Khoảng hai năm trước, TAS đã nhận được các trường hợp trong đó người nộp thuế hoặc Người được ủy quyền (POA) đã đặt câu hỏi chính xác về tính hợp lệ của việc tính toán ngày hết hạn thời hiệu thu thuế (CSED) khi làm việc với Bộ sưu tập. Dựa trên những trường hợp chúng tôi đã gặp, TAS đã xem xét sâu hơn và xác định được một vấn đề mang tính hệ thống. Làm việc cùng nhau, Vận động trường hợp TAS và Vận động có hệ thống đã xác định các trường hợp bị ảnh hưởng và đang nỗ lực để đảm bảo tài khoản được khắc phục và hoàn lại tiền (nếu có). Nhưng đây là một vấn đề phức tạp đòi hỏi phải xem xét từng trường hợp cụ thể. Tôi muốn phổ biến rộng rãi về vấn đề này để người nộp thuế hoặc người đại diện của họ được trao quyền biện hộ cho chính họ hoặc khách hàng của họ.

Nói chung, IRC § 6502 quy định thời hạn truy thu theo luật định. IRS gọi ngày kết thúc của khoảng thời gian này là Ngày hết hạn Quy chế Thu nợ hoặc CSED. Quy định của Kho bạc § 301.6159-1(g) thu phí CSED trong khi thỏa thuận trả góp (IA) đang chờ xử lý hoặc 30 ngày sau khi IA bị chấm dứt hoặc bị từ chối và trong bất kỳ kháng nghị nào về quyết định đó. Vấn đề TAS đã xác định các trung tâm xung quanh trục trặc máy tính khiến CSED phải trả phí trong một khoảng thời gian quá dài trong một số loại trường hợp nhất định liên quan đến IA. Năm “nhóm” vụ việc mà TAS đã kiểm tra bao gồm các loại vụ việc sau:

Nhóm 1 = nhiều IA đang chờ xử lý chỉ có một xác định IA bị từ chối tương ứng

Nhóm 2 = một IA đang chờ xử lý và một IA được phê duyệt khi đã qua 52 tuần trở lên

Nhóm 3 = nhiều IA đang chờ xử lý với một IA được phê duyệt, trong đó đã qua 26 tuần trở lên

Nhóm 4 = một IA đang chờ xử lý và một IA bị từ chối, ít nhất 52 tuần sau

Nhóm 5 = một IA đang chờ xử lý, không có hành động nào khác đối với yêu cầu IA trong ít nhất 52 tuần

IRS đã đồng ý xem xét các trường hợp trong nhóm 3. Trong một báo cáo chưa được công bố, IRS nhận thấy rằng khoảng 83 phần trăm những người nộp thuế đó có CSED không chính xác và sẽ được điều chỉnh. TAS tin rằng con số này sẽ cao hơn và đang nỗ lực xem xét lại phân tích của IRS. Đối với 83 phần trăm người nộp thuế, nếu khoản thanh toán được thực hiện sau khi CSED hết hạn và thời hạn theo luật định để hoàn lại tiền (được IRS gọi là Ngày hết hạn quy chế hoàn tiền, hay RSED) vẫn còn hiệu lực, thì trước tiên IRS sẽ bù khoản thanh toán đó cho bất kỳ trách nhiệm chưa thanh toán nào khác. Nếu không còn nợ đọng thì sẽ hoàn lại tiền cho người nộp thuế. IRS sẽ thông báo cho người nộp thuế nhận được tiền hoàn lại hoặc khoản bù trừ. Đây là một sự khởi đầu, nhưng nó không phải là một sửa chữa hoàn chỉnh.

Đầu tiên, IRS phải xem xét các trường hợp trong cả năm nhóm. Thứ hai, tôi đã yêu cầu IRS xác định và liên hệ tất cả các người nộp thuế bị ảnh hưởng, bất kể IRS có tin rằng người nộp thuế đến hạn được hoàn lại tiền hay không. Điều này là do người nộp thuế có thể đã đưa ra yêu cầu không chính thức trước RSED hoặc họ có thể muốn thách thức quan điểm của IRS. Cách tiếp cận này bảo vệ quyền của người nộp thuế được thông báo, không phải trả nhiều hơn số tiền thuế chính xác và được khiếu nại IRS và được lắng nghe...

Đồng thời, tôi muốn thông báo cho người nộp thuế và đại diện của họ về vấn đề này để họ biết kiểm tra xem CSED có vẻ cũ hơn 10 năm hay không. Hơn nữa, tôi muốn cho người nộp thuế biết có những lựa chọn nếu họ bị ảnh hưởng bởi trục trặc này.

Các khoản thanh toán nhận được sau khi CSED hết hạn được coi là các khoản thanh toán vượt mức theo IRC § 6401(a). IRM 5.1.19.4(2) cũng hướng dẫn nhân viên IRS không yêu cầu thanh toán trên các tài khoản đã hết hạn CSED. Nếu khoản thanh toán được thực hiện trên CSED đã hết hạn, nhân viên IRS phải thông báo cho người nộp thuế và hỏi xem họ có muốn tiếp tục thanh toán hay nhận lại khoản thanh toán đó hay không. Nếu không xác định được ý định của người nộp thuế thì người lao động phải hoàn trả số tiền đã nộp.

Nếu yêu cầu hoàn tiền được đưa ra trong giới hạn được xác định trong IRC § 6511, IRS có quyền áp dụng khoản thanh toán vượt mức cho một khoản nợ khác nhưng phải hoàn trả mọi khoản còn lại cho người nộp thuế. Người nộp thuế phải yêu cầu hoàn lại số tiền nộp thừa trong vòng ba năm kể từ thời điểm nộp tờ khai hoặc hai năm kể từ thời điểm nộp thuế, tùy theo khoảng thời gian nào hết hạn sau đó. Có thể một số người nộp thuế trong các nhóm được xác định vẫn còn trong khoảng thời gian để đưa ra yêu cầu hoàn tiền.

Một số người nộp thuế có thể đã yêu cầu hoàn lại số tiền thu được theo IRC § 6343(d). Vì việc thu nợ sau khi CSED hết hạn là vi phạm luật pháp, theo quy định của Bộ Tài chính § 301.6343-3(d), việc trả lại số tiền thu được cho người nộp thuế là vì lợi ích tốt nhất của Hoa Kỳ và người nộp thuế. Trong những trường hợp này, IRS phải trả lại số tiền thu được. Số tiền thu được này có thể không được ghi có vào bất kỳ nghĩa vụ thuế còn tồn đọng nào của người nộp thuế, kể cả nghĩa vụ thuế mà IRS đã thực hiện mà không có sự cho phép bằng văn bản của người nộp thuế.

Là một phần của quá trình xem xét, IRS đang xem xét các hồ sơ còn lại để xem liệu có người nộp thuế nào nhận được khoản bù trừ trước đó đã đưa ra yêu cầu hoàn lại tiền hoặc yêu cầu trả lại số tiền thu được hay không. Tuy nhiên, thông tin vẫn có sẵn trong các tệp này có thể bị hạn chế. Có thể người nộp thuế hoặc POA đã cố gắng giải quyết CSED hoặc hành động truy thu sớm hơn trong vụ việc nhưng IRS không còn hồ sơ về việc đó nữa. Nếu vậy, người nộp thuế phải đưa ra bằng chứng cho thấy trước đây họ đã đưa ra yêu cầu chính thức hoặc không chính thức. Ngoài ra, người nộp thuế có thể vẫn còn trong khoảng thời gian để yêu cầu trả lại tiền của mình.

Ngay cả khi RSED bị đóng đối với trường hợp của người nộp thuế hoặc người nộp thuế trước đây chưa đưa ra yêu cầu hoàn lại tiền hoặc yêu cầu trả lại số tiền thu được, họ vẫn có thể đủ điều kiện để được cứu trợ theo IRC § 7433. IRC § 7433 cho phép người nộp thuế tìm kiếm sự trợ giúp dân sự thiệt hại khi IRS hành động cẩu thả trong việc thu nợ thuế. TAS không thể cung cấp tư vấn pháp lý nên thông tin này chỉ được cung cấp để thông báo cho người nộp thuế về quyền lợi của họ. Để đủ điều kiện nhận cứu trợ theo IRC § 7433, phải đáp ứng một số yêu cầu:

• Nhân viên IRS phải hành động liều lĩnh hoặc cố ý hoặc do sơ suất để vi phạm một điều khoản trong Bộ luật Thuế;
• Nhân viên IRS phải hành động liên quan đến hành động thu nợ;
• Người nộp thuế đã áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm hành chính;
• Người nộp thuế phải chịu thiệt hại liên quan trực tiếp đến hành vi cẩu thả; Và
• Người đóng thuế phải khởi kiện trong vòng hai năm sau ngày “quyền khởi kiện được tích lũy”.

Nếu người nộp thuế nhận được thư từ IRS thừa nhận có sai sót trong tài khoản của mình, người nộp thuế phải đảm bảo xem xét tất cả các lựa chọn. Những người thực hiện có thể muốn kiểm tra CSED để tìm những người nộp thuế có thể phù hợp với một trong năm nhóm nêu trên. Nếu người nộp thuế hoặc POA nêu lên quan ngại về CSED có liên quan đến IA trước đây với IRS và không hài lòng với phản hồi nhận được, họ có thể liên hệ với văn phòng TAS địa phương của họ. Người nộp thuế cũng có thể đủ điều kiện nhận các dịch vụ từ một Phòng khám cho người nộp thuế có thu nhập thấp.