tôi, có khả năng vi phạm quyền của người nộp thuế khi bắt họ phải kiểm tra lặp đi lặp lại một tờ khai thuế cụ thể. Trong bài đăng này, tôi tìm hiểu tác động của việc IRS ngày càng sử dụng nhiều biện pháp kiểm tra thư từ đối với người đóng thuế.

Vào đầu tháng 1,564,690, IRS báo cáo rằng họ đã tiến hành và kết thúc 2011 cuộc kiểm toán tờ khai thuế thu nhập cá nhân trong năm tài chính XNUMX. XNUMX% số cuộc kiểm toán đó được thực hiện qua thư từ. Thay vì các cuộc kiểm toán tại văn phòng và hiện trường được bản địa hóa, trực diện thường thống trị các hoạt động kiểm tra của IRS, các cuộc kiểm tra thư tín (hoặc “kiểm tra sửa lỗi” theo cách nói của IRS) được tập trung hóa và tự động hóa trong các cơ sở IRS lớn. Các cuộc kiểm tra này sử dụng xử lý hàng loạt, một phương pháp tự động hóa hoàn toàn việc bắt đầu, xử lý và đóng các trường hợp kiểm tra sửa. Trên thực tế, bằng cách sử dụng hệ thống Kiểm tra Thư từ Tự động (ACE), IRS có thể xử lý các trường hợp kiểm tra sửa lỗi với sự tham gia tối thiểu hoặc không cần sự tham gia của Người kiểm tra Thuế - tức là dưới góc độ con người - cho đến khi nhận được phản hồi của người nộp thuế.

Thoạt nhìn, có vẻ như việc kiểm tra qua thư của IRS sẽ ít gây gánh nặng hơn cho người nộp thuế so với việc kiểm toán trực tiếp. Nhưng vì những lý do tôi thảo luận dưới đây, hóa ra các cuộc khảo sát về người nộp thuế có thu nhập thấp, doanh nghiệp nhỏ và người tự kinh doanh cho thấy bản thân người nộp thuế thích kiểm toán trực tiếp hơn hoặc ít nhất muốn nói chuyện với nhân viên IRS hơn là chỉ đơn thuần là kiểm tra trực tiếp. tương ứng với cơ quan.

Vì vậy, nếu người nộp thuế nhận được thông báo kiểm toán từ IRS, người ta có thể nghĩ rằng người nộp thuế sẽ gọi cho IRS ngay lập tức. Trong một thế giới hoàn hảo, điều đó nên xảy ra. Tuy nhiên, trong thế giới IRS, khoảng 10% thư IRS không thể gửi được. Ngoài ra, gần 45% các kỳ thi sửa lỗi liên quan đến những người nộp thuế đã yêu cầu Tín dụng Thuế Thu nhập kiếm được (EITC), một khoản tín dụng thuế được hoàn lại cho người lao động nghèo. Một cuộc khảo sát của Dịch vụ Bênh vực Người nộp thuế (TAS) đối với những người đóng thuế đã được kiểm toán trên EITC cho thấy hơn 25% trong số họ không hiểu thông báo kiểm toán của IRS cho biết họ đang được kiểm toán và khoảng một nửa không hiểu họ cần phải làm gì làm để trả lời thư kiểm toán. (Để biết thêm thông tin về cuộc khảo sát này, hãy xem nghiên cứu của chúng tôi: “Kiểm toán tín dụng thu nhập kiếm được của IRS - Một thách thức đối với người nộp thuế").

Ngay cả khi người nộp thuế gửi tài liệu để phản hồi thông báo kiểm tra sửa lỗi, IRS thường chậm liên kết phản hồi của người nộp thuế với trường hợp thực tế. Khi tôi nói chuyện với các nhóm người hành nghề thuế, phàn nàn số một của họ là trong các cuộc kiểm tra sửa lỗi, IRS bỏ qua các tài liệu họ gửi đến. Thay vào đó, IRS đưa ra Thông báo Thiếu sót theo Luật định, thường cho người nộp thuế 90 ngày để kiến ​​nghị lên Liên bang. Tòa án Thuế Tiểu bang, nếu không khoản thuế bổ sung sẽ được đánh giá và thu. Tất nhiên, việc kiện tụng tại Tòa án Thuế sẽ tạo ra chi phí và gánh nặng cho cả người nộp thuế và chính phủ. Bằng chứng giai thoại cho thấy rằng ngày càng có nhiều trường hợp như vậy có thể được giải quyết bằng kiểm tra chính xác nếu nhân viên kiểm tra thuế của IRS nhấc điện thoại và nói chuyện với người nộp thuế, hoặc ít nhất là xem qua thư.

Tuy nhiên, tuyên bố cuối cùng này chỉ ra vấn đề thực sự của kỳ thi sửa lỗi: không có thanh tra viên thuế nào được chỉ định phụ trách vụ việc này. Như đã lưu ý trước đó, hầu hết các bài kiểm tra sửa lỗi đều được chọn tự động, thông báo kiểm tra được gửi tự động qua thư, khung thời gian phản hồi được theo dõi tự động và Thông báo về sự thiếu sót được đưa ra tự động. Nếu người nộp thuế không thể tham gia thành công vào quy trình tự động này thì sẽ không có thanh tra thuế nào xem xét trường hợp này.

Vậy điều gì sẽ xảy ra nếu một người đóng thuế dám nghĩ dám làm quyết định nhấc điện thoại và gọi cho đơn vị kiểm tra chính xác? Đầu tiên, thời gian chờ đợi trung bình trên các dòng bài kiểm tra sửa lỗi là 9.5 phút trong năm tài chính 2011 (không tính thêm 12 phút hoặc hơn nếu bạn cố gắng liên hệ với bài kiểm tra sửa lỗi thông qua số điện thoại miễn phí chính của IRS).

Thứ hai, ngay cả khi bạn vượt qua được, người nói chuyện cùng bạn vẫn chưa từng gặp trường hợp của bạn trước đây và rất có thể sẽ không bao giờ gặp lại trường hợp đó sau khi bạn gác máy. Và mặc dù nhân viên kiểm tra thuế phải ghi chép kỹ càng trong cuộc gọi của bạn, họ thường có một cuộc gọi khác đang chờ trả lời nên họ sử dụng các phím tắt và chữ viết tắt một cách dễ hiểu mà bất kỳ ai trả lời cuộc gọi tiếp theo đều không thể giải mã được. Trên thực tế, một nghiên cứu của IRS cho thấy 62% người gọi đến thăm khám là những người gọi nhiều lần và 13% gọi hơn 42 lần để giải quyết vấn đề của họ. Trong các nhóm tập trung, Người kiểm tra thuế đã báo cáo rằng họ “… được yêu cầu làm việc với giấy tờ và nhanh chóng tắt điện thoại.” Do đó, không có gì ngạc nhiên khi 2011% các kỳ thi sửa lỗi bị đóng mà không có bất kỳ liên hệ cá nhân nào của người đóng thuế. (Chúng tôi thảo luận vấn đề này chi tiết hơn trong nghiên cứu Báo cáo thường niên trước Quốc hội năm XNUMX của tôi, “Phân tích chiến lược kiểm tra của IRS: Đề xuất nhằm tối đa hóa việc tuân thủ, nâng cao uy tín và tôn trọng quyền của người nộp thuế").

Nhưng đây mới là người đá thực sự. Trong Đạo luật Cải cách và Tái cơ cấu IRS năm 1998 (RRA 98), Quốc hội yêu cầu IRS phải đưa vào tất cả thư từ được tạo thủ công tên, số điện thoại và số nhận dạng duy nhất của nhân viên mà người nộp thuế có thể liên hệ liên quan đến thư từ. (Xem RRA 98, § 3705(a) (1).) RRA 98 cũng yêu cầu IRS phát triển các thủ tục trong đó chỉ định một nhân viên xử lý một vấn đề từ đầu đến cuối, nếu thiết thực cho IRS và có lợi cho người nộp thuế. (Xem RRA 98, §
3705(b.) Tôi tin rằng thủ tục kiểm tra sửa lỗi có thể vi phạm các yêu cầu này.

IRS định nghĩa "thư từ được tạo thủ công" là "thư từ được phát hành do nhân viên IRS thực hiện phán đoán của mình trong việc xử lý/giải quyết một trường hợp hoặc thư từ cụ thể của người nộp thuế hoặc khi nhân viên (Người kiểm tra thuế, Đại lý doanh thu, Cán bộ doanh thu, v.v.) đang yêu cầu người nộp thuế cung cấp thêm thông tin liên quan đến vụ việc.” (IRM 21.3.3.4.17.1(1).) Điều này có nghĩa là thư thông báo kiểm tra ban đầu - được tạo tự động và thường là thư duy nhất ngoài Thông báo về sự thiếu sót mà người đóng thuế nhận được trong kỳ kiểm tra sửa lỗi - sẽ chỉ liệt kê IRS chính số điện thoại miễn phí, “người kiểm tra thuế” là người liên hệ và số nhận dạng của trang IRS đã phát hành thư (trái ngược với nhân viên). (IRM 4.19.10.1.6(6).)

Định nghĩa pháp lý này tác động đến người nộp thuế như thế nào? Vâng, giả sử Người kiểm tra thuế xem xét tài liệu và xác định IRS cần thông tin bổ sung từ người nộp thuế. Ở đây, nhân viên đã thực hiện phán đoán khi đưa ra quyết định này và do đó đang yêu cầu thêm thông tin. Đối với hầu hết những người hợp lý, yêu cầu tiếp theo sẽ nằm trong định nghĩa “thư từ được tạo thủ công”. Tuy nhiên, vì nhân viên sẽ sử dụng Thư 565, Xác nhận và Yêu cầu Thông tin Bổ sung, thông qua một hệ thống tự động, IRS coi đây là thư do máy tính tạo ra và không bao gồm bất kỳ thông tin nhận dạng nào về nhân viên đưa ra quyết định.

Cách giải thích hạn hẹp của IRS về những yếu tố cấu thành thư từ được tạo thủ công đã phá vỡ RRA 98 và có nghĩa là khi IRS ngày càng khai thác lợi ích của tự động hóa để tạo thư từ, IRS sẽ xóa bỏ sự bảo vệ người nộp thuế này một cách hiệu quả. Nó cũng sẽ loại bỏ trách nhiệm giải trình khỏi chức năng kiểm tra thư từ của nó. Không một nhân viên nào phải theo dõi hành động hoặc quyết định của mình đối với một vụ việc hoặc nói chuyện với người nộp thuế về những quyết định đó. Do đó, Người kiểm tra thuế sẽ dễ dàng hơn trong việc giảm bớt người nộp thuế thành giấy tờ để xử lý hoặc các cuộc gọi để được trả lời. Đổi lại, việc bất cẩn hoặc không chịu nổi áp lực phải chuyển sang vụ việc tiếp theo sẽ dễ dàng hơn vì Nhân viên kiểm tra thuế biết rằng người nộp thuế sẽ không thể liên hệ lại với họ để thực hiện các hành động đã hứa.

Tôi bắt đầu cuộc thảo luận này bằng cách lưu ý đến khối lượng lớn các cuộc kiểm tra thư tín của IRS. Không ai thắc mắc rằng IRS cần sử dụng tự động hóa để xử lý khối lượng công việc này. Tuy nhiên, việc sử dụng tự động hóa để cản trở khả năng giao tiếp hiệu quả với IRS của người nộp thuế sẽ làm suy yếu các quyền cốt lõi của người nộp thuế. Tôi cũng nên nhấn mạnh rằng tự động hóa và công nghệ tiên tiến có thể được khai thác theo những cách tích cực để tăng cường giao tiếp hiệu quả - ví dụ: bằng cách sử dụng hội nghị truyền hình và máy tính để tổ chức các kỳ thi “trực tiếp ảo”. Trong bài đăng tiếp theo, tôi sẽ thảo luận về một sáng kiến ​​thí điểm thú vị mà IRS đang thực hiện trong lĩnh vực này và lý do tại sao tôi cho rằng phương pháp này có khả năng giải quyết nhiều thiếu sót trong quy trình kiểm tra chính xác.