Hãy tưởng tượng đó là mùa khai thuế. Bạn đang lo lắng khi phải tính toán nghĩa vụ thuế của mình trong năm nay, bởi vì trong vài năm qua, bạn đã kiếm được những khoản lãi vốn và cổ tức lẻ tẻ mà đôi khi dẫn đến một hóa đơn thuế bất ngờ vào cuối năm. Tuy nhiên, năm nay là năm đầu tiên việc thu thuế trả theo số tiền bạn kiếm được (PAYE) đã được mở rộng ngoài thu nhập tiền lương để trang trải các loại thu nhập bổ sung, khiến cho lãi vốn và cổ tức của bạn bị giữ lại tại nguồn, cũng như một số khoản khấu trừ và tín dụng chính để bạn không phải đối chiếu lại thu nhập, khoản khấu trừ và khoản khấu trừ của mình—tất cả những gì bạn cần làm là điền và nộp Biểu mẫu 1040. Không có hóa đơn lớn vì khấu trừ tại nguồn đã được áp dụng trên tất cả thu nhập của bạn và vì nó đã tính trước khoản khấu trừ tiêu chuẩn và khoản khấu trừ mà bạn biết rằng bạn sẽ yêu cầu trả lãi vay dành cho sinh viên.

Kịch bản giả định này đã trở thành hiện thực ở một số quốc gia khác, chẳng hạn như Vương quốc Anh, nơi đã áp dụng những tiến bộ về công nghệ để cải thiện tính chính xác và quy mô của hệ thống khấu trừ thuế của họ. Ví dụ: Vương quốc Anh sử dụng công nghệ báo cáo theo thời gian thực để trao đổi thông tin với người sử dụng lao động và đã thực hiện nhiều thay đổi trong hệ thống thuế của mình, một phần là để tạo điều kiện thuận lợi hơn cho hệ thống PAYE mở rộng của mình một cách hiệu quả hơn. Trong số những điều khác, Vương quốc Anh dựa vào một đơn vị thuế duy nhất (cá nhân), không đánh thuế lãi vốn và cổ tức dưới một ngưỡng nhất định và quản lý các chương trình quyền lợi nhất định bên ngoài hệ thống thuế. Những điều chỉnh cơ cấu này cho phép hai phần ba số người nộp thuế ở Anh hoàn thành đầy đủ, chính xác nghĩa vụ thuế vào cuối năm.

Các quốc gia khác, bao gồm New Zealand, Tây Ban Nha, Úc và Pháp, đã triển khai hoặc đang trong quá trình triển khai các cách tiếp cận tương tự để cung cấp một hệ thống thuế thân thiện hơn, mở rộng hơn. Mặc dù chúng khác nhau về phạm vi và chi tiết, nhưng chúng giống nhau ở chỗ, trong chừng mực có thể, chúng tìm kiếm phạm vi bảo hiểm PAYE rộng nhất cho số lượng người nộp thuế lớn nhất. Ngoài ra, Vương quốc Anh đã có những bước tiến hướng tới lựa chọn nộp tờ khai miễn phí, theo đó những người nộp thuế không nợ cũng như không bị nợ các khoản thanh toán vào cuối năm được phép từ bỏ hình thức khai thuế. Các quốc gia khác cũng có thể kết hợp việc nộp đơn miễn thuế vì độ rộng và độ chính xác của hệ thống PAYE của họ khiến tùy chọn này trở nên khả thi.

Liệu Hoa Kỳ có muốn thực hiện các bước như vậy hay không và sẵn sàng thực hiện các thay đổi đối với hệ thống thuế sao cho có thể thực hiện được một hệ thống PAYE toàn diện vẫn là những câu hỏi bỏ ngỏ. Tuy nhiên, những lợi ích tiềm năng từ hệ thống PAYE mở rộng đã thúc đẩy TAS kiểm tra xem các quốc gia khác đang làm gì trong lĩnh vực này và phân tích cách áp dụng hệ thống như vậy ở Hoa Kỳ. nghiên cứu của chúng tôi ở đây. Ví dụ: chúng tôi đã xác định rằng hệ thống PAYE khấu trừ thuế từ bốn loại thu nhập phổ biến nhất (tiền lương, tiền lãi, lương hưu và cổ tức) và điều chỉnh mức khấu trừ tiêu chuẩn sẽ cho phép bảo hiểm PAYE chính xác cho 26% tờ khai thuế của Hoa Kỳ (38 triệu). Nếu hệ thống đó được mở rộng để bao gồm bảy loại thu nhập phổ biến và bảy khoản khấu trừ và tín dụng phổ biến nhất, nó sẽ bao gồm 51% tờ khai thuế (75 triệu), như minh họa trong hình dưới đây.

Hình 1. Tính đủ điều kiện của PAYE: Các kịch bản bảo hiểm tiềm năng so với tổng số hồ sơ tính bằng triệu

Bảy loại thu nhập phổ biến mà chúng tôi xem xét là tiền lương, tiền lãi, lương hưu và niên kim chịu thuế, cổ tức thông thường, lãi vốn, phân phối Tài khoản Hưu trí Cá nhân (IRA) và thất nghiệp. Trong số 147 triệu tờ khai thuế được nộp cho năm tính thuế (TY) 2016, 62 phần trăm chỉ báo cáo thu nhập được ghi lại đầy đủ bởi bảy chi tiết đơn hàng trên Biểu mẫu IRS 1040 như được hiển thị trên bảng bên dưới.

Hình 2. Tích lũy các hạng mục thu nhập PAYE, lợi nhuận TY 2016

Bảy khoản khấu trừ và tín dụng phổ biến nhất là khấu trừ tiêu chuẩn, tín dụng thuế thu nhập kiếm được, tín dụng thuế trẻ em, khấu trừ lãi vay sinh viên, tín dụng chi phí chăm sóc trẻ em và người phụ thuộc, khấu trừ IRA và khấu trừ tài khoản tiết kiệm sức khoẻ. Các khoản khấu trừ và tín dụng này dựa trên tờ khai thuế nộp trong TY 2016 được trình bày trong bảng bên dưới.

Hình 3. Các khoản khấu trừ, Tín dụng và Bảo hiểm PAYE tiềm năng, Lợi nhuận TY 2016

Mặc dù nói thì dễ hơn làm, nhưng việc áp dụng khấu trừ tại nguồn đối với bảy khoản thu nhập sẽ chỉ yêu cầu một bước khái niệm bổ sung trong quản lý thuế, vì người nộp thuế đã được yêu cầu cung cấp cho IRS thông tin báo cáo về các khoản này. Mặt khác, việc kết hợp các khoản khấu trừ và tín dụng vào hệ thống PAYE toàn diện sẽ phức tạp hơn và có thể sẽ yêu cầu một số điều chỉnh tương tự được thực hiện đối với hệ thống của Vương quốc Anh, chẳng hạn như việc áp dụng cá nhân làm đơn vị thuế và quản lý các quy định liên quan đến quy mô và cấu trúc gia đình bên ngoài hệ thống thuế.

Cùng với những thay đổi cơ cấu tiềm năng đối với hệ thống thuế, phạm vi áp dụng PAYE được mở rộng cũng sẽ dẫn đến việc phân bổ lại gánh nặng. Ví dụ, những người trả tiền hiện chỉ được yêu cầu thực hiện trách nhiệm báo cáo thông tin cũng sẽ cần phải thực hiện khấu trừ tại nguồn đối với nhiều khoản thu nhập khác nhau. Sự thay đổi cơ cấu quản lý thuế cơ bản như vậy ban đầu sẽ gây tốn kém và mất thời gian cho người nộp thuế. Hơn nữa, người nộp thuế sẽ được yêu cầu tiết lộ thêm lượng thông tin cá nhân có khả năng nhạy cảm cho người sử dụng lao động của họ (xem blog tuần tới để biết giải pháp tiềm năng cho mối lo ngại về quyền riêng tư này). Những nhược điểm này cần được xem xét cẩn thận trước khi tiếp tục với bất kỳ thay đổi nào như vậy. Hơn nữa, những thay đổi mang tính hệ thống cần thiết cuối cùng có thể được người nộp thuế, các bên liên quan và các nhà hoạch định chính sách chấp nhận hoặc không.

Tuy nhiên, những mặt tích cực đáng kể cũng xuất hiện. Việc tăng phạm vi bảo hiểm PAYE, dù ở phạm vi khiêm tốn hoặc tham vọng hơn, sẽ mang lại lợi ích cho cả người nộp thuế và chính phủ. Càng có nhiều khoản thu nhập được đưa vào chế độ PAYE, thì càng nhiều người nộp thuế sẽ được thu đầy đủ nghĩa vụ thuế tại nguồn. Tình huống này sẽ giải phóng nhiều người nộp thuế khỏi khả năng phải trả các khoản nợ thuế lớn vào cuối năm và sẽ giúp IRS khỏi phải yêu cầu người nộp thuế thanh toán các khoản nợ đó, một số người trong số họ có thể đã chi tiền cho sinh hoạt và các chi phí khác. Hệ thống PAYE mở rộng cũng sẽ giảm thiểu đáng kể số lượng và tác động của các lỗi báo cáo do người nộp thuế có thiện chí thực hiện, vì nhiều nghĩa vụ tính toán và nộp thuế sẽ do người sử dụng lao động hoặc các bên thứ ba khác thực hiện.

Tương tự như vậy, IRS sẽ thu thuế nhanh chóng và dễ dàng hơn hiện tại. Hơn nữa, do thông tin báo cáo và thu thuế sẽ được thực hiện thông qua bên thứ ba nên cơ hội xảy ra hành vi không tuân thủ và gian lận sẽ giảm đi. Với những lợi ích này và những lợi ích khác, trong nghiên cứu giới thiệu của TAS được công bố gần đây trong Báo cáo thường niên trước Quốc hội, tôi đã khuyến nghị IRS, Kho bạc và TAS hợp tác trên một nghiên cứu theo dõi chuyên sâu phân tích các bước cần thực hiện, những thách thức cần vượt qua và những đánh đổi cần được chấp nhận để làm cho hệ thống PAYE mở rộng trở nên khả thi ở Hoa Kỳ. Để duy trì cách tiếp cận của chúng tôi về thuế khỏi tình trạng trì trệ, điều quan trọng là chúng ta phải suy nghĩ sáng tạo, xem xét các chiến lược đã được áp dụng ở các quốc gia khác và xem xét những đổi mới có thể cải thiện chất lượng quản lý thuế cho cả người nộp thuế và IRS.