Việc sử dụng hiệu quả Chương trình Ưu đãi Thỏa hiệp (OIC) sẽ tiết kiệm các nguồn lực có giá trị của IRS đồng thời mang lại quyết định cuối cùng cho người nộp thuế

Khi người nộp thuế không đủ khả năng thanh toán đầy đủ nghĩa vụ thuế, Bộ luật Thuế vụ (IRC) § 7122 cho phép IRS chấp nhận số tiền ít hơn toàn bộ số tiền đến hạn dưới hình thức đề nghị thỏa hiệp (OIC). Như một điều kiện để chấp nhận OIC, người nộp thuế phải đồng ý duy trì tuân thủ các yêu cầu nộp hồ sơ và thanh toán của mình trong XNUMX năm sau khi OIC được chấp nhận. Vì vậy, mặc dù IRS đồng ý giải quyết khoản nợ thuế ít hơn toàn bộ số tiền đến hạn, IRS đảm bảo tuân thủ việc nộp hồ sơ và thanh toán trong tương lai trong XNUMX năm tới, hy vọng phát triển thói quen đóng thuế tốt hơn, đồng thời thu được số tiền khó có thể thu được. nếu không thì. Mặt khác, người nộp thuế không còn phải gánh một khoản nợ không thể trả đầy đủ.

Theo Sổ tay hướng dẫn doanh thu nội bộ (IRM) 5.8.1.2.3, trừ khi có trường hợp đặc biệt, OIC dựa trên nghi ngờ về khả năng thu nợ sẽ không được chấp nhận nếu IRS tin rằng trách nhiệm pháp lý có thể được thanh toán đầy đủ dưới dạng một lần hoặc bằng thanh toán trả góp kéo dài thời gian thu nợ theo luật định còn lại hoặc thông qua các phương tiện thu nợ khác. Sau khi IRS xác nhận rằng người nộp thuế sẽ không thể trả đầy đủ khoản nợ, IRS sẽ xác định khả năng thu nợ hợp lý (RCP) cho người nộp thuế. Nói chung, RCP sẽ làm cơ sở cho số tiền OIC có thể chấp nhận được. IRS định nghĩa RCP trong IRM 5.8.4.3.1 là số tiền có thể thu được từ tất cả các phương tiện sẵn có. Vì vậy, RCP đóng vai trò chính trong việc chấp nhận OIC.

IRC § 7122 yêu cầu hai điều trước khi OIC được coi là có thể xử lý được. Đầu tiên, việc gửi OIC phải bao gồm khoản thanh toán một phần – được gọi là “khoản thanh toán TIPRA”. Thứ hai, người nộp thuế phải trả mọi khoản phí sử dụng hiện hành (trừ khi người đó đủ điều kiện để được miễn thu nhập thấp). Ngoài ra, Treas. Reg. § 301.7122-1(d)(1) yêu cầu OIC phải được lập bằng văn bản, có chữ ký của người đóng thuế theo hình phạt nếu khai man và chứa tất cả thông tin “do Bộ trưởng quy định hoặc yêu cầu”.

Bất chấp tất cả những lợi ích của OIC, tôi có hai mối lo ngại khi IRS quản lý chương trình quan trọng này:

• IRS không phải lúc nào cũng tính toán RCP chính xác, đôi khi đánh giá quá cao những gì họ có thể thu được, dẫn đến OIC bị từ chối và mất cơ hội thu doanh thu; Và
• IRS đã thực hiện những thay đổi chính sách gần đây nhằm ngăn cản một số người nộp thuế gửi OIC thành công.

Đầu tiên, tôi đã báo cáo tại đây, tại đâyvà tại đây rằng IRS thường tập trung vào số tiền họ có thể thu từ người nộp thuế trong chương trình OIC thay vì cách IRS có thể sử dụng chương trình OIC một cách tốt nhất để đáp ứng tất cả các mục tiêu của mình. Năm 2017, TAS Research đã phân tích một số khía cạnh của chương trình OIC. Dữ liệu được TAS phân tích cho thấy IRS đảm bảo ít nhất (thường là nhiều hơn) số tiền được cung cấp trong 60% số OIC mà IRS trả lại hoặc từ chối. Tuy nhiên, trung bình, trong 40% OIC bị trả lại hoặc bị từ chối còn lại, IRS chỉ thu được một phần ba số tiền được cung cấp thông qua các khoản thanh toán tiếp theo. Và trong số những người nộp thuế đã bị trả lại hoặc từ chối OIC từ năm 2009 đến năm 2013, chỉ có 30 phần trăm đáp ứng nghĩa vụ thuế của họ.

Ngoài ra, hơn 40 phần trăm người nộp thuế có OIC bị trả lại hoặc bị từ chối trong khoảng thời gian từ năm 2009 đến năm 2013 đã bị IRS coi là hiện không thể thu được - khó khăn (CNC), nghĩa là việc thu nợ sẽ gây khó khăn cho người nộp thuế bằng cách khiến họ không thể thu được trang trải các chi phí sinh hoạt cần thiết. Số tiền OIC trung bình của một người nộp thuế trong nhóm dân số này là 10,378 USD, trong khi số tiền thanh toán trung bình mà IRS thu được là 2,659 USD.

Rõ ràng, nghiên cứu sâu hơn về nhóm OIC này là cần thiết. Có lẽ những người nộp thuế này đã tài trợ cho OIC của họ bằng số tiền do bạn bè hoặc thành viên gia đình đưa cho họ, nếu không IRS sẽ không thể tiếp cận được. Và ngay cả khi những người nộp thuế này chỉ có đủ khả năng mua OIC “giá thấp”, Quốc hội vẫn khuyến khích điều này. IRC 7122(d)(3)(A) quy định rằng “quan chức hoặc nhân viên của Sở Thuế vụ không được từ chối lời đề nghị thỏa hiệp từ người nộp thuế có thu nhập thấp chỉ dựa trên số tiền đề nghị”. IRS sẽ tiết kiệm nguồn lực và đưa ra quyết định cuối cùng cho người nộp thuế nếu IRS làm việc với người nộp thuế để hoàn thiện OIC thay vì từ chối hoặc trả lại OIC rồi phân loại người nộp thuế là CNC.

Chắc chắn, một số OIC do người nộp thuế gửi là không đủ. Tuy nhiên, nghiên cứu của TAS cũng cho thấy rằng nếu IRS đầu tư thời gian và nguồn lực để làm việc với người nộp thuế nhằm đạt được OIC thành công thì IRS sẽ tiết kiệm được nguồn lực ở khâu tiếp theo bằng nỗ lực thu nợ của mình. Trên thực tế, việc tuân thủ nộp hồ sơ trong tương lai sẽ được cải thiện đối với người nộp thuế có OIC được chấp nhận. Nghiên cứu của TAS cho thấy những người nộp thuế có OIC được chấp nhận có khả năng khai thuế đúng hạn cao hơn 16% so với những người nộp thuế không có OIC được chấp nhận. Các tờ khai thuế được nộp kịp thời sẽ tiết kiệm các nguồn lực của IRS mà nếu không sẽ phải dùng đến việc thu các khoản khai thuế này. Tương tự, những người nộp thuế có OIC được IRS chấp nhận có nhiều khả năng phải nộp thuế thu nhập tiếp theo hơn. 52% người nộp thuế có OIC được chấp nhận sẽ nộp thuế thu nhập tiếp theo trong XNUMX năm sau khi OIC được chấp nhận so với XNUMX% người nộp thuế không có OIC được chấp nhận. Một lần nữa, IRS tiết kiệm nguồn lực nếu không phải truy đuổi người nộp thuế để đòi nợ, chưa kể người nộp thuế học được thói quen tốt về nộp thuế và tuân thủ thanh toán.

Mối quan tâm thứ hai của tôi nảy sinh vào năm 2016, khi IRS đã công bố rằng OIC được gửi bởi người nộp thuế chưa nộp tất cả các tờ khai thuế cần thiết (dựa trên nghiên cứu nội bộ) sẽ được trả lại cho người nộp thuế dưới dạng không thể xử lý được. Trước đây, người nộp thuế sẽ có một khoảng thời gian ngắn để nộp tờ khai. Hơn nữa, IRS hiện giữ các khoản thanh toán được gửi cùng với OIC bị trả lại do không tuân thủ việc nộp đơn.

Những quyết định chính sách này đi ngược lại với phân tích trong nghiên cứu gần đây của TAS. TAS nhận thấy rằng một số ít người nộp thuế đã không thực hiện đúng OIC ngay lần đầu tiên. Ít hơn mười phần trăm người nộp thuế “từ bỏ”, có nghĩa là họ gửi nhiều OIC trong khoảng thời gian sáu tháng. Tuy nhiên, gần một nửa số người nộp thuế rời bỏ cuối cùng đã nhận được OIC được chấp nhận, cho thấy rằng người nộp thuế không cố gắng đánh lừa hệ thống mà đang tìm kiếm một OIC có thể chấp nhận được một cách hợp pháp. Khi IRS trả lại hoặc từ chối OIC và sau đó người nộp thuế nộp OIC mới, IRS sẽ sử dụng các nguồn lực bổ sung để làm lại OIC khi lẽ ra họ chỉ cần làm việc với người nộp thuế để tránh bị trả lại hoặc từ chối ban đầu. Vấn đề này trở nên phức tạp hơn bởi thực tế là IRS hiện giữ các khoản thanh toán được gửi cùng với OIC được trả lại được xác định là không thể xử lý được. Tuy nhiên, nếu người nộp thuế mất khoản thanh toán cùng với OIC bị trả lại, có thể họ không đủ khả năng để gửi OIC thứ hai. Luật mới được ban hành gần đây sẽ miễn phí sử dụng OIC đối với người nộp thuế có thu nhập thấp, được định nghĩa là cá nhân có tổng thu nhập được điều chỉnh không vượt quá 250% mức nghèo hiện hành.

Với những lợi ích tích cực có thể mang lại từ OIC được chấp nhận, IRS nên nghiên cứu mẫu OIC bị trả lại và bị từ chối để tìm ra những chỉ số nào cho thấy IRS sẽ không thể thu nhiều hơn số tiền được đề nghị. Đặc biệt, nghiên cứu này nên xem xét các OIC bị từ chối hoặc trả lại trong đó RIS thu được ít hơn số tiền được đưa ra để xác định xem nó đã phóng đại dự đoán RCP của mình như thế nào. Xem xét các nguồn lực IRS phía dưới có thể được tiết kiệm, những thay đổi gần đây được thực hiện đối với chương trình OIC không có ý nghĩa gì nhiều. Thay vào đó, IRS nên suy nghĩ lại những thay đổi chính sách hiện tại của mình và thay vào đó dành nhiều nguồn lực hơn cho chương trình OIC để khuyến khích các OIC được chấp nhận, ngay cả khi phải làm việc trước với người nộp thuế. Cách tiếp cận như vậy nâng cao quyền của người nộp thuế về quyền quyết định cuối cùng, quyền riêng tư và hệ thống thuế công bằng và chính đáng.