Trong blog gần đây nhất của tôi, tôi đã thảo luận những lo ngại của mình về việc IRS sử dụng quyền hạn về lỗi văn thư và toán học hiện nay theo IRC §§ 6213 (b) và (g). Tuần này, tôi sẽ xem xét kỹ hơn đề xuất mở rộng thẩm quyền xử lý lỗi toán học thành “lỗi có thể sửa được” và giải thích lý do tại sao tôi nghĩ Quốc hội không nên cấp phép mở rộng như vậy trong hai trong ba trường hợp. Mặc dù Bộ Tài chính gần đây cho rằng đề xuất này đã huy động được một lượng doanh thu đáng kể, những mối quan tâm tôi nêu ra trong hai bài đăng trên blog này sẽ khiến mọi người suy nghĩ sâu sắc về việc liệu chúng ta có nên tăng doanh thu bằng cách gây tổn hại đến quyền của người nộp thuế hay không.

Tính đầy đủ của tài liệu có thể mơ hồ và khó giải thích

Đề xuất "lỗi có thể sửa được" bao gồm việc trao quyền rộng rãi cho IRS để sử dụng các thủ tục đánh giá tóm tắt trong đó biểu mẫu hoặc lịch trình bắt buộc không được đính kèm với tờ khai. Tuy nhiên, đề xuất vẫn chưa rõ liệu các thủ tục này có được sử dụng để từ chối trợ cấp do thiếu đủ tài liệu, trái ngược với Không tài liệu nào cả.

Một ví dụ thực tế cách đây vài năm đã minh họa tại sao sự khác biệt này lại quan trọng. Quốc hội đã ủy quyền cho IRS sử dụng thẩm quyền về lỗi toán học để từ chối Tín dụng Người mua nhà Lần đầu (FTHBC) đối với những người nộp thuế không đính kèm “tuyên bố giải quyết” theo yêu cầu. (IRC § 6213(g)(2)(P)(iii)) Ban đầu, IRS chỉ chấp nhận tuyên bố dàn xếp là đầy đủ nếu nó có tên và chữ ký của tất cả các bên, địa chỉ tài sản, giá bán và ngày mua. Sau khi biết rằng không phải tất cả các tiểu bang đều yêu cầu tuyên bố giải quyết phải có địa chỉ đầy đủ hoặc chữ ký của cả hai bên, IRS đã đảo ngược quan điểm của mình. Trên thực tế, việc IRS xử lý các vấn đề về FTHBC trong mùa khai thuế năm 2011 đã trì hoãn việc xử lý hơn 128,000 tờ khai, theo ước tính của IRS, và dẫn đến sự gia tăng mạnh các trường hợp TAS liên quan (từ 669 đến ngày 30 tháng 2010 của năm tài chính (FY) 4,299 lên 2011 trong năm tài chính XNUMX). cùng kỳ năm tài chính XNUMX).

Rõ ràng, việc sử dụng quyền kiểm soát lỗi toán học trong trường hợp này là không khôn ngoan. Để đưa ra quyết định này và các quyết định khác về đủ của tuyên bố giải quyết, nhân viên IRS phải đọc các giấy tờ đính kèm tờ khai và giải thích mọi vấn đề cho người nộp thuế (hoặc đánh giá tóm tắt trách nhiệm pháp lý mà không đưa ra lời giải thích hợp lý, do đó vi phạm nghĩa vụ của người nộp thuế. quyền được thông báo). Theo đó, tôi khuyến nghị chỉ sử dụng quyền kiểm soát lỗi toán học khi tờ khai không chứa tài liệu được coi là tuyên bố giải quyết (tức là., một quyết định có/không đơn giản) và để lại việc xác định các sự kiện và tình huống của đủ của báo cáo quyết toán đối với các thủ tục thiếu hụt thông thường.

Một vấn đề liên quan phát sinh từ sự khác biệt giữa tờ khai điện tử và tờ khai giấy. Đi ngược lại với Quốc hội và những nỗ lực của IRS nhằm tăng cường nộp hồ sơ điện tử, người nộp thuế được yêu cầu cung cấp tài liệu để chứng minh quan điểm hoàn trả thường phải nộp tờ khai bằng giấy. Một khoản đầu tư rất cần thiết vào hệ thống của IRS để cho phép người nộp thuế nộp tài liệu cần thiết bằng điện tử thay vì trên giấy sẽ giúp ích rất nhiều trong việc cải thiện việc tuân thủ thuế trong khi vẫn bảo vệ quyền của người nộp thuế. IRS có các quy trình xử lý các bản khai thuế không đầy đủ trên giấy và có thể phát triển các quy trình tương tự cho các bản khai thuế điện tử. Nếu tờ khai chưa đầy đủ được nộp điện tử, IRS có thể từ chối ngay từ đầu, thông báo ngay cho người nộp thuế hoặc người khai thuế rằng cần thêm thông tin và cho phép người nộp thuế khắc phục thiếu sót và nộp lại tờ khai.

Đề xuất mở rộng thẩm quyền xử lý lỗi toán học (hoặc các lỗi “có thể sửa được”) trong bối cảnh này giống như con chó vẫy đuôi và được thúc đẩy bởi công nghệ thế kỷ 20 của IRS. Chúng ta nên thiết kế quản lý thuế hướng tới tương lai chứ không phải lạc hậu.

Cơ sở dữ liệu của chính phủ có thể không đáng tin cậy cho mục đích thuế, do đó kết quả trả về chính xác có thể không nhất quán với dữ liệu của bên thứ ba

Đề xuất "lỗi có thể sửa được" cho phép IRS sử dụng thẩm quyền đánh giá tóm tắt trong trường hợp thông tin do người nộp thuế cung cấp không khớp với thông tin trong cơ sở dữ liệu của chính phủ. tôi có đề nghị từ lâu IRS không sử dụng thẩm quyền về lỗi toán học để sửa những khác biệt giữa thông tin hiển thị trên tờ khai và thông tin từ cơ sở dữ liệu của chính phủ không đủ tin cậy cho mục đích thuế. Ví dụ: IRS có quyền đánh giá các lỗi toán học đối với các tờ khai Tín dụng Thuế Thu nhập kiếm được (EITC) không nhất quán với cơ sở dữ liệu của Cơ quan Đăng ký Hồ sơ Liên bang về Lệnh Cấp dưỡng Con cái (FCR) - trong đó một người được liệt kê là cha/mẹ không có quyền giám hộ trong cơ sở dữ liệu FCR đứa trẻ tuyên bố. (IRC § 6213(g)(2)(M)) Tuy nhiên, IRS đã không làm như vậy (chính xác, theo suy nghĩ của tôi) bởi vì một nghiên cứu mà Quốc hội yêu cầu phải được thực hiện với văn phòng của tôi, đã cho thấy rằng FCR không đủ tin cậy. nhằm mục đích xác minh nơi cư trú của trẻ. Nghiên cứu cho thấy lên đến 40 phần trăm trong số các trường hợp được chọn chỉ dựa trên dữ liệu FCR là không chính xác. (Dữ liệu này đến từ một báo cáo Kho bạc chưa được công bố.) Do đó, mặc dù FCR rất hữu ích trong việc xác định nghi vấn trả lại và lựa chọn chúng để kiểm toán thì không phù hợp để làm cơ sở cho việc tóm tắt từ chối tín dụng hoặc miễn trừ.

Hơn nữa, việc áp dụng dữ liệu được thu thập không nhằm mục đích thuế vào các yêu cầu bồi thường về thuế cũng giống như việc dựa vào các địa chỉ ghi trong danh bạ điện thoại để từ chối khấu trừ lãi suất thế chấp nhà. Ngay cả khi hầu như tất cả các mục trong danh bạ đều chính xác thì chúng được biên soạn cho một mục đích khác, không bác bỏ tính đủ điều kiện theo luật thuế, được biên soạn vào một ngày trước đó và có thể không cập nhật, đồng thời không làm mất đi quyền lợi của người đóng thuế. quyền theo đúng thủ tục để trình bày sự thật của chính mình.

Bản thân định nghĩa về những gì tạo nên “cơ sở dữ liệu của chính phủ” cũng có vấn đề. Đề xuất “lỗi có thể sửa được” đã được quảng cáo là giúp giảm các khoản thanh toán không đúng EITC, nhưng tôi không rõ làm thế nào nó có thể làm được điều đó trừ khi “cơ sở dữ liệu của chính phủ” bao gồm Cơ sở dữ liệu phụ thuộc (DDb) của IRS, tập hợp các quy tắc kinh doanh và các bộ dữ liệu khác nhau. Mỗi khoản tiền lãi yêu cầu trợ cấp cho người phụ thuộc hoặc tình trạng gia đình khác (như EITC) đều được điều hành thông qua DDb. Mặc dù một số dữ liệu cơ bản là đáng tin cậy (ví dụ., Kidlink, chứa thông tin của Cơ quan Quản lý An sinh Xã hội liên kết số An sinh Xã hội (SSN) của trẻ với SSN của mẹ và trong nhiều trường hợp, SSN của người cha), các dữ liệu khác - như FCR - là không đáng tin cậy.

DDb có giá trị - nó là một tập hợp các hoàn cảnh từ đó IRS suy ra khả năng xảy ra sai sót. Nhưng nó không phải là quyết định nhị phân (có/không) khiến nó phù hợp với cơ quan đánh giá tóm tắt. Dịch vụ Hỗ trợ Người nộp thuế (TAS) đã chứng kiến ​​những trường hợp trong đó tờ khai thuế của người nộp thuế đã vi phạm gần như tất cả các quy tắc có trong DDb và người nộp thuế vẫn đủ điều kiện để được miễn trừ hoặc tín dụng được yêu cầu. Các kết quả thu được từ DDb là xác suất trong bản chất. Việc trao quyền đánh giá tóm tắt cho IRS dựa trên một số thông tin không được nêu rõ là chưa từng có tiền lệ. xác suất rằng nó đúng. Việc làm suy yếu quyền của người nộp thuế trong việc kiến ​​nghị Tòa án Thuế dựa trên xác suất là điều chưa từng có.

Mối lo ngại của tôi về tính không đáng tin cậy của “cơ sở dữ liệu chính phủ” IRS là dựa trên kinh nghiệm. Ví dụ, trong XUẤT NHẬP KHẨUIRS đã trì hoãn hơn 2.1 triệu khoản tiền hoàn lại dựa trên các bộ lọc của họ như một phần của Chương trình bảo vệ người nộp thuế, tuy nhiên 53% số tiền hoàn lại đó sau đó bị coi là “dương tính giả”. Tôi lo ngại rằng nếu IRS từ chối các tờ khai có yêu cầu hoàn thuế hợp lệ hoặc điều chỉnh tờ khai bằng cách sử dụng các thủ tục giống như lỗi tính toán, điều đó có thể khiến người đóng thuế không nhận được khoản tiền hoàn lại mà họ được hưởng. Sự không nhất quán giữa tờ khai và dữ liệu không đủ tin cậy hoặc không đủ tính xác định có thể cho thấy IRS nên nghiên cứu thêm hoặc bắt đầu kiểm toán, nhưng không nên tự động kích hoạt các thủ tục đánh giá tóm tắt, gây gánh nặng không cần thiết cho người nộp thuế và IRS.

Vì những lý do này, tôi được đề xuất vào năm 2011và một lần nữa trong báo cáo năm 2014 của tôi, Quốc hội đó:

• Giới hạn việc IRS sử dụng quyền xử lý lỗi toán học trong những trường hợp không thực sự phức tạp,
• Cho phép IRS chỉ sử dụng quyền xác định lỗi toán học kết hợp với cơ sở dữ liệu đáng tin cậy và chính xác,
• Hạn chế quyền xử lý lỗi toán học trong các tình huống có tỷ lệ giảm thiểu lỗi cao và
• Yêu cầu Bộ Tài chính, với sự tham vấn của Cơ quan Bênh vực Người nộp thuế Quốc gia, đánh giá và báo cáo trước Quốc hội về việc liệu có đề xuất mở rộng nào đáp ứng các tiêu chí này hay không.

Tôi cũng khuyến nghị rằng báo cáo nên phân tích gánh nặng và lợi ích của việc sử dụng quyền kiểm soát lỗi toán học được đề xuất, xem xét các chi phí hạ nguồn chẳng hạn như chi phí để xem xét lại kiểm toán và can thiệp TAS, đồng thời phân tích chặt chẽ các mở rộng được đề xuất để đảm bảo tính chính xác và phù hợp. Văn phòng Trách nhiệm Chính phủ đã đề xuất các biện pháp bảo vệ tương tự. Như đã lưu ý ở trên, Quốc hội đã yêu cầu thực hiện một nghiên cứu tương tự trước ngày có hiệu lực của cơ quan quản lý lỗi toán học của IRS để giải quyết các dữ liệu FCR không khớp, một nghiên cứu mà IRS sẽ không thực hiện nếu không có ủy quyền.

Tôi chắc chắn không phản đối việc sử dụng lỗi toán học hoặc văn thư. Trong nhiều trường hợp, nó là một công cụ hữu ích và hiệu quả để sửa các lỗi rõ ràng. Nó có thể được sử dụng một cách thích hợp - nghĩa là không làm phương hại đến quyền của người nộp thuế và các biện pháp bảo vệ theo thủ tục tố tụng hợp pháp được cung cấp bởi việc thanh toán trước quyền truy cập vào Tòa án Thuế Hoa Kỳ - nơi một điều khoản theo luật định áp đặt giới hạn độ tuổi hoặc giới hạn số đô la trọn đời, hoặc khi có những quy định thực sự phù hợp và cơ sở dữ liệu chính xác của chính phủ không đưa ra quyết định về sự kiện và tình huống. Quốc hội đã và có thể tiếp tục ban hành các quy định cụ thể về thẩm quyền đánh giá tóm tắt trong các lĩnh vực này. Nhưng như hai bài đăng trên blog này đã cho thấy, việc mở rộng thẩm quyền đánh giá tóm tắt của IRS vượt ra ngoài những ranh giới nhất thiết phải thu hẹp này sẽ đặt ra những vấn đề nghiêm trọng liên quan đến thủ tục tố tụng hợp pháp và những lo ngại về quyền của người nộp thuế. Trong gần chín thập kỷ, kể từ năm 1926, Quốc hội đã liên tục bày tỏ quan ngại về việc trao quyền không bị kiểm soát cho IRS trong lĩnh vực này và họ nên tiếp tục làm như vậy.